1. Repetitorium SteuerrechtProgramm Allgemein Einkommenssteuer Gewinnsteuer Vermögens-/Kapitalsteuer Grundstückgewinnsteuer Verrechnungssteuer Emissionsabgabe Mehrwertsteuer internationales Steuerrecht Verrechnungspreise Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 1

2. EinkommenssteuerSteuerhoheit Bund: BV 128 I a (höchstens 11.5 %) befristet bis 2020 (BV 196 Ziff. 13) Kantone: BV 3 Einschränkung durch StHG Harmonisierungskompetenz des Bundes (BV 129) Gemeinden durch KV 2 Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010

4. Kollektiv-/Kommanditgesellschaften (DBG 10)Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 3 A B D C

5. Einkommenssteuersteuerrechtliche Zugehörigkeit persönlich (DBG 3/StHG 3) wirtschaftlich (DBG 4 f./StHG 4) Wohnsitz Aufenthalt erwerbstätig: ≥ 30 Tage nicht erwerbstätig: ≥ 90 Tage  unbeschränkt (DBG 6 I) Grundeigentum Geschäftsbetrieb Betriebsstätte Erwerbstätigkeit Bezug VR/GL-Entschädigung etc.  beschränkt (DBG 6 II) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 4

6. EinkommenssteuerSteuerobjekt Gesamtreineinkommen: wiederkehrende und einmalige Einkünfte (DBG 16 I) Naturaleinkünfte aller Art (DBG 16 II) detaillierte Aufzählung in DBG 17-23 Erwerbseinkommen (Haupt- und Nebenerwerb) Vermögensertrag Einkünfte aus Vorsorge übriges Einkommen Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 5

7. Einkommenssteuersteuerfreie Einkünfte steuerfreie Einkünfte (DBG 24/StHG 7 IV) Erbschaft Vermächtnis Schenkung güterrechtliche Auseinandersetzung Kapitalgewinne auf Privatvermögen (DBG 16 III/StHG 7 IV b) übrige Tatbestände Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 6

8. EinkommenssteuerErwerbstätigkeit Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit (DBG 17/StHG 7 I) Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit (DBG 18/StHG 8) eigenes Risiko Absicht der Gewinnerzielung Teilnahme am Wirtschaftsverkehr Dauer und Planmässigkeit Einsatz Kapital und Arbeitsleistung !Kapitalgewinne auf Geschäftsvermögen steuerbar (DBG 18 II/StHG 8 I)! 7 Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010

9. EinkommenssteuerErwerbstätigkeit Abgrenzung private Vermögensverwaltung Beurteilung im Einzelfall Indizien für Nebenerwerb Systematische/planmässige Vorgehensweise; Häufigkeit der Transaktionen; kurze Besitzdauer; enger Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit; Einsatz spezieller Fachkenntnisse; Einsatz erheblicher fremder Mittel; Wiederanlage des Gewinns in gleichartige Vermögensgegenstände. BGer Hintergrund: Systematische/planmässige Vorgehensweise; spezielle Fachkenntnisse Vordergrund: Höhe des Transaktionsvolumens; Einsatz erheblicher fremder Mittel Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 8

10. EinkommenssteuerErwerbstätigkeit Abgrenzung Liebhaberei Beurteilung im Einzelfall Indizien für Liebhaberei ständige Erzielung von Verlusten  fehlende Absicht der Gewinnerzielung Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 9

11. EinkommenssteuerErtrag/Gewinn Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 10

12. EinkommenssteuerErtrag/Gewinn Ertrag kein Substanzverzehr Gewinn Substanzverzehr Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 11

13. EinkommenssteuerGV/PV (DBG 18 II/StHG 8 II) Abgrenzungskriterien Funktion Grenzfall Indizien Geschäftsbücher gemischte Nutzung: Präponderanzmethode „gewillkürtes GV“ GV: Buchwertprinzip PV: Nennwertprinzip Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 12

15. EinkommenssteuerErsatzbeschaffungen betriebsnotwendiges AV Ersatzobjekt mit gleicher Funktion innerhalb der Schweiz  Übertragung der stillen Reserven Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 14

16. EinkommenssteuerUmstrukturierungen (DBG 19/StHG 8 III) Grundsatz für Steuerneutralität Übernahme der Einkommenssteuerwerte Fortbestand der Steuerpflicht in der Schweiz Vgl. KS ESTV Nr. 5, Umstrukturierungen Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 15

17. EinkommenssteuerUmstrukturierungen (DBG 19/StHG 8 III) Vermögensübertragung auf andere n.P. (lit. a) steuerneutral, wenn Übernahme der Einkommenssteuerwerte Fortbestand der Steuerpflicht in der Schweiz keine Übertragung auf eine unabhängige Person Vorjahresverluste nicht übertragbar Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 16

18. EinkommenssteuerUmstrukturierungen (DBG 19/StHG 8 III) Übertragung eines (Teil-)Betriebs auf eine j.P.(lit. b) steuerneutral, wenn Übernahme der Einkommenssteuerwerte Fortbestand der Steuerpflicht in der Schweiz Übertragung eines Betriebs oder Teilbetriebs Sperrfrist: 5 Jahre (Abs. 2) Vorjahresverluste übertragbar Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 17

19. EinkommenssteuerEinschub „wirtschaftliche Doppelbelastung“ Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 18 A B C Aktionäre Dividende D-AG AG

20. EinkommenssteuerSelbständigerwerbende Milderung der wirtsch. Doppelbelastung qualifizierte Beteiligung: ≥ 10 % Bund (DBG 18b): im Umfang von 50 % steuerbar (= Teilbesteuerung) Kapitalgewinne: Beteiligung ≥ 1 Jahr gehalten Kantone (StHG 7 I): Teilsatzbesteuerung Teilbesteuerung Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 19

21. EinkommenssteuerSelbständigerwerbende Abzüge: (DBG 27/StHG 10) Abschreibungen (DBG 28/StHG 10 I a) Rückstellungen (DBG 29/StHG 10 I b) Zinsen auf Geschäftsschulden soweit geschäftsmässig begründet verbuchte Verluste auf GV (DBG 31 211/StHG 10 II 67 I) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 20

22. EinkommenssteuerSelbständigerwerbende Steuererleichterung in den Kantonen („tax holidays“) (StHG 5) Unternehmen neu eröffnet dient dem Interesse des Kantons Gründungsjahr und 9 folgende Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 21

23. EinkommenssteuerUnselbständigerwerbende Abzüge (DBG 26/StHG 9 I) Gewinnungskosten (a-c) (≠ Lebenshaltungskosten) Pauschalansätze (II) Nachweis der Mehrkosten bei a und c Weiterbildungskosten (d) (≠ Ausbildungskosten) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 22

24. EinkommenssteuerVermögensertrag bewegliches Vermögen (des PV) (DBG 20 ff./StHG 7 ff.) Zinsen und diesen wirtschaftlich gleichkommende Erträge Erträge aus Vermietung, Verpachtung, NN, etc. Erträge aus immateriellen Gütern Beteiligungserträge Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 23

26. Transponierung

28. EinkommenssteuerBeteiligungserträge Liquidationsüberschuss keine Definition im Gesetz VStV 20 I: „jede Leistung, die über die Rückzahlung des AK hinausgeht“ (sog. „Nennwert-prinzip“) sachwidrig? Kapitaleinlageprinzip ab 2011 Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 26

29. EinkommenssteuerBeteiligungserträge Rückkauf eigener Anteile Verweis auf VStG 4a (Zeitpunkt) „direkte Teilliquidation“ Nennwertprinzip keine Versteuerung der anteiligen stillen Reserven Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 27

30. EinkommenssteuerBeteiligungserträge Gratisaktien/Gratisnennwerterhöhung kein Mittelzufluss an Aktionär Erhöhung steuerfrei zurückzahlbares Substrat (Nennwert-/Kapitaleinlageprinzip) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 28

31. EinkommenssteuerBeteiligungserträge geldwerte Vorteile aller Art Gewinnvorwegnahme verdeckte Gewinnausschüttung Merkmale Leistung an Anteilsinhaber keine/nicht marktkonforme Gegenleistung Anteilsinhaber erhält direkt/indirekt ungewöhnlichen Vorteil ungewöhnlicher Charakter für Organe erkennbar Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 29

32. EinkommenssteuerBeteiligungserträge Mantelhandel wirtschaftlich liquidierte Gesellschaft Verkauf einer Mehrheitsbeteiligung  wird als Totalliquidation mit anschliessender Neugründung behandelt Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 30

33. EinkommenssteuerBeteiligungserträge indirekte Teilliquidation (DBG 20a I a/StHG 7a I a) Beteiligung von mind. 20 % am AK vom PV (Nennwertprinzip) ins GV (Buchwertprinzip) Ausschüttung nicht betriebsnotwendiger Substanz (handelsrechtl. ausschüttbar) innert 5 Jahren im Zeitpunkt des Verkaufs bereits vorhanden Mitwirkung des Verkäufers (II) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 31

34. EinkommenssteuerBeteiligungserträge Transponierung (DBG 20a I b/StHG 7a I b) Beteiligung von mind. 5 % am AK vom PV (Nennwertprinzip) ins GV (Buchwertprinzip) Beteiligung an übernehmenden Gesellschaft von mind. 50 % nach Übertragung Gegenleistung > Nennwert eingebrachter Beteiligungen Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 32

35. EinkommenssteuerVermögenserträge unbewegliches Vermögen (DBG 21/StHG 7 I) Erträge aus Vermietung, Verpachtung, NN, etc. Eigenmietwert Einkünfte aus Vorsorge (DBG 22/StHG 7 I-II) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 33

36. EinkommenssteuerÜbersicht (bewegliche) Kapitalgewinne steuerfrei Nennwertprinzip Kapitalgewinne steuerbar Verlustverrechnung Abschreibungen Rückstellungen Buchwertprinzip Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 34 Privatvermögen Geschäftsvermögen

37. Einkommenssteuer Steuerobjekt Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 35 - allg. Abzüge (DBG 25 ff.) - Sozialabzüge (DBG 35) = Steuerberechnungs- grundlage