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Repetitorium SteuerrechtProgramm Allgemein Einkommenssteuer Gewinnsteuer Vermögens-/Kapitalsteuer Grundstückgewinnsteuer Verrechnungssteuer Emissionsabgabe Mehrwertsteuer internationales Steuerrecht Verrechnungspreise Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 1
StempelabgabenWesen Steuerhoheit: Bund (BV 132 I) Kantone ausgeschlossen (BV 134) Rechtsverkehrssteuern Kapitalbeschaffung (Emissionsabgabe) Umsatz (Umsatzabgabe) Objektsteuer Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 2
EmissionsabgabeSteuerobjekt Eigenkapital entgeltliche/unentgeltliche Begründung/Erhöhung des Nennwerts inländischer Beteiligungsrechte (StG 5 I a) Zuschüsse (StG 5 II a) Mantelhandel (StG 5 II b) Fremdkapital Ausgabe/Erneuerung von Obligationen (StG 5a) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 3
EmissionsabgabeAusnahmen Freigrenze für Beteiligungsrechte CHF 1 Mio. (StG 6 I b+h) Umstrukturierungen von j.P. (StG 6 I abis) Verwendung früherer besteuerter Aufgelder/Zuschüsse (StG 6 I d) Sanierungen (6 I j f.) gemeinnützige Gesellschaften (StG 6 I a) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 4
EmissionsabgabeSteuersubjekt (StG 10) Beteiligungsrechte Gesellschaft/Genossenschaft Mantelhandel: solidarische Mithaftung des Veräusserers Obligationen Schuldner mitwirkende Banken haften solidarisch Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 5
EmissionsabgabeSteuerbemessung Beteiligungsrechte (StG 8) Steuerberechnungsgrundlage Nennwertbegründung: Gegenwert, mind. aber Nennwert (Ausnahme: Umstrukturierungen von n.P., StG 9 I e) Zuschüsse und Mantelhandel: Betrag des Zuschusses, bzw. Reinvermögen der Mantelgesellschaft, mind. aber Nennwert Sacheinlagen: Verkehrswert Steuersatz: 1 %  	Ausnahme: unentgeltlich ausgegebene Genussscheine CHF 3 pro Stück Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 6
EmissionsabgabeSteuerbemessung Obligationen (StG 9a) Steuerberechnungsgrundlage Nominalwert Steuersatz Anleihensobligation: 0.12 % pro Jahr Laufzeit Kassenobligationen: 0.06 % pro Jahr Laufzeit Geldmarktpapiere: 0.06 % pro ratatemporis Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 7

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  • 1. Repetitorium SteuerrechtProgramm Allgemein Einkommenssteuer Gewinnsteuer Vermögens-/Kapitalsteuer Grundstückgewinnsteuer Verrechnungssteuer Emissionsabgabe Mehrwertsteuer internationales Steuerrecht Verrechnungspreise Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 1
  • 2. StempelabgabenWesen Steuerhoheit: Bund (BV 132 I) Kantone ausgeschlossen (BV 134) Rechtsverkehrssteuern Kapitalbeschaffung (Emissionsabgabe) Umsatz (Umsatzabgabe) Objektsteuer Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 2
  • 3. EmissionsabgabeSteuerobjekt Eigenkapital entgeltliche/unentgeltliche Begründung/Erhöhung des Nennwerts inländischer Beteiligungsrechte (StG 5 I a) Zuschüsse (StG 5 II a) Mantelhandel (StG 5 II b) Fremdkapital Ausgabe/Erneuerung von Obligationen (StG 5a) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 3
  • 4. EmissionsabgabeAusnahmen Freigrenze für Beteiligungsrechte CHF 1 Mio. (StG 6 I b+h) Umstrukturierungen von j.P. (StG 6 I abis) Verwendung früherer besteuerter Aufgelder/Zuschüsse (StG 6 I d) Sanierungen (6 I j f.) gemeinnützige Gesellschaften (StG 6 I a) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 4
  • 5. EmissionsabgabeSteuersubjekt (StG 10) Beteiligungsrechte Gesellschaft/Genossenschaft Mantelhandel: solidarische Mithaftung des Veräusserers Obligationen Schuldner mitwirkende Banken haften solidarisch Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 5
  • 6. EmissionsabgabeSteuerbemessung Beteiligungsrechte (StG 8) Steuerberechnungsgrundlage Nennwertbegründung: Gegenwert, mind. aber Nennwert (Ausnahme: Umstrukturierungen von n.P., StG 9 I e) Zuschüsse und Mantelhandel: Betrag des Zuschusses, bzw. Reinvermögen der Mantelgesellschaft, mind. aber Nennwert Sacheinlagen: Verkehrswert Steuersatz: 1 % Ausnahme: unentgeltlich ausgegebene Genussscheine CHF 3 pro Stück Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 6
  • 7. EmissionsabgabeSteuerbemessung Obligationen (StG 9a) Steuerberechnungsgrundlage Nominalwert Steuersatz Anleihensobligation: 0.12 % pro Jahr Laufzeit Kassenobligationen: 0.06 % pro Jahr Laufzeit Geldmarktpapiere: 0.06 % pro ratatemporis Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 7