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Repetitorium SteuerrechtProgramm Allgemein Einkommenssteuer Gewinnsteuer Vermögens-/Kapitalsteuer Grundstückgewinnsteuer Verrechnungssteuer Emissionsabgabe Mehrwertsteuer internationales Steuerrecht Verrechnungspreise Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 1
VerrechnungssteuerSteuerhoheit Bund (BV 132 II) Kantone ausgeschlossen (BV 134) Ertragshoheit: Kantone 10 % (BV 132 II) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 2
VerrechnungssteuerWesen Objektsteuer Quellensteuer Funktion Sicherungssteuer endgültige Belastung, DBA vorbehalten Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 3
VerrechnungssteuerSteuerobjekt Erträge des beweglichen Kapitalvermögens inländische Obligationen und ähnliche inländische Aktien inländische Anteile an Anlagefonds Kundenguthaben bei inländischen Banken (Ausnahme VStG 5 c) Lotteriegewinne Versicherungsleistungen Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 4
Verrechnungssteuerinländische Aktien Ertrag (VStG 4/VStV 20 I) geldwerte Leitung Dividenden verdeckte Gewinnausschüttung/Gewinnvorwegnahme Mantelhandel Rückkauf eigener Anteile (VStG 4a) keine Rückzahlung bestehender Anteile (Nennwertprinzip) ,[object Object],Sitzverlegung ins Ausland (VStG 4 II) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 5
VerrechnungssteuerSteuersubjekt Schuldner der steuerbaren Leistung (Quellensteuer, VStG 10 I) Steuerträger ist der Gläubiger der steuerbaren Leistung (VStG 14) Entrichtung (VStG 12 ff.) 	(Meldung, falls unnötige Umtriebe/übertriebene Härte (VStG 20/VStV 24-26a), Rechnung „ins Hundert“) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 6
VerrechnungssteuerSteuermass (VStG 13 I) Kapitalerträge/Lotteriegewinne: 35 % Leibrenten/Pensionen: 15 % sonstige Versicherungsleistungen: 8 % Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 7
VerrechnungssteuerRückerstattung (VStG 21 ff.) persönliche Eigenschaften natürliche Person: Wohnsitz im Inland juristische Person: Sitz im Inland Personen im Ausland: je nach DBA keine Steuerumgehung Deklaration/Verbuchung Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 8

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  • 1. Repetitorium SteuerrechtProgramm Allgemein Einkommenssteuer Gewinnsteuer Vermögens-/Kapitalsteuer Grundstückgewinnsteuer Verrechnungssteuer Emissionsabgabe Mehrwertsteuer internationales Steuerrecht Verrechnungspreise Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 1
  • 2. VerrechnungssteuerSteuerhoheit Bund (BV 132 II) Kantone ausgeschlossen (BV 134) Ertragshoheit: Kantone 10 % (BV 132 II) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 2
  • 3. VerrechnungssteuerWesen Objektsteuer Quellensteuer Funktion Sicherungssteuer endgültige Belastung, DBA vorbehalten Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 3
  • 4. VerrechnungssteuerSteuerobjekt Erträge des beweglichen Kapitalvermögens inländische Obligationen und ähnliche inländische Aktien inländische Anteile an Anlagefonds Kundenguthaben bei inländischen Banken (Ausnahme VStG 5 c) Lotteriegewinne Versicherungsleistungen Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 4
  • 5.
  • 6. VerrechnungssteuerSteuersubjekt Schuldner der steuerbaren Leistung (Quellensteuer, VStG 10 I) Steuerträger ist der Gläubiger der steuerbaren Leistung (VStG 14) Entrichtung (VStG 12 ff.) (Meldung, falls unnötige Umtriebe/übertriebene Härte (VStG 20/VStV 24-26a), Rechnung „ins Hundert“) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 6
  • 7. VerrechnungssteuerSteuermass (VStG 13 I) Kapitalerträge/Lotteriegewinne: 35 % Leibrenten/Pensionen: 15 % sonstige Versicherungsleistungen: 8 % Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 7
  • 8. VerrechnungssteuerRückerstattung (VStG 21 ff.) persönliche Eigenschaften natürliche Person: Wohnsitz im Inland juristische Person: Sitz im Inland Personen im Ausland: je nach DBA keine Steuerumgehung Deklaration/Verbuchung Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 8