Das Dokument behandelt umfassend das Schweizer Steuerrecht, insbesondere die Gewinnsteuer, einschließlich der Steuerhoheit, Steuerobjekte, und spezifische Regelungen für juristische Personen sowie Umstrukturierungen. Es beleuchtet weiterhin besondere steuerliche Status wie Holdinggesellschaften und deren Steuerbefreiungen, während es auch die Unterschiede zwischen Kantonen und Gemeinden hervorhebt. Abschließend werden wichtige Aspekte wie Steuervergünstigungen, Beteiligungsabzüge und die steuerlichen Konsequenzen für Kapitalgesellschaften erläutert.

1. Repetitorium SteuerrechtProgrammAllgemeinEinkommenssteuerGewinnsteuerVermögens-/KapitalsteuerGrundstückgewinnsteuerVerrechnungssteuerEmissionsabgabeMehrwertsteuerinternationales SteuerrechtVerrechnungspreiseRepetitorium Steuerrecht 05.06.20101

2. GewinnsteuerSteuerhoheitBund: BV 128 I b (höchstens 8.5 %; proportional)befristet bis 2020 (BV 196 Ziff. 13)Kantone: BV 3Einschränkung durch StHG Harmonisierungskompetenz des Bundes (BV 129)Gemeindendurch KVRepetitorium Steuerrecht 05.06.20102

3. GewinnsteuerSteuersubjektjuristische Personen (DBG 49/StHG 20)Kapitalgesellschaften (AG, KommanditAG, GmbH) und GenossenschaftenVereine, Stiftungen, übrigeausländischeRepetitorium Steuerrecht 05.06.20103

4. GewinnsteuerBesonderheiten KapitalgesellschaftenPersonenunternehmungjuristische PersonABCABD-AGDCwirtschaftliche Doppelbelastung4Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010

5. GewinnsteuerBesonderheiten KapitalgesellschaftenAbzugsfähigkeit aller Steuern (DBG 59 I a/StHG 25 I a)  Steuersatz effektiv 7.85 %nur GeschäftsvermögenKantoneteils progressives Steuermass im Verhältnis Gewinn/Kapitalbesondere SteuerstatiMinimalsteuern (Grundeigentum/Brutto-einnahmen)Repetitorium Steuerrecht 05.06.20105

6. Gewinnsteuersubjektive ZugehörigkeitRepetitorium Steuerrecht 05.06.20106persönlich (DBG 50/StHG 20)wirtschaftlich (DBG 51/StHG 21)Sitz/tatsächliche Verwaltung

7. unbeschränkt (DBG 52 I)

8. internationale Steueraus-scheidung (DBG 52 I)

9. Grundeigentum

10. Geschäftsbetrieb

11. Betriebsstätte beschränkt (DBG 52 II)

12. GewinnsteuerSteuerobjektReingewinn (DBG 57/StHG 24 I)Massgeblichkeitsprinzip (DBG 58 I/StHG 24 I)handelsrechtskonformer Jahresabschluss (a)Vorbehalt steuerlicher Korrekturvorschriften (b)Repetitorium Steuerrecht 05.06.20107VerkehrswertprinzipAktive: Tiefstwerte Passive: HöchstwerteSteuerrechtHandelsrecht

13. Gewinnsteuersteuerliche Korrekturnicht geschäftsmässig begründeter AufwandAbschreibungen/RückstellungenKosten für Anschaffung, Herstellung, Wertvermehrung von AVverdeckte GewinnausschüttungGewinnvorwegnahme Zinsen auf verdecktem EK (DBG 65/StHG 24 I c)Kapital-, Aufwertungs-, Liquidationsgewinne (Ersatzbeschaffung vorbehalten)Wegzug ins Ausland Repetitorium Steuerrecht 05.06.20108

14. Gewinnsteuerverdeckte geldwerte VorteileLeistung an Anteilsinhaberkeine/nicht marktkonforme GegenleistungAnteilsinhaber erhält direkt/indirekt ungewöhnlichen Vorteilungewöhnlicher Charakter für Organe erkennbar GewinnaufrechnungRepetitorium Steuerrecht 05.06.20109

15. Gewinnsteuersteuerfreie Gewinne (DBG 60/StHG 24 II)Kapitaleinlagen/Aufgelder von MitgliedernSitzverlegung innerhalb Schweizkeine Aufwertungkeine VeräusserungErbschaftVermächtnisSchenkungRepetitorium Steuerrecht 05.06.201010

16. GewinnsteuerSteueraufschubErsatzbeschaffung (DBG 64/StHG 24 IV)Umstrukturierungen (DBG 61/StHG 24 III-IIIquinquies)vgl. KS ESTV Nr. 5, UmstrukturierungenRepetitorium Steuerrecht 05.06.201011

17. GewinnsteuerUmstrukturierungenUmwandlungRechtskleidwechsel/Vermögensübertragung/Liquidation mit NeugründunggewinnsteuerneutralFortbestehen der Steuerpflicht in der SchweizÜbernahme der GewinnsteuerwerteRepetitorium Steuerrecht 05.06.201012

18. GewinnsteuerUmstrukturierungenFusionAnnexion (DBG 61 I/StHG24 III)Fortbestehen der Steuerpflicht in der SchweizÜbernahme der Gewinnsteuerwertekeine Sperrfristkein BetriebserfordernisAbsorption (DBG 61 V/StHG) Fusionsgewinn: steuerbarFusionsverlustecht: abzugsfähigunecht (Stille Reserven auf TG): nicht abzugfähigQuasifusion (DBG 61 I c/StHG 24 III c)keine GewinnsteuerfolgenRepetitorium Steuerrecht 05.06.201013

19. GewinnsteuerUmstrukturierungenAufspaltung/AbspaltungFortbestehen der Steuerpflicht in der SchweizÜbernahe der GewinnsteuerwerteÜbergang und zurückbleiben in sich geschlossener Betriebe/Teilbetriebekeine Sperrfrist!Repetitorium Steuerrecht 05.06.201014

20. GewinnsteuerUmstrukturierungenAusgliederung (DBG 61 I d/StHG 24 III d)Fortbestand Steuerpflicht in der SchweizÜbernahme der GewinnsteuerwerteÜbertragung eines Betriebs/Teilbetriebs/Gegenstand des betrieblichen AV auf inländische TG (= mind. 20 % Beteiligung)Sperrfrist 5 Jahre (DBG 61 II/StHG 24 IIIter)Repetitorium Steuerrecht 05.06.201015

21. GewinnsteuerUmstrukturierungenVermögensübertragung (DBG 61 III/StHG 24 IIIquater)Übertragung von Gegenständen des betrieblichen AV, Betriebe, Teilbetriebe, 20 %-Beteiligungenzwischen inländischen Kapitalgesellschaften unter einheitlicher Leitung (Konzern)Übernahme der GewinnsteuerwerteDoppelte Sperrfrist (Vermögenswerte und einheitliche Leitung) (DBG 61 IV/StHG 24 IIIquinquies)Repetitorium Steuerrecht 05.06.201016

22. GewinnsteuerAbzügeverbuchte Verluste (DBG 67/StHG 25 II)der 7 vorangehenden Geschäftsjahrebei Sanierung unbegrenztRepetitorium Steuerrecht 05.06.201017

23. GewinnsteuerBeteiligungsabzugRepetitorium Steuerrecht 05.06.201018ABCD-AGE-AG wirtschaftliche Mehrfachbelastung