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Repetitorium SteuerrechtProgrammAllgemeinEinkommenssteuerGewinnsteuerVermögens-/KapitalsteuerGrundstückgewinnsteuerVerrechnungssteuerEmissionsabgabeMehrwertsteuerinternationales SteuerrechtVerrechnungspreiseRepetitorium Steuerrecht 05.06.20101
GewinnsteuerSteuerhoheitBund: BV 128 I b (höchstens 8.5 %; proportional)befristet bis 2020 (BV 196 Ziff. 13)Kantone: BV 3Einschränkung durch StHG Harmonisierungskompetenz des Bundes (BV 129)Gemeindendurch KVRepetitorium Steuerrecht 05.06.20102
GewinnsteuerSteuersubjektjuristische Personen (DBG 49/StHG 20)Kapitalgesellschaften (AG, KommanditAG, GmbH) und GenossenschaftenVereine, Stiftungen, übrigeausländischeRepetitorium Steuerrecht 05.06.20103
GewinnsteuerBesonderheiten KapitalgesellschaftenPersonenunternehmungjuristische PersonABCABD-AGDCwirtschaftliche Doppelbelastung4Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010
GewinnsteuerBesonderheiten KapitalgesellschaftenAbzugsfähigkeit aller Steuern (DBG 59 I a/StHG 25 I a)   Steuersatz effektiv 7.85 %nur GeschäftsvermögenKantoneteils progressives Steuermass im Verhältnis Gewinn/Kapitalbesondere SteuerstatiMinimalsteuern (Grundeigentum/Brutto-einnahmen)Repetitorium Steuerrecht 05.06.20105
Gewinnsteuersubjektive ZugehörigkeitRepetitorium Steuerrecht 05.06.20106persönlich (DBG 50/StHG 20)wirtschaftlich (DBG 51/StHG 21)Sitz/tatsächliche Verwaltung
unbeschränkt (DBG 52 I)
internationale Steueraus-scheidung (DBG 52 I)
Grundeigentum
Geschäftsbetrieb
Betriebsstätte beschränkt (DBG 52 II)
GewinnsteuerSteuerobjektReingewinn (DBG 57/StHG 24 I)Massgeblichkeitsprinzip (DBG 58 I/StHG 24 I)handelsrechtskonformer Jahresabschluss (a)Vorbehalt steuerlicher Korrekturvorschriften (b)Repetitorium Steuerrecht 05.06.20107VerkehrswertprinzipAktive: Tiefstwerte Passive: HöchstwerteSteuerrechtHandelsrecht
Gewinnsteuersteuerliche Korrekturnicht geschäftsmässig begründeter AufwandAbschreibungen/RückstellungenKosten für Anschaffung, Herstellung, Wertvermehrung von AVverdeckte GewinnausschüttungGewinnvorwegnahme Zinsen auf verdecktem EK (DBG 65/StHG 24 I c)Kapital-, Aufwertungs-, Liquidationsgewinne (Ersatzbeschaffung vorbehalten)Wegzug ins Ausland Repetitorium Steuerrecht 05.06.20108
Gewinnsteuerverdeckte geldwerte VorteileLeistung an Anteilsinhaberkeine/nicht marktkonforme GegenleistungAnteilsinhaber erhält direkt/indirekt ungewöhnlichen Vorteilungewöhnlicher Charakter für Organe erkennbar GewinnaufrechnungRepetitorium Steuerrecht 05.06.20109
Gewinnsteuersteuerfreie Gewinne (DBG 60/StHG 24 II)Kapitaleinlagen/Aufgelder von MitgliedernSitzverlegung innerhalb Schweizkeine Aufwertungkeine VeräusserungErbschaftVermächtnisSchenkungRepetitorium Steuerrecht 05.06.201010
GewinnsteuerSteueraufschubErsatzbeschaffung (DBG 64/StHG 24 IV)Umstrukturierungen (DBG 61/StHG 24 III-IIIquinquies)vgl. KS ESTV Nr. 5, UmstrukturierungenRepetitorium Steuerrecht 05.06.201011
GewinnsteuerUmstrukturierungenUmwandlungRechtskleidwechsel/Vermögensübertragung/Liquidation mit NeugründunggewinnsteuerneutralFortbestehen der Steuerpflicht in der SchweizÜbernahme der GewinnsteuerwerteRepetitorium Steuerrecht 05.06.201012
GewinnsteuerUmstrukturierungenFusionAnnexion (DBG 61 I/StHG24 III)Fortbestehen der Steuerpflicht in der SchweizÜbernahme der Gewinnsteuerwertekeine Sperrfristkein BetriebserfordernisAbsorption (DBG 61 V/StHG) Fusionsgewinn: steuerbarFusionsverlustecht: abzugsfähigunecht (Stille Reserven auf TG): nicht abzugfähigQuasifusion (DBG 61 I c/StHG 24 III c)keine GewinnsteuerfolgenRepetitorium Steuerrecht 05.06.201013
GewinnsteuerUmstrukturierungenAufspaltung/AbspaltungFortbestehen der Steuerpflicht in der SchweizÜbernahe der GewinnsteuerwerteÜbergang und zurückbleiben in sich geschlossener Betriebe/Teilbetriebekeine Sperrfrist!Repetitorium Steuerrecht 05.06.201014
GewinnsteuerUmstrukturierungenAusgliederung (DBG 61 I d/StHG 24 III d)Fortbestand Steuerpflicht in der SchweizÜbernahme der GewinnsteuerwerteÜbertragung eines Betriebs/Teilbetriebs/Gegenstand des betrieblichen AV auf inländische TG (= mind. 20 % Beteiligung)Sperrfrist 5 Jahre (DBG 61 II/StHG 24 IIIter)Repetitorium Steuerrecht 05.06.201015
GewinnsteuerUmstrukturierungenVermögensübertragung (DBG 61 III/StHG 24 IIIquater)Übertragung von Gegenständen des betrieblichen AV, Betriebe, Teilbetriebe, 20 %-Beteiligungenzwischen inländischen Kapitalgesellschaften unter einheitlicher Leitung (Konzern)Übernahme der GewinnsteuerwerteDoppelte Sperrfrist (Vermögenswerte und einheitliche Leitung) (DBG 61 IV/StHG 24 IIIquinquies)Repetitorium Steuerrecht 05.06.201016
GewinnsteuerAbzügeverbuchte Verluste (DBG 67/StHG 25 II)der 7 vorangehenden Geschäftsjahrebei Sanierung unbegrenztRepetitorium Steuerrecht 05.06.201017
GewinnsteuerBeteiligungsabzugRepetitorium Steuerrecht 05.06.201018ABCD-AGE-AG wirtschaftliche Mehrfachbelastung

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