Das Dokument behandelt verschiedene Aspekte des Steuerrechts, insbesondere die Mehrwertsteuer, und gibt einen Überblick über relevante Steuervorschriften und -konzeptionen. Es erklärt die Steuerpflicht für Unternehmen, die Berechnung der Mehrwertsteuer sowie Ausnahmen und Abzüge. Darüber hinaus werden die unterschiedlichen Steuersätze und Anwendungsfälle für Umsatzsteuer sowie spezifische Regelungen zur Einfuhr- und Bezugsteuer diskutiert.

1. Repetitorium SteuerrechtProgrammAllgemeinEinkommenssteuerGewinnsteuerVermögens-/KapitalsteuerGrundstückgewinnsteuerVerrechnungssteuerEmissionsabgabeMehrwertsteuerinternationales SteuerrechtVerrechnungspreiseRepetitorium Steuerrecht 05.06.20101

2. MehrwertsteuerESTV: MWST-InfoRepetitorium Steuerrecht 05.06.20102

3. MehrwertsteuerKonzeption im SteuersystemRepetitorium Steuerrecht 05.06.20103MehrwertsteuerVermögenVermögenszugangVermögensbestandVermögensverwendungAusgaben- bzw. KonsumsteuerVermögenssteuerEinkommenssteuerFiskus

4. MehrwertsteuerWesenSteuerhoheitBund (BV 130)befristet bis 2020 (BV 196 Ziff. 14)WirtschaftsverkehrssteuerUmsatz im Inland (ESTV)Bezug von Dienstleistungen im Inland (ESTV)Import (EZV)Lieferungen und Dienstleistungen erfasst (= Leistungen)Steuersubjekt ≠ Steuerträger„Nettoallphasensteuer“Repetitorium Steuerrecht 05.06.20104

5. MehrwertsteuerSystem: InlandRepetitorium Steuerrecht 05.06.20105ProduzentVerkäuferVerbraucher+7.60 MWST= 107.60+15.20 MWST= 215.20-7.60 Vorsteuer= 7.60 an ESTV- 0.0 Vorsteuer= 7.60 an ESTV

6. MehrwertsteuerSystem: EinfuhrRepetitorium Steuerrecht 05.06.20106ProduzentVerkäuferVerbraucher+7.60 MWST= 107.60+15.20 MWST= 215.20-7.60 Vorsteuer= 7.60 an ESTV- 0.0 Vorsteuer= 7.60 an EZV

7. MehrwertsteuerSystem: AusfuhrRepetitorium Steuerrecht 05.06.20107ProduzentVerkäuferVerbraucher+7.60 MWST= 107.600.00 MWST= 200-7.60 Vorsteuer= 7.60 von ESTV- 0.0 Vorsteuer= 7.60 an ESTV

8. MehrwertsteuerWesenInlandsteuer: Steuer auf Umsatz im Inland (MWSTG 10 ff.)Bezugsteuer: Steuer auf Bezug von Leistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland (MWSTG 45 ff.)Einfuhrsteuer: Steuer auf Einfuhren (MWSTG 50 ff.)Repetitorium Steuerrecht 05.06.20108

9. MehrwertsteuerSteuersubjektInlandsteuer (MWSTG 10 I)Betrieb eines UnternehmensAusübung einer auf nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtete berufliche oder gewerbliche Tätigkeit; undAuftreten nach aussen unter eigenem Namen.Rechtsform, Zweck, Gewinnabsicht irrelevant!und nicht befreit.Repetitorium Steuerrecht 05.06.20109

10. MehrwertsteuerSteuersubjektInlandsteuerBefreiung von Steuerpflicht (MWSTG 10 II)Jahresumsatz < CHF 100‘000 (bzw. CHF < 150‘000 für Institutionen)Gemeinwesen: Jahresumsatz an Nichtgemeinwesen < CHF 25‘000Erbringung von ausschliesslich der Bezugsteuer unterliegende Leistungen Recht auf Verzicht von Befreiung (MWSTG 11)Repetitorium Steuerrecht 05.06.201010

11. MehrwertsteuerSteuersubjektBezugsteuer (MWSTG 45 II)inländischer Empfänger von Leistungen aus ausländischen Unternehmensteuerpflichtig nach MWSTG 10; oderBezug solcher DL für > CHF 10‘000 im Jahr.Einfuhrsteuer (MWSTG 51)ZollschuldnerRepetitorium Steuerrecht 05.06.201011

12. MehrwertsteuerInlandsteuer: Beginn/Ende der Steuerpflicht (MWSTG 40)Beginnmit Aufnahme der unternehmerischen TätigkeitEndemit Beendigung der unternehmerischen Tätigkeitdauernde Steuerpflicht!Ende der BefreiungTotal des Jahresumsatzes > CHF 100‘000, oderabsehbar, dass nächstes Jahr Jahresumsatz > CHF 100‘000Beginn der BefreiungJahresumsatz < CHF 100‘000  Abmeldung für Befreiung erforderlich!Repetitorium Steuerrecht 05.06.201012

13. MehrwertsteuerInlandsteuer: Steuerobjekt (MWSTG 18)im Inland gegen Entgelt erbrachte LeistungenLeistungen (MWSTG 3 c)Lieferung (MWSTG 3 d)Dienstleistung (MWSTG 3 d)Nicht-Entgelte: Spenden, Dividenden, Schaden-ersatz usw.ausser AusnahmeRepetitorium Steuerrecht 05.06.201013

14. MehrwertsteuerInlandsteuer: Ort der LeistungRepetitorium Steuerrecht 05.06.201014Lieferung (MWSTG 7) Dienstleistung (MWSTG 8)AbholungGrundsatzGrundsatzKundeKunde✗✗SteuerpflichtigerAusnahmeBeförderungKundeKunde✗✗

15. MehrwertsteuerInlandsteuer: SteuerausnahmenVon Steuer befreite Leistungen (MWSTG 23)Bestimmungslandprinzip (Export)Vorsteuerabzug zulässig echte BefreiungVon Steuer ausgenommene Leistungen (MWSTG 21)Kein Vorsteuerabzug  unechte Befreiungaber: Option (MWSTG 22)Repetitorium Steuerrecht 05.06.201015

16. MehrwertsteuerGruppenbesteuerung (MWSTG 13)Voraussetzung: einheitliche Leitung, enge VerbundenheitGruppenumfang frei wählbar, Teilgruppen möglichGruppenvertretung (muss kein Gruppenmitglied sein) rechnet über Steuer abEin- und Austritt stets möglich (jeweils auf Beginn bzw. Ende einer Steuerperiode)Wirkung: Behandlung als eine einzige steuerpflichtige PersonRepetitorium Steuerrecht 05.06.201016

17. MehrwertsteuerGruppenbesteuerungRepetitorium Steuerrecht 05.06.201017

18. MehrwertsteuerInlandsteuer: Steuerberechnungsgrundlage (MWSTG 24)Entgeltwenn Leistung an Nahestehende: DrittvergleichTausch: MarktwertAustauschreparaturen: WerklohnAusnahmen von der Berechnungsgrundlage:z.B. Billettsteuern, Handänderungssteuern, die auf der Leistung geschuldete MWST selbstRepetitorium Steuerrecht 05.06.201018

19. MehrwertsteuerVorsteuerabzugAbzugsfähige Vorsteuern (MWSTG 28)InlandsteuerBezugsteuerEinfuhrsteuer„fiktive Vorsteuer“Ausschluss (MWSTG 29)ausgenommene Leistungen, sofern keine Option (MWSTG 21)aber: Holding-Tätigkeit berechtigt zum AbzugRepetitorium Steuerrecht 05.06.201019

20. MehrwertsteuerVorsteuerabzugGemischte Verwendung (MWSTG 30)Verwendung für nicht zum Vorsteuerabzug berechtigende Tätigkeiten (z.B. ausgenommene Leistungen/private Zwecke) Korrektur im Verhältnis der Verwendungkeine Kürzung bei Nicht-Entgelten (MWSTG 33)z.B. Dividende, Spenden etc.Ausnahme: z.B. bei Subventionen Repetitorium Steuerrecht 05.06.201020

21. MehrwertsteuerEigenverbrauch (MWSTG 31)nachträglicher Wegfall der Voraussetzungen zum Vorsteuerabzug (Eigenverbrauch) Rückerstattung der früher abgezogenen Vorsteuer Verwendung für unternehmensfremde ZweckeVerwendung für ausgenommene ZweckeGeschenke (Ausnahme Freigrenze; Warenmuster)bei Wegfall Steuerpflicht noch in UnternehmungRepetitorium Steuerrecht 05.06.201021

22. MehrwertsteuerEinlageentsteuerung (MWSTG 32)Voraussetzungen zum Vorsteuerabzug treten erst später einnachträglicher Vorsteuerabzugwenn in Zwischenzeit in Gebrauch genommen Berechnung der Vorsteuer auf dem ZeitwertRepetitorium Steuerrecht 05.06.201022

23. MehrwertsteuerSaldosteuersatzmethode (MWSTG 37)Pauschalierung des VorsteuerabzugsVoraussetzungen≤ CHF 5 Mio. Umsatz aus steuerbaren Leistungen≤ CHF 100‘000 Steuern Verzicht auf Vorsteuerabzug; Steuerentrichtung zu tieferem (Saldosteuer-) Satz (differiert je nach Umsatzart)Repetitorium Steuerrecht 05.06.201023

24. MehrwertsteuerSteuermass (MWSTG 25)Normalsteuersatz: 7.6 %reduzierter Steuersatz3.6 % auf Beherbergungsleistungen2.4 % auf Ess- und Trinkwaren, Medien, Medikamente und andere LeistungenAb 1.1.2011:Normalsteuersatz: 8 %Sondersatz: 3.8 %reduzierter Satz: 2.5 %Repetitorium Steuerrecht 05.06.201024

25. MehrwertsteuerEinfuhrsteuer (MWSTG 50 ff.)„Verzollung“Steuerobjekt: Einfuhr von GegenständenAusnahmen (MWSTG 53):z.B. kleine Mengen; unbedeutender Wert; geringfügiger SteuerbetragRepetitorium Steuerrecht 05.06.201025