1. Inhaltsverzeichnis Einleitung Grundlagen Rechnungslegung Rechnungslegung & Konsolidierung Jahresrechnung: Bewertungsgrundsätze Erfolgsrechnung Geldflussrechnung Weitere Bestandteile der Jahresrechnung Bilanzanalyse 27. September 2008 Finanzielle Führung 1 June 10, 2010 1 Finanzielle Führung

2. Jahresrechnung Bilanz: Darstellung der Vermögens- und Finanzlage June 10, 2010 Finanzielle Führung 2

4. Repetition: Bilanzkonten June 10, 2010 Finanzielle Führung 4 Bilanz: Abschluss der Konten

5. Repetition: Bilanzkonten June 10, 2010 Finanzielle Führung 5 Bilanz: Wiedereröffnung der Konten

6. June 10, 2010 Finanzielle Führung 6 Repetition: Erfolgskonten Die Buchungsregeln für Aufwandkonten lauten wie folgt: Im Soll: Aufwandzunahme Im Haben: Aufwandminderung und Saldo Die Buchungsregeln für Ertragskonten lauten daher wie folgt: Im Soll: Ertragsminderung und Saldo Im Haben: Ertragszunahme

7. Repetition: Erfolgskonten June 10, 2010 Finanzielle Führung 7 Erfolgsrechnung: Abschluss der Konten Wichtig: Keine Wiedereröffnung

8. Repetition: Bilanz und ER June 10, 2010 Finanzielle Führung 8 Erfolgsrechnung und Bilanz

10. Bilanzierungspflicht?Handelt es sich um eine Position, welche zwingend in die Bilanz aufzunehmen ist?

11. Bewertung?

12. Erstbewertung anhand des historischen Werts (Anschaffungs- oder Herstellungskosten) oder mit dem aktuellen Wert

13. Folgebewertungenmit aktuellen Werten, ggf. berichtigt um ihren WertverzehrJune 10, 2010 Finanzielle Führung 9

16. Folgebewertung anhand von aktuellen Werten (bei Renditeliegenschaften und Finanzanlagen)

17. Niederstwertprinzip: Bewertung anhand aktueller Werte, falls aktuelle Werte < Herstellungs-/AnschaffungskostenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 11

18. Jahresrechnung Bewertung von Aktiven Erstbewertungen Häufig auf der Grundlage historischer Kosten (Herstellungs- bzw. Anschaffungskosten). June 10, 2010 Finanzielle Führung 12

19. Beispiel Sie nehmen eine neue Maschine in Betrieb. Folgende Werte liegen dem Sachverhalt zugrunde: Listenpreis 1000 CHF Rabatt 10 % Transportkosten 100 CHF Fundament für Maschine (selbst gegossen) 50 CHF mit Aufbau beschäftigter Mitarbeiter 50 CHF Wie hoch ist der Buchwert bei Inbetriebnahme? (a) 950 CHF (b) 1050 CHF (c) 1100 CHF (d) 1200 CHF June 10, 2010 Finanzielle Führung 13

20. Beispiel Sie nehmen eine neue Maschine in Betrieb. Folgende Werte liegen dem Sachverhalt zugrunde: Listenpreis 1000 CHF  Anschaffungspreis (+) Rabatt 10 %  Anschaffungspreisminderung (-) Transportkosten 100 CHF  Anschaffungspreisnebenkosten (+) Fundament 50 CHF  Anschaffungspreisnebenkosten (+) Mitarbeiter Aufbau50 CHF  nachträgliche Anschaffungskosten (+) Wie hoch ist der Buchwert bei Inbetriebnahme? (a) 950 CHF (b) 1050 CHF (c) 1100 CHF (d) 1200 CHF June 10, 2010 Finanzielle Führung 14

23. Wertschriften

24. Forderungen

26. Immaterielle Güter

27. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 15

30. Wertschriften

31. Forderungen

33. Immaterielle Güter

35. Wertschriften

36. Forderungen

38. Immaterielle Güter

39. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 17

42. Wertschriften

43. Forderungen

45. Immaterielle Güter

46. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 18

48. Kaufpreisminderung,

50. Wertschriften

51. Forderungen

53. Immaterielle Güter

54. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 19

56. Gewährleistungsrisiko (bzw. Garantie), d.h. Ansprüche auf Kaufpreisminderung oder Garantieabzüge

57. Währungsrisiken, d.h. Risiko von WährungsschwankungenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 20

59. Wertschriften

60. Forderungen

62. Immaterielle Güter

63. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 21

65. Wertschriften

66. Forderungen

68. Immaterielle Güter

69. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 22

71. Wertschriften

72. Forderungen

74. Immaterielle Güter

75. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 23

77. Wertschriften

78. Forderungen

80. Immaterielle Güter

81. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 24

83. Wertschriften

84. Forderungen

86. Immaterielle Güter

87. FinanzanlagenWertberichtigung

89. (b) Kosten für den Transport ins Lager bei Coop (Coop ist ein grosser Schweizer Einzelhändler).

90. (c) Kosten für Messebesuch zur Evaluation neuer Produktionsanlagen.

91. (d) Kosten für 8% Mengenrabatt welcher standardmässig an Coop gegeben wird.Antwort a) ist korrekt June 10, 2010 Finanzielle Führung 26

93. Der Vermögenswert ist greifbar (haptisch erfassbar).

96. Wertschriften

97. Forderungen

99. Immaterielle Güter

100. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 27

103. Wertschriften

104. Forderungen

106. Immaterielle Güter

107. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 28

109. Wertschriften

110. Forderungen

112. Immaterielle Güter

113. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 29

115. Wertschriften

116. Forderungen

118. Immaterielle Güter

119. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 30

123. Wertschriften

124. Forderungen

126. Immaterielle Güter

127. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 31

130. Wertschriften

131. Forderungen

133. Immaterielle Güter

134. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 32

137. Wertschriften

138. Forderungen

140. Immaterielle Güter

141. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 33

143. Wertschriften

144. Forderungen

146. Immaterielle Güter

147. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 34

149. …die Aktivierung von Entwicklungskosten nicht Pflicht ist und daher selten durchgeführt wird.

150. …die Entwicklungskosten für ein bestimmtes Produkt nicht eindeutig bestimmt werden können.

152. Wertschriften

153. Forderungen

155. Immaterielle Güter

156. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 35

158. Wertschriften

159. Forderungen

161. Immaterielle Güter

162. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 36

164. Folgebewertung:

165. Gemäss IAS wird Goodwill über die Nutzungsdauer (wie Immobilien) nichtabgeschrieben, sondern einem jährlichen «ImpairmentTest» unterzogen.

167. Wertschriften

168. Forderungen

170. Immaterielle Güter

171. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 37

174. Wertschriften

175. Forderungen

177. Immaterielle Güter

178. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 38

180. Zum Stichtag der Übernahme wurde ein Zwischenabschluss erstellt und vom Wirtschaftsprüfer testiert. Der Abschluss weist ein Eigenkapital von 200 aus.

181. Analysen haben ergeben, dass folgende Aktivpositionen neu bewertet werden müssenFür die Erstkonsolidierung per 31. März 2008 musste der Goodwill berechnet werden. Wie hoch war der Goodwill? June 10, 2010 Finanzielle Führung 39

183. Zwischenabschluss Zum Stichtag der Übernahme: Eigenkapital von 200 aus.

185. Neubewertete Nettoaktive = Eigenkapital (200) + Stille Reserven (-1)

186. Goodwill = 300 – (200 – 1) = 101June 10, 2010 Finanzielle Führung 40

188. Erstbewertung: Anschaffungskosten

189. Folgebewertungengemäss der jeweilig entsprechenden Methode (Vollkonsolidierung, Equity Methode usw.)

191. Wertschriften

192. Forderungen

194. Immaterielle Güter

195. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 41

197. Wertschriften

198. Forderungen

200. Immaterielle Güter

201. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 42

203. Wertschriften

204. Forderungen

206. Immaterielle Güter

207. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 43

209. Bei der degressiven Methode entsteht am Anfang der Nutzungsdauer mehr Abschreibungsaufwand; danach nimmt der Abschreibungsaufwand während der Nutzungsdauer kontinuierlich ab.

211. Wertschriften

212. Forderungen

214. Immaterielle Güter

215. FinanzanlagenJune 10, 2010 Finanzielle Führung 44

217. …der Anteil des verzinslichen Fremdkapitals

219. Steuer-latenzen(Aktiv/Passiv)June 10, 2010 Finanzielle Führung 45

222. Steuer-latenzen(Aktiv/Passiv)June 10, 2010 Finanzielle Führung 46

224. Das Eigenkapital ist die Residualgrösse zwischen Vermögen (oder totalAktiven oder Bilanzsumme) und Fremdkapital (oder Verbindlichkeiten oder Schulden)June 10, 2010 Finanzielle Führung 47

226. Steuer-latenzen(Aktiv/Passiv)June 10, 2010 Finanzielle Führung 48

228. Steuer-latenzen(Aktiv/Passiv)June 10, 2010 Finanzielle Führung 49

230. Dadurch sind in der Zukunft geringere Steuerzahlungen zu leisten Zufluss eines zukünftigen wirtsch. Nutzens zum Unternehmen

232. Steuer-latenzen(Aktiv/Passiv)June 10, 2010 Finanzielle Führung 50

234. In der Zukunft sind daher höhere Steuerzahlungen zu leisten  Zukünftiger Abfluss von Mitteln aus dem Unternehmen

236. Steuer-latenzen(Aktiv/Passiv)June 10, 2010 Finanzielle Führung 51