Das Dokument behandelt die Arbeitnehmerinnenveranlagung und erläutert wichtige Begriffe wie Durchschnittssteuersatz, Grenzsteuersatz und verschiedene Absetzbeträge. Es werden auch die Fristen für Einkommensteuererklärungen, steuerliche Begünstigungen sowie Werbungskosten und Sonderausgaben angesprochen. Zudem werden spezifische Punkte für Alleinverdiener, Alleinerzieher und die Berechnung von außergewöhnlichen Belastungen behandelt.

1. Vanessa MühlböckDie ArbeitnehmerInnenveranlagung31.01.2011Rechtsstand 2011

2. Vanessa MühlböckWichtige Begriffe 1/2DurchschnittssteuersatzGesamte Steuerschuld / Gesamteinkommenz.B.: Gesamteinkommen = 25.200,-- € (=1.800,-- € monatlich), Gesamte Steuerschuld = 2.171,25 € Durschschnittssteuersatz = 8,6 %GrenzsteuersatzSteuersatz, mit dem zusätzliches Einkommen versteuert wirdz.B.: 1.800,-- € brutto monatlich, Gehaltserhöhung = 200,-- € Grenzsteuersatz = 36,5 % Steuer vor Gehaltserhöhung = 169,11 € Steuer nach Gehaltserhöhung = 228,92 € Differenz = 36,5 % von 200,-- € minus darauf entfallende SV-Beiträge = 59,81 € BemessungsgrundlageSteuerpflichtiges Bruttoeinkommen abzüglichSozialversicherungsbeiträgeAbschreibungsposten

3. Wichtige Begriffe 2/2Absetzbetragreduziert Steuerschuld direktzu 100% steuerwirksamz.B.: Alleinverdienerabsetzbetrag 494,-- €  reduziert Steuerschuld direkt um 494,-- €Freibetragreduziert Bemessungsgrundlagenur im Ausmaß des Grenzsteuersatzes wirksamz.B.: Bruttoeinkommen = 1.800,-- €, Gewerkschaftsbeitrag = 20 €  Grenzsteuersatz = 36,5% Gewerkschaftsbeitrag reduziert Steuerschuld um 7,30 €Vanessa Mühlböck

4. Vanessa MühlböckEinkünfte aus nichtselbständiger TätigkeitBezüge aus einem bestehenden oder früheren Dienstverhältnis

5. Bezüge aus einer gesetzlichen Krankenversicherung

6. Pensionen

7. Bezüge aus Pensionskassen (die auf Beiträge der AG entfallende Pensionsleistung unterliegt voll der Lohnsteuer, die auf Beiträge der AN entfallende Pensionsleistung ist nur zu 25 % steuerpflichtig)Vanessa MühlböckArbeitnehmerveranlagungPflichtveranlagungAntragsveranlagung

8. Pflichtveranlagung 1/2In Personalverrechnung zu Unrecht berücksichtigte Steuererleichterungen:

9. Freibetragsbescheid wurde in falscher Höhe berücksichtigt

10. Pendlerpauschale wurde in falscher Höhe berücksichtigt

11. AVAB/AEAB wurde berücksichtigt, stand aber nicht zu

12. Kinderbetreuungszuschuss wurde steuerfrei ausbezahlt

13. Rückerstattete Sozialversicherungsbeiträge oder Beiträge zur Weiterversicherung und des Nachkaufs von Ausbildungszeiten in der gesetzlichen PensionsversicherungVanessa Mühlböck

14. Pflichtveranlagung 2/2Vanessa MühlböckEinkünfte aus Kapitalvermögen von mehr als € 22 im Kalenderjahr, sofern diese nicht dem KESt-Abzug unterliegen

15. Andere, nicht lohnsteuerpflichtige Einkünfte von mehr als € 730 im Kalenderjahr

16. ACHTUNG: Einkommensteuererklärung mit den Formularen E1 und entsprechender Beilage (zB E1a)

17. Zeitweise gleichzeitig zwei oder mehr lohnsteuerpflichtige Bezüge

18. Bestimmte Bezüge:

19. Aus der gesetzlichen Kranken- oder Unfallversorgung

20. Aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds (Konkurs)

21. Für Truppenübungen

22. Von der BUAKVanessa MühlböckPflichtveranlagungBis 30. 9. des FolgejahresEinkommensteuererklärungBis 30. 4. des FolgejahresBei elektronsicher Übermittlung bis 30. 6. des Folgejahres (FinanzOnline)Antragsveranlagung5 Jahre nach Ablauf des betreffenden KalenderjahresFristen

23. Vanessa MühlböckSteuergrenzen seit 2009Mit lohnsteuerpflichtigen Einkünften€ 12.000,-- jährliche Bemessungsgrundlage(ca. 1.200,-- € Brutto monatlich)Ohne lohnsteuerpflichtigen Einkünften€ 11.000,-- jährliche Bemessungsgrundlage

24. Vanessa MühlböckNegativsteuerUnselbständigBeschäftigte können bei einem Bruttomonatsverdienst von unter 1.200 € im Wege der AN-Veranlagung eine Negativsteuer von bis zu 110 € zurück bekommen. Bei Anspruch auf das Pendlerpauschale beträgt die Negativsteuer maximal 251 €.Ebenso kann der AVAB/AEAB als Negativsteuer, wenn min. ein Kind vorhanden ist, beantragt werden.PensionistInnen bekommen keine Negativsteuer, da sie kein Aktiveinkommen haben und in den meisten Fällen auch keine Familienbeihilfe beziehen.

25. RechtsmittelVanessa Mühlböck

26. Vanessa MühlböckAntrag auf ANVFormularGrunddaten: Formular „Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung“ – L1Grenzüberschreitende Einkünfte: L1iSteuerbegünstigungen für Kinder: L1kMehrkindzuschlag: E4FinanzOnline https://finanzonline.bmf.gv.at/Zugang mit Code oder Bürgerkarte

27. Vanessa MühlböckArbeitnehmerInnenveranlagung Familienbezogene SteuerbegünstigungenAlleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag (zu finden im L1)Mehrkindzuschlag (zu finden im E4)Unterhaltsabsetzbetrag (zu finden im L1k)Kinderfreibetrag (zu finden im L1k)

28. Vanessa MühlböckArbeitnehmerInnenveranlagungAlleinerzieher-/Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB/AEAB): Kann auch über Personalverrechnung berücksichtigt werden. Antrag beim Arbeitgeber mittels Formular E30. AVAB/AEAB muss trotzdem bei ANV nochmals beantragt werden.Unterhaltsabsetzbetrag, Kinderfreibetrag, Mehrkindzuschlag:Können ausschließlich im Zuge der ANV beantragt werden.

29. Alleinverdienerabsetzbetrag(AVAB)Vanessa MühlböckHöhe des AVAB:Mit 1 Kind 494.-Mit 2 Kindern 669.-Ab 3 Kindern je + 220.-(bis 2010: Ohne Kinder 364,-)

30. Vanessa Mühlböck Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB)Einkommensgrenze: 6.000 € jährlich(bis 2010: ohne Kinder 2.200 € jährlich)Ermittlung der maßgeblichen Einkommensgrenze:

31. Alleinerzieherabsetzbetrag(AEAB)Vanessa MühlböckHöhe des AEAB:Mit 1 Kind 494.-Mit 2 Kindern 669.-Ab 3 Kindern je + 220.-

32. Vanessa MühlböckMehrkindzuschlagBeziehen Sie für mehr als 2 Kinder Familienbeihilfe, so können Sie den Mehrkindzuschlag beantragen. Dies jedoch nur dann, wenn das Familieneinkommen 55.000€ im Kalenderjahr nicht übersteigt.20 €/Monat (bis 2010: 36,40 €/Monat)Höhe des Mehrkindzuschlages:

33. Vanessa MühlböckUnterhaltsabsetzbetragFür nicht im gemeinsamen Haushalt lebende Kinder, für die der gesetzliche oder vereinbarte Unterhalt nachweislich geleistet wurde und die sich ständig in Österreich oder einem EU/EWR-Staat aufhalten.Höhe des Unterhaltsabsetzbetrages:29,20 €/Monat (bis 2008: 25,50 €/Monat)Für das 1. Kind:43,80 €/Monat (bis 2008: 38,20 €/Monat)Für das 2. Kind:Für das 3. und jedes weitere Kind:58,40 €/Monat (bis 2008: 50,90 €/Monat)

34. Vanessa MühlböckKinderfreibetragVoraussetzung: Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag muss für mind. 7 Monate zustehenBeträgt 220 € jährlich für AlleinverdienerWird er von beiden Elternteilen beantragt, dann bekommt jeder 132 € jährlich

35. Vanessa MühlböckArbeitnehmerInnenveranlagungBezugsauszahlende Stellen und andere Einnahmequellen (zu finden in L1)

36. Vanessa MühlböckBezugsauszahlende StellenDarunter versteht man die Anzahl der Arbeitgeber und Pensionsstellen.Nicht dazu zählen:Einkünfte aus freiberuflicher TätigkeitWochengeld, Krankengeld, Rückerstattung von Pflichtbeiträgen zur SozialversicherungArbeitslosengeld, NotstandshilfeInsolvenzausfallsgeldEntschädigung für Truppenübungen

37. ArbeitnehmerInnenveranlagungL1Vanessa Mühlböck

38. Vanessa MühlböckSonderausgabenSonderausgaben mit HöchstbetragSpenden mit 10% des Vorjahreseinkommens Voraussetzung: Organisation muss auf Liste der begünstigten Spendenempfänger enthalten sein. Veröffentlicht durch BMF.Seit 2009 auch für mildtätige Organisationen absetzbar.Kirchenbeiträge mit 200,-- € im KalenderjahrVanessa MühlböckTopfsonderausgabenHöchstbetragMaximal € 2.920,-- jährlich, bzw. € 5.840,-- jährlich, wenn der AVAB/AEAB zusteht,Zusätzlich € 1.460,-- bei mindestens 3 Kindern, für die mehr als 6 Monate Familienbeihilfe bezogen wurde. ViertelungNur ein Viertel wirkt steuermindernd.Einschleifregelungbei einem Jahreseinkommen zwischen € 36.400,-- bis € 60.000,-- reduzieren sich Sonderausgaben auf das Sonderausgabenpauschale von 60 €.

39. Vanessa MühlböckPersonenversicherungen Lebensversicherung (Reine Ablebensversicherungen; Rentenversicherungen mit Rente auf Lebensdauer; Er- und Ablebensversicherungen von vor 1.6.1996)

40. freiwillige Krankenversicherung

41. freiwillige Unfallversicherung

42. freiwillige Witwen-, Waisen-, Versorgungs- und Sterbekasse

43. Pensionskasse

44. Insassenunfallversicherung

45. freiwillige Höherversicherung im Rahmen der gesetzlichen PensionsversicherungVanessa MühlböckWohnraumschaffung Planungskosten

46. Baukosten

47. Kosten für die Grundbeschaffung

48. Anwalts- und Notariatskosten

49. mindestens achtjährig gebundene Beträge (z.B.: Baukostenzuschüsse für Genossenschaftswohnungen, mit der Miete mitbezahlte Annuitäten)Vanessa MühlböckWohnraumsanierungin Form von Instandsetzung

50. Fenster samt Rahmen (nur einzelne Fenster z.B. bei Lärmschutz, ...)

51. Türen samt Türstock (nur Eingangstür z.B. bei Einbruchschutz)

52. Zwischendecken, Unterböden

53. Heizungsanlagen (verbesserte Heizleistung, ...)

54. Elektro-, Gas-, Wasser- und Heizungsinstallationen

55. Wärmepumpen, Solaranlagen

56. Umstellung auf Fernwärme

57. Energiesparmaßnahmen

58. nächträgliche KanalanschlusskostenVanessa MühlböckWohnraumsanierungin Form von Herstellung

59. Zusammenlegen von Wohnungen

60. Einbau von Zentralheizungen

61. Einbau von Aufzugsanlagen

62. Versetzen von Zwischenwänden

63. (erstemaliger) Einbau von Badezimmern und Toilettanlagen

64. Versetzen von Türen und FensternVanessa MühlböckWerbungskostenWerbungskostenpauschalenAllgemeine Pauschale: € 132,--Für bestimmte Berufsgruppen:BühnenangehörigeMitglieder von OrtsvertretungenFörster, Berufsjäger, ForstarbeiterHausbesorgerHeimarbeiterJournalisten, FernsehschaffendeMusiker, ArtistenVertreter

65. Vanessa MühlböckWerbungskostenOhne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale Gewerkschaftsbeiträge und sonstige Beiträge zu Interessensvertretungen und Berufsverbänden

66. rückbezahlter Arbeitslohn

67. Pendlerpauschale

68. Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung aufgrund einer Geringfügigen Beschäftigung und für mitversicherte Angehörige.Vanessa MühlböckPendlerpauschaleKleines PendlerpauschaleÖffentl. Verkehrsmittel ist zumutbarAb 20 Kilometer einfache WegstreckeGroßes PendlerpauschaleAuf der Hälfte des Weges fährt kein öffentl. VerkehrsmittelDie Benutzung ist aus anderen Gründen nicht zumutbar (zB.: Gehbehinderung, lange Fahrdauer)Ab 2 Kilometer einfache Wegstrecke