Vortrag steuerliche Grundlagen für Exsistenzgründer

1. Steuerliche Grundlagen
für Existenzgründerinnen & Existenzgründer
1
Pekala & Behler
Steuerberatungsgesellschaft
Partnerschaft mbB

2. 2
www.finanzamt.de

3. Sinn und Zweck des Fragebogens
1. steuerliche Erfassung der Unternehmerin bzw.
des Unternehmers
2. Vergabe einer Steuernummer
3. Prüfung: „Welche Steuern fallen an?“
4. ggf. Festsetzung von Vorauszahlungen
3
Bearbeitungszeit des FA:
ca. 4 Wochen

4. Steuerliche Erfassung
4
• Angaben zur Person

5. Steuerliche Erfassung
5
• Angaben zur steuerlichen Beratung

6. 6
Steuerliche Erfassung
• Angaben zum Betrieb

7. 7
Gewerbebetrieb Freiberufliche Tätigkeit
z.B.:
• Handelsgeschäfte
• Handwerksbetriebe
• Gaststätten
• Hotelbetriebe
• selbständige Handels- u.
Versicherungsvertreter
z.B.:
• Ärzte, Heilpraktiker
• Krankengymnasten
• Rechtsanwälte, Notare
• Ingenieure, Architekten
• Künstler
• Schriftsteller
Anmeldung des Unternehmens

8. 8
Gewerbebetrieb Freiberufliche Tätigkeit
Gewerbe- / Ordnungsamt
bei der
Stadt bzw. Gemeinde
Finanzamt
Anmeldung des Unternehmens

9. 9
Gewinnermittlungsarten
2 Möglichkeiten

10. 10
Gewinnermittlungsarten
Vermögensvergleich
Einnahmenüberschuss-
Rechnung
Bilanz zzgl.
Gewinn- und
Verlustrechnung
Betriebseinnahmen
- Betriebsausgaben
= Gewinn
→ Vereinfachung für
„kleine Unternehmen“

11. 11
jaja
Erziele ich Einkünfte aus Gewerbebetrieb?
kaufmännischer Geschäftsbetrieb?
Buchführungs-
pflicht
Buchführungs-
pflicht
Umsatz > 500.000 €
Gewinn > 50.000 €
neinnein
Einnahmen-
überschuss-
rechnung
neinnein
neinnein
jaja
jaja

12. § vereinfachte Gewinnermittlung
§ für „Kleingewerbetreibende“ + Freiberufler
12
Einnahmenüberschussrechnung
bei Betriebseinnahmen über 17.500€
â amtlicher Vordruck (Anlage EÜR)
Betriebseinnahmen
- Betriebsausgaben
= Gewinn / Verlust

13. 13
Überblick über die Anlage EÜR

14. Die wichtigsten Steuerarten
§Einkommensteuer
14
§Umsatzsteuer
§Gewerbesteuer

15. Einkommensteuer
15

16. System der Einkommensteuer
16
Summe der Einkünfte
- Sonderausgaben
- außergewöhnliche Belastungen (z.B. Kosten Behinderung)
- Kinderfreibeträge
- Grundfreibetrag
= zu versteuerndes Einkommen
x Steuersatz (gestaffelt)
= Einkommensteuer

17. System der Einkommensteuer
17
Summe der Einkünfte
= zu versteuerndes Einkommen
x Steuersatz (gestaffelt)
= Einkommensteuer
Arbeitslohn abzgl. Werbungskosten
Gewinn / Verlust aus Gewerbe
+
=
abzgl. ...

18. Grundfreibeträge
Zeitraum Grundfreibetrag Eingangssteuersatz Spitzensteuersatz Soli
2010 – 2012 8.004 € 14% 42% 5,5%
2013 8.130 € 14% 42% 5,5%
2014 8.354 € 14% 42% 5,5%
18
(Grundtabelle = ledige):

19. Einkommensteuerbelastung
19
Jährliches zu
versteuerndes Einkommen
Steuerbetrag Steuersatz
8.500 € 20 € 0,24%
12.000 € 639 € 5,33%
15.000 € 1.343 € 8,95%
20.000 € 2.634 € 13,17%
24.000 € 3.748 € 15,62%
Beispiele (Grundtabelle = ledige):

20. 20
Einkommensteuer
Vorauszahlungen Jahreserklärung
Abgabefrist:
31. Mai des Folgejahres
Vorauszahlungen
werden
angerechnet !
vierteljährlich fällig:
10. März
10. Juni
10. September
10. Dezember

21. 21
Einkommensteuer (Vorauszahlungen)
realistische Schätzung !
Wichtig

22. Umsatzsteuer (= Mehrwertsteuer)
22

23. Das System der Umsatzsteuer
23
Hersteller Händler
Finanzamt
Verkauf Möbel:
Wert 1.000 €
USt 190 €
Gesamt 1.190 €
Zahlung
Umsatzsteuer:
190 €
Erstattung
Vorsteuer:
190 €

24. Das System der Umsatzsteuer
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Händler Kunde
Verkauf Möbel:
Wert 2.000 €
USt 380 €
Gesamt 2.380 €
Zahlung
Umsatzsteuer:
380 €
Erstattung
Vorsteuer:
380 € ?
Finanzamt

25. 25
Vereinfachtes Berechnungsschema
Umsätze x Steuer zu 19 %:
Summe Umsatzsteuer: = ........... €
Umsätze x Steuer zu 7 %:
Vorsteuer:
Steuerschuld / -erstattung:
........... €
+ ........... €
- ........... €
= ........... €

26. 26
Steuersatz
• Bücher und Zeitungen
• Nahrungsmittel
• Zahntechnikerleistungen
• lebende Tiere
• etc…
Ausnahme = ermäßigter Steuersatz 7 %
Grundsatz = Regelsteuersatz = 19 %

27. Umsatzsteuer
27
Voranmeldungen Jahreserklärung
Abgabefrist + Fälligkeit:
10. Tag nach Ablauf des
Voranmeldungszeitraums
Abgabefrist:
31. Mai des Folgejahres
Voranmeldungen
werden
angerechnet !
bei Gründungen monatlich

28. 28
• Unternehmer berechnet die Steuer selbst
• Zahlung des Betrags bis zum 10. des Folgemonats
Abgabe elektronisch =
ELSTER
Umsatzsteuer-Voranmeldungen
grds. kein gesonderter Bescheid !

29. ØVerlängerung Abgabefrist jeweils um 1 Monat
aber:
ØSondervorauszahlung:
• 1/11 der vorauss. Vorauszahlungen (bei Gründung)
• 1/11 der Vorauszahlungen des Vorjahres
29
Dauerfristverlängerung

30. 30
Rechnungsinhalt
Bestandteil Rechnung Kleinbetragsrechnung
Name und Anschrift leistender Unternehmer X X
Name und Anschrift des Leistungsempfängers X
Steuernummer bzw. USt-ID X
Ausstellungsdatum der Rechnung X X
Rechnungsnummer (fortlaufend / einmalig) X
Menge und Art der Lieferung / Leistung X X
Zeitpunkt der Lieferung / Leistung X
Entgelt aufgeschlüsselt nach Steuersätzen /
Steuerbefreiung
X
Anzuwendender Steuersatz X X
Den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag X
Hinweis auf Steuerbefreiungen X X
Entgelt und Umsatzsteuer in einer Summe X

31. 31
Mark Mustermann
Musterweg 3
88888 Musterstadt
St.-Nr.: 5100/5000/0815
An
Meister GmbH
Musterstrasse 10
88888 Musterstadt
RechnungsNr.:MM-2010-081
13.07.2010
Tag der Lieferung: 09.07.2010
Rechnung
Unternehmer +
Steuernummer
Datum
Empfänger
Rechnungsnummer
Zeitpunkt

32. 32
Artikel Waren 7% Waren 19%
· 10 Rasenmäher
„topcut“
· 60 kg Tannendünger
„Nadelgrün“
· 15 kg Rasensamen
„Trittfest“
60,00 €
10.000,00 €
100,00 €
Summe Waren 0%
Summe Waren 7%
Summe Waren 19%
60,00 €
10.100,00 €
Umsatzsteuer 7%
Umsatzsteuer 19%
4,20 €
1.919,00 €
Rechnungsbetrag gesamt 12.083,20 €
Menge +
Bezeichnung
Steuersatz +
Betrag
Aufschlüsselung
nach Steuersätzen

33. 33
Kleinunternehmer - Regelung
Umsatz Gründungsjahr (vorauss.) ≤ 17.500 €
und
Umsatz Folgejahr (vorauss.) ≤ 50.000 €
Umsatzsteuer
wird nicht
erhoben
Kein
Steuerausweis
in der
Rechnung
Kein
Vorsteuerabzug

34. Kleinunternehmer - Regelung
Wahlrecht
34
Bindung: 5 Jahreaberaber

35. 35
Soll- / Istversteuerung
Sollversteuerung Istversteuerung
Steuer entsteht,
wenn
Leistung ausgeführt
bzw.
Ware verkauft
Steuer entsteht
im Zeitpunkt
der Zahlung
Grundsatz auf Antrag

36. § Sollversteuerung
Beispiel:
Unternehmer U verkauf am 25.02.2015 Ware für 1.000 € zzgl 190 € USt. Der
Kunde bezahlt die Rechnung am 02.04.2015.
Lösung:
U muss die 190 € Umsatzsteuer mit der USt-VA 02/2015 am 10.03.2015 an das
Finanzamt abführen.
36
Soll- / Istversteuerung

37. § Istversteuerung
Beispiel:
Unternehmer U verkauf am 25.02.2015 Ware für 1.000 € zzgl 190 € USt. Der
Kunde bezahlt die Rechnung am 02.04.2015.
Lösung:
U muss die 190 € Umsatzsteuer erst für den Monat der Zahlung anmelden (mit
der USt-VA 04/2015) und am 10.05.2015 an das Finanzamt abführen.
37
Soll- / Istversteuerung

38. 38
Soll- / Istversteuerung
Istversteuerung
Steuer entsteht
im Zeitpunkt
der Zahlung
auf Antrag
Voraussetzungen:
Umsatz Vorjahr < 500.000 €
oder
keine Buchführungspflicht
oder
Umsätze aus freiberuflicher
Tätigkeit

39. 39
Umsatzsteuer - Identifikationsnummer

40. Gewerbesteuer
40

41. 41
Gewerbesteuererklärung
Gemeinde
Finanzamt
Abgabefrist: 31. Mai des Folgejahres
Gewerbesteuermessbescheid
Gewerbesteuerbescheid
Freibetrag:
24.500 €

42. 42
Die elektronische Steuererklärung
• Einkommensteuererklärung
• Umsatzsteuererklärung
• Gewerbesteuererklärung
• Umsatzsteuervoranmeldung
• Lohnsteueranmeldung
• Verpflichtung zur authentifizierten elektronischen
Übermittlung ab dem Jahr 2011 für alle Erklärungen
und Anmeldungen
• ab 2013 auch für Bilanzen und
Einnahmenüberschuss-Rechnungen verpflichtend
Alle wichtigen Informationen unter: www.elster.de

43. 43
Noch ein paar Tipps zum Schluss…..
• Nutzen Sie auch Angebote der verschiedenen
Institutionen, z.B.:
– Starter-Center
• Ziehen Sie ggf. Experten hinzu, z.B.:
– Steuerberater
– Rechtsanwälte

44. § Was darf ich selber?
§ ALLES…
§ Einnahmen und Ausgaben aufzeichnen
§ Gewinnermittlung erstellen
§ Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben
§ Steuererklärungen und Anlagen ausfüllen und elektronisch an das Finanzamt übermitteln
§ Schriftverkehr mit dem Finanzamt führen
§ usw.
44

45. § Was leistet ein Steuerberater für mich?
§ Rechnungswesen
§ Aufzeichnung der Einnahmen und Ausgaben (Beachtung der steuerlichen Vorgaben)
§ Übermittlung der Voranmeldungen
§ Erstellung der Gewinnermittlung
§ …
§ Lohn
§ Erstellung der Abrechnungen
§ mtl. Meldungen an Finanzamt und Sozialversicherungsträger
§ …
§ Steuerberatung
§ Betriebswirtschaftliche Beratung
45

46. § Wie kann eine Zusammenarbeit mit dem Steuerberater aussehen?
§ Sie kümmern sich um Ihre steuerlichen Belange selbst und kontaktieren den
Steuerberater nur punktuell.
§ Sie geben Ihre geschäftlichen Unterlagen einmal im Jahr an den Steuerberater und er
erstellt die Gewinnermittlung für Sie. Die eigentlichen Steuererklärung erfolgt in
Eigenregie. Unterjährig kümmern Sie sich um die steuerlichen Aufgaben.
§ Sie überlassen alles dem Steuerberater. Die Unterlagen werden regelmäßig (z.B.
monatlich) an den Steuerberater gegeben und er kümmert sich um die steuerlichen
Themen.
§ ….
46

47. Was kostet ein Steuerberater
§ Keine Pauschale Aussage möglich
§ Aber…
§ Beispiel 1
Unternehmer U kümmert sich um alles selbst und kontaktiert den Steuerberater nur
bei bestimmten Fragen.
> Stundenaufwand nach Bedarf (Bsp. 120 € pro Stunde)
§ Beispiel 2
Unternehmer U führt eine Pizzeria, hat zwei Angestellte und macht einen
Jahresumsatz von 75.000 €. Er gibt alle Unterlagen an den Steuerberater.
§ Lohn: 22 € monatlich
§ Buchhaltung: 110 € monatlich
§ Gewinnermittlung: 440 €
§ Steuererklärungen: 200 €
Investition pro Jahr: ca. 2.225 €
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48. Viel Erfolg !
Pekala & Behler Steuerberatungsgesellschaft
Am Hoppenhof 32 / 33104 Paderborn
www.pb-steuern.de
48