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Steuern und Förderungen in CEE
Grants, Incentives and Taxes in CEE
Johann KAUSL
Regionalmanager EU-2004/Regional M...
Steuern und Förderungen in CEE
Walter Baumann
(Tel. 01/211 70-1275, email: Walter.Baumann@at.ey.com)
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Absicherbare Auslandsprojekte durch AWS
► Gründung einer Tochtergesellschaft
► Investitionen in Tochtergesellschaf...
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Absicherung
Politisches
Risiko
Wirtschaftliches
Risiko
Beteiligungsgarantie
G4 der OeKB
Projektrisiko
Kreditrisiko...
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Auslandsgarantien (Ost-West-Fonds)
► Absicherung der wirtschaftlichen Risiken bei Auslandsinvestitionen
► Laufzeit...
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Direktgarantie (Projektgarantie)
► deckt das Risiko des Projektfehlschlages (Insolvenz des
Beteiligungsprojektes)
...
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Wirtschaftliches Risiko
Österreichisches
Unternehmen
Beteiligungsunternehmen
Beteiligung EUR 100
Direktgarantie EU...
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Finanzierungsgarantie
► Die AWS besichert einen Bankkredit zur Refinanzierung des
Projektes
► Garantiert wird der ...
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Finanzierungsgarantie zur Abdeckung des Kreditrisikos
Österreichisches
Unternehmen
Beteiligungsunternehmen
Beteili...
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Finanzierungsgarantie mit Risk Sharing
► garantiert gegenüber der finanzierenden Bank den Fall, dass der österrei...
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Finanzierungsgarantie mit Risk Sharing zur Abdeckung des
Kreditrisikos & zur Abdeckung des Projektrisikos
Österre...
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OeKB Beteiligungsgarantie G4
► G4 ist Bundeshaftung für politische Risiken
► Voraussetzung: (in)direkte Verbesser...
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ERP Fonds
Programme des EPR-Fonds
► ERP – Regionalprogramm
► ERP – KMU – Programm
► ERP – Internationalisierungsp...
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ERP Fonds
► Konditionen von ERP-Krediten:
► Laufzeit: 6 Jahre
► Ausnützungszeit: 0,5 Jahre
► tilgungsfreie Zeit: ...
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ERP - Internationalisierungsprogramm
► Förderungsfähige Projekte:
► Investitionen in:
► Produktionsniederlassunge...
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Haftungen gem. ULSG
Unternehmensliquiditätsstärkungsgesetz
Für österreichische Großunternehmen mit gesunder wirts...
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Kommunalkredit
Umweltförderung im Ausland
► Unterstützung von Maßnahmen in der Tschechischen Republik, Slowakei,
...
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Förderungen
Russland und Ukraine keine besonderen Förderungen
EU: Rumänien, Bulgarien, Slowenien: höchste Direktf...
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Rumänien (KöSt 16 %)
1. Programm zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit
► Große U bis 50 % max. 5 Mio. €
► KMU b...
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Bulgarien (KöSt 10 %)
Wettbewerb: Innovation, Energieeffizienz,…
Max. 50 % od. 1,5 Mio. €
KMU 70 % od. 2,5 Mio. €...
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Slowenien (KöSt 22 / 20 % ab 2010)
Förderungen für Auslandsinvestoren
Aktivität Mindestinvestition
in Mio. €
Neue...
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Serbien (KöSt 10 %)
► 10 jährige Steuerbefreiung bei Investitionen von über 8 Mio. € und 100 MA
► Köst-Senkung 20...
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Zuschüsse in Serbien in EUR
► 2000 – 5000 / Arbeitsplatz bei Investition 1 – 5 Mio und 50 neue
AN
► 2000 – 1000 /...
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Serbien
► Weiter Förderungen in Planung für Investitionen im Energie Sektor
– speziell erneuerbare Energie
► Fond...
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Bosnien Herzegovina
KöSt: 10 %
3 Steuerjuristiktionen:
Republik Srpska
Federation Bosnien und Herzegovina
Brcko D...
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Bosnien Herzegovina zentrale Regelungen
► Zollbefreiung für Sacheinlagen (Ausrüstung) ausländischer
Investoren in...
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Bosnien Herzegovina (Federation)
► KöSt – Befreiung bei Export von mindestens 30 %.
► KöSt – Befreiung für 5 Jahr...
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Montenegro
► KöSt – Befreiung im Norden Montenegros für Betriebsgründungen
► Steuerabsetzbetrag für neue Arbeitsp...
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Kroatien
► Kredite für Umweltschutzprojekte, Energieeffizienz, erneuerbare
Energie (keine Windenergie)
► Ökostrom...
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Kroatien (KöSt 20 %)
► Steuer 0 - 10 % bis max. 10 Jahre bei Investitionen von mind.
300.000 €
► Zusätzlicher Zus...
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Kroatien (KöSt 20 %)
Freihandelszonen: KöSt 10 % (Vukovarsko – Srijemska 0 %)
Gebäudeinvestitionen > 137.000 € Kö...
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IPA - Heranführungsinstrument
Instrument for Pre-Accession-Assistance (2007 – 2013)
Bewerberstatus potentielle Be...
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IPA
1. Übergangshilfe und Aufbau von Investitionen
2. Grenzüberschreitende Zusammenarbeit
3. Regionale Entwicklun...
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Weitere Förderungen
► Direkte EU-Förderungen: - Forschung 7. Rahmenprogramm
(50 – 100 %)
- Verkehrsverlagerung St...
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KöSt
Österreich 25 Ukraine 25 Russland 20 – 24
Slowenien 22 (20 ab 2010)
Moldavien 0
Kroatien 20 Rumänien 16
Serb...
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Internationale Schachtelbeteiligung
Aus Co: KöSt 0 (10 % / 1 Jahr)
Bu Co: 10 % Croa. Co: 20 % Ro Co: 16 %
1)
5 % ...
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Auslands - (Anfangs) - Verluste
Aus Co Verlustverwertung:
Bu Co: VV 5 J Croa Co: VV 5 J Ro Co: VV 5 J
• Beteiligu...
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Firmenwertabschreibung
Aus Co: 1/15 (AK – EK + stille Reserven nicht abnutzbares AV)
max.: 50 % AK
Bu. Co Croa. C...
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Steuersparidee
Aus Co
16 % / 10 %
Ru / Bu
16 % / 10 %
Ru / Bu
25 % KeSt 5 % Quellensteuer Ru/Bu
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Debt - Equity Ratio
Aus Co 25 % Zinsen
Bu: 1:3 (10%)
Croa: 1:4 (20 %)
Ro: 1:3 (16 %)
Dividenden Zinsen
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Funktionsverlagerung
Aus Co: 25 %
Wirtschaftsgüter
steuerfrei steuerpflichtig steuerfrei
Bu PE Croa PE Ro PE
10 %...
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Entsendung
50 % 0 % 0 %
> 183 > 183 Montage 1 – 6 Monate
Bu: 0 10 % 0 %
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Salary Split
Ag 1
Ag 2 Bu
(bis zu 50 %)
Dienstvertrag 1
Dienstvertrag 2
10 %
Bei Fragen stehe ich gerne zur
Verfügung
DDr. Walter Baumann
01 211 70 1275
0664 60003 1275
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2009. Walter Baumann. Steuern und Förderungen in CEE. CEE-Wirtschaftsforum 2009. Forum Velden.

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  • Für Informationen zur Anwendung dieses Template auf bestehende Präsentationen wird auf die Hinweise in Folie 2 dieser Präsentation verwiesen.
    Der Input-Bereich des Beam kann angepasst werden, um den Inhalt der Präsentation widerzuspiegeln. Der Input-Bereich ist ein AutoShape mit einem Rasterbild. Um dies zu ändern müssen Sie sicherstellen, dass das Bild, das Sie verwenden möchten (idealerweise im .jpg- oder .png-Format) sich in einem Ordner befindet, auf den Sie Zugriff haben. Das Bild sollte ein Verhältnis von 1:1 aufweisen, um sicherzustellen, dass es nicht verzerrt erscheint.
    Akzeptable Bilder für den Import in den Input-Bereich des Beam sind die drei genehmigten Grafiken (Linien) sowie Schwarz-Weiß-Fotos oder Illustrationen, die den in The Branding Zone enthaltenen Grundsätzen entsprechen. In diesen Bereich dürfen keine Farbbilder importiert werden.
    Um eine Abschlussfolie mit einem Bild im Input-Bereich zu erstellen, duplizieren Sie das Master Slide und erstellen ein neues Master Slide. Wenn Sie die Grafik auf der Titelfolie verwenden, sollten Sie diese auch auf der Abschlussfolie verwenden. Wenn Sie ein Bild für den Input-Bereich des Beam auf der Titelfolie verwenden, können Sie dasselbe oder ein anderes, jedoch damit in Zusammenhang stehendes Bild auf der Abschlussfolie verwenden.
    Passen Sie den Input-Bereich des Beam wie nachfolgend beschrieben an („Customize“):
    Klicken Sie in der Menüleiste auf den Tab View und wählen dort Master>Slide Master
    Klicken Sie mit der rechten Maustaste auf die Input-Grafik und wählen Format AutoShape
    Klicken Sie im Menü Fill unter dem Tab Color and Lines auf den Drop-Down-Pfeil neben Color und wählen Sie das Menü Fill Effects
    Klicken Sie im Tab Picture auf Select Picture. Gehen Sie nun zu dem Ordner, der das Bild enthält, das Sie in den Input-Bereich einfügen möchten. Markieren Sie das Bild und setzen Sie das Häkchen in dem Kästchen Lock picture aspect ratio. Klicken Sie auf OK.
    Sie können sich nun, bevor Sie fortfahren, das Bild in der Vorschau ansehen. Wenn Sie mit der Ansicht zufrieden sind, klicken Sie zum Fortfahren auf OK. Andernfalls wiederholen Sie den Prozess, bis Sie mit dem gewählten Bild zufrieden sind.
    Um die Master View wieder zu verlassen, klicken Sie auf View>Normal. Die Änderungen, die Sie an der Input-Grafik vornehmen, sollte nun auf der Titelfolie dargestellt sein.
  • Es ist möglich, dieses Template auf bereits bestehende Präsentationen zu übertragen.
    Öffnen Sie das neueste Präsentationen-Template
    Klicken Sie auf den Tab View und wählen dort Normal aus
    Löschen Sie alle nicht benötigten Folien
    Klicken Sie in der Menüleiste auf den Tab View und wählen dort Slides from Files
    Klicken Sie auf Browse. Suchen Sie die Präsentation, die sie mit dem neuen Template aktualisieren wollen. Markieren Sie die Präsentation und klicken Sie auf Open
    Warten Sie, bis die Folien der Präsentation geladen sind und klicken dann auf Insert All. Anschließend klicken Sie auf Close
    Prüfen Sie die eingefügten Folien, um sicherzustellen, dass für jede Folie das passendste Master Slide verwendet wurde.
    Um den auf eine Folie angewandten Master zu ändern, wählen Sie die entsprechende Folie und klicken dann in der Menüleiste auf den Tab Format und wählen Slide Design aus
    Wählen Sie aus dem Bereich Used in This Presentation den Master, den Sie auf die Folie anwenden möchten und fahren Sie mit dem Mauszeiger darüber, damit der Drop-Down-Pfeil angezeigt wird. Klicken Sie auf den Pfeil und wählen Sie Apply to Selected Slides
    Eine gründliche Prüfung der Präsentation ist unerlässlich, um sicherzustellen, dass keine weiteren Formatierungen mehr erforderlich sind.
  • Es ist möglich, dieses Template auf bereits bestehende Präsentationen zu übertragen.
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    Um den auf eine Folie angewandten Master zu ändern, wählen Sie die entsprechende Folie und klicken dann in der Menüleiste auf den Tab Format und wählen Slide Design aus
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  • If using the graphic on the title slide the same should be used on the thank you slide. If using a picture in the Input area of the Beam in the title slide, the same or different but related picture can be used on the thank you slide.
  • 2009. Walter Baumann. Steuern und Förderungen in CEE. CEE-Wirtschaftsforum 2009. Forum Velden.

    1. 1. Seite 1 Steuern und Förderungen in CEE Grants, Incentives and Taxes in CEE Johann KAUSL Regionalmanager EU-2004/Regional Manager EU-2004, AWO, Österreich/Austria Leitung/Guidance: Walter BAUMANN Partner, Ernst & Young, Österreich/Austria
    2. 2. Steuern und Förderungen in CEE Walter Baumann (Tel. 01/211 70-1275, email: Walter.Baumann@at.ey.com)
    3. 3. Seite 3 Absicherbare Auslandsprojekte durch AWS ► Gründung einer Tochtergesellschaft ► Investitionen in Tochtergesellschaften ► Kauf eines Unternehmens ► Beteiligung an einem Unternehmen ► Joint Venture
    4. 4. Seite 4 Absicherung Politisches Risiko Wirtschaftliches Risiko Beteiligungsgarantie G4 der OeKB Projektrisiko Kreditrisiko Inländ. Investor Direktgarantie = Projektgarantie (aws) Finanzierungsgarantie (aws) Finanzierungsgarantie mit Risk-Sharing(aws)
    5. 5. Seite 5 Auslandsgarantien (Ost-West-Fonds) ► Absicherung der wirtschaftlichen Risiken bei Auslandsinvestitionen ► Laufzeit der Garantien üblicherweise 5 – 10 Jahre ► Einmaliges Bearbeitungsentgelt: 0,5 % (max. EUR 36.300,-) ► Garantieentgelt: ab 0,3 % halbjährlich für Finanzierungsgarantien ab 0,5 % halbjährlich für Direktgarantien
    6. 6. Seite 6 Direktgarantie (Projektgarantie) ► deckt das Risiko des Projektfehlschlages (Insolvenz des Beteiligungsprojektes) ► AWS garantiert bis zu 50 % der Eigenmittel, max. EUR 15 Mio.; ► Bei Grossunternehmen wird maximal ein Drittel garantiert ► Garantieentgelt: ab 0,5 % pro Halbjahr der aushaftenden Beteiligungsmittel (gilt für KMUs; bei Grossunternehmen kommerzielles Pricing) ► bei Bedarf kann die Garantie an eine finanzierende Bank abgetreten werden
    7. 7. Seite 7 Wirtschaftliches Risiko Österreichisches Unternehmen Beteiligungsunternehmen Beteiligung EUR 100 Direktgarantie EUR 50 Inland Ausland Direktgarantie Zur Abdeckung des Projektrisikos AWS garantiert die eingesetzten Eigenmittel (bis zu 50 %) falls das Auslandsprojekt scheitert Garantieentgelt: 0,5 % pro Halbjahr
    8. 8. Seite 8 Finanzierungsgarantie ► Die AWS besichert einen Bankkredit zur Refinanzierung des Projektes ► Garantiert wird der Fall, dass der österreichische Kreditnehmer insolvent wird Maximale Garantiehöhe: 80 % des aushaftenden Kreditbetrages ► bei Grossunternehmen garantiert die AWS max. ein Drittel des Projektvolumens; Garantieentgelt: ab 0,3 % pro Halbjahr des garantierten aushaftenden Kreditbetrages (gilt für KMUs; bei Grossunternehmen kommerzielles Pricing)
    9. 9. Seite 9 Finanzierungsgarantie zur Abdeckung des Kreditrisikos Österreichisches Unternehmen Beteiligungsunternehmen Beteiligung EUR 100 Kredit EUR 70 Inland Ausland Finanzierungsgarantie iHv. 80 % des Kredites d.s. 56 Mio Bank
    10. 10. Seite 10 Finanzierungsgarantie mit Risk Sharing ► garantiert gegenüber der finanzierenden Bank den Fall, dass der österreichische Kreditnehmer insolvent wird ► Zusätzlich wird der Misserfolg des Beteiligungsprojektes im Ausland abgesichert: AWS steigt in die Verpflichtung des österreichischen Unternehmens gegenüber der Bank ein, wird also neuer Gläubiger des Unternehmens und wandelt den Kredit in eine günstige Finanzierung um (tilgungsfreie Zeit, längere Laufzeit, niedrigere Verzinsung). Auch ein Teilverzicht auf ausstehende Kreditbeträge ist möglich (max. 50 %) ► Garantieentgelt: ab 0,3 % pro Halbjahr des garantierten aushaftenden Kreditbetrages + zusätzlich 0,2 % pro Halbjahr für das Risk Sharing (gilt für KMUs)
    11. 11. Seite 11 Finanzierungsgarantie mit Risk Sharing zur Abdeckung des Kreditrisikos & zur Abdeckung des Projektrisikos Österreichisches Unternehmen Beteiligungsunternehmen Beteiligung EUR 100 Kredit EUR 70 Inland Ausland Finanzierungsgarantie iHv. 80 % des Kredites d.s. 56 Mio Risk Sharing Bank
    12. 12. Seite 12 OeKB Beteiligungsgarantie G4 ► G4 ist Bundeshaftung für politische Risiken ► Voraussetzung: (in)direkte Verbesserung der österreichischen Leisungsbilanz Politisches Risiko im engeren Sinn: ► direkte/indirekte, ganze/teilweise Entziehung der Beteiligungsrechte/Rechte aus beteiligungsähnlichen Rechtsgeschäften ► Zerstörung/Entziehung von Vermögenswerten, dass das Unternehmen nicht mehr weitergeführt werden kann ► Garantieentgelt: 0,2 % bis 1,5 % p.a. je nach Zielland Transferrisiko: ► Behinderung des Devisentransfers (zB. Erträge aus der Beteiligung, Kapital- rückzahlungen) über einen Zeitraum von mehr als 3 Monaten ► Garantieentgelt: 50 % Prämienaufschlag
    13. 13. Seite 13 ERP Fonds Programme des EPR-Fonds ► ERP – Regionalprogramm ► ERP – KMU – Programm ► ERP – Internationalisierungsprogramm ► ERP – Technologieprogramm ► ERP – Kleinkredit ► weiters Programme für: Infrastruktur, Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Verkehrswirtschaft und Tourismus
    14. 14. Seite 14 ERP Fonds ► Konditionen von ERP-Krediten: ► Laufzeit: 6 Jahre ► Ausnützungszeit: 0,5 Jahre ► tilgungsfreie Zeit: 2-3 Jahre, Verzinsung 1,75 % p.a. fix ► Tilgungszeit: 3-4 Jahre, Verzinsung 2,25 % p.a. fix ► Bei einigen Programmen werden auch längere tilgungsfreie Jahre und Tilgungszeiten angeboten: Zukunftsbranchen im Technologieprogramm, Regionalprogramm mit langer Laufzeit ► Zinsen und Tilgungszeit antizipativ ► Bearbeitungsentgelt: 0,9 % des ERP-Kredites ► Zu diesen Kosten kommt das Haftungsentgelt für die garantierende Bank.
    15. 15. Seite 15 ERP - Internationalisierungsprogramm ► Förderungsfähige Projekte: ► Investitionen in: ► Produktionsniederlassungen ► Gründung von Tochterfirmen ► Produktions-Joint-Ventures ► Übernahme einer qualifizierten Beteiligungen (mind. 25 %) ►Förderungsfähige Kosten: ► Beteiligungseinlagen ► Gesellschafterdarlehen ► Kaufpreis einer Beteiligung ► direkt mit Investitionen verbundene Kosten
    16. 16. Seite 16 Haftungen gem. ULSG Unternehmensliquiditätsstärkungsgesetz Für österreichische Großunternehmen mit gesunder wirtschaftlicher Basis vor dem 1. Juli 2008 Deckungsquote des Bundes: 30 – 70% Haftungsübernahmen sind möglich für Betriebsmittel- und Investitionskredit und Anschlußfinanzierungen für fällige Anleihen und Kredite Max. Laufzeit von 5 Jahren Max. Haftungsübernahme: 300 Mio. EUR pro Unternehmensgruppe Konditionen Rating abhängig (durchschnittlich 80 – 200 Basispunkte) Abwicklung über die OeKB
    17. 17. Seite 17 Kommunalkredit Umweltförderung im Ausland ► Unterstützung von Maßnahmen in der Tschechischen Republik, Slowakei, Slowenien und Ungarn. ► Verbesserung der Umweltsituation in Österreich ► Investitionsmaßnahmen von Unternehmen und Gemeinden ► Luftemissionen, erneuerbarer Energieträger Energieeffizienz ► max. 15 % der umweltrelevanten Investitionskosten
    18. 18. Seite 18 Förderungen Russland und Ukraine keine besonderen Förderungen EU: Rumänien, Bulgarien, Slowenien: höchste Direktförderungen EU Forschungsprogramm (50 – 100 %) Marco Polo (Verkehrsverlagerung) Serbien, Kroatien: 10 -jährige Steuerbefreiungen…
    19. 19. Seite 19 Rumänien (KöSt 16 %) 1. Programm zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit ► Große U bis 50 % max. 5 Mio. € ► KMU bis 60 % max. 250 000 € - 1,5 Mio. € ► (in Region Bukarest – Ilfor 10 % Reduktion) 2. Programm für Regionalentwicklung: ► 40 - 60 % max. 0,5 - 25 Mio. € ► Betriebsgebäude, interne Straßennetze, betriebliche Infrastruktur
    20. 20. Seite 20 Bulgarien (KöSt 10 %) Wettbewerb: Innovation, Energieeffizienz,… Max. 50 % od. 1,5 Mio. € KMU 70 % od. 2,5 Mio. € Human Resources / Training MA: bis zu 1 Mio. € od. 35 – 100 % je nach Ausbildung
    21. 21. Seite 21 Slowenien (KöSt 22 / 20 % ab 2010) Förderungen für Auslandsinvestoren Aktivität Mindestinvestition in Mio. € Neue Arbeitsplätze in 3 Jahren Förderung pro neuem Arbeitsplatz in € Produktion 1 25 2.500 - 8.000 Dienstleistung 0,5 10 3.000 - 11.000 F&E 0,5 5 7.500 - 12.000 Forschungsfreibetrag: 20 % (regional höher) Behindertenfreibetrag: 50 % - 70 % Freibetrag / Lehrlinge: 20 %
    22. 22. Seite 22 Serbien (KöSt 10 %) ► 10 jährige Steuerbefreiung bei Investitionen von über 8 Mio. € und 100 MA ► Köst-Senkung 20 % (KMU 40 %) der Investitionen (max. 50 bzw. 70 % der Steuer) ► 25 % vorzeitige AfA für Umweltschutzanlagen; Anlagen für Recycling, F&E und Mitarbeiterschulung ► Steuergutschrift von 80 % der Investitionen bestimmter Branchen (max. Steuerlast) Landwirtschaft, Fischerei, Textil, Leder, Metall, Maschinen, Elektro, Motor, Fahrzeuge ► Steuerreduktion in Höhe der Lohnzahlung bei neuen Mitarbeitern, Lehrlingen, Arbeitslosen, Behinderten 1 - 3 Jahre
    23. 23. Seite 23 Zuschüsse in Serbien in EUR ► 2000 – 5000 / Arbeitsplatz bei Investition 1 – 5 Mio und 50 neue AN ► 2000 – 1000 / Arbeitsplatz bei Investition 500 TS und 10 neue AN (Headquarter, Call Center, Shared Service Center, Logistik- und Distribution Center, Design Center) ► 5000 – 10 000 / Arbeitsplatz für Investitionen ab 250 TS und 10 neue AN für F&E
    24. 24. Seite 24 Serbien ► Weiter Förderungen in Planung für Investitionen im Energie Sektor – speziell erneuerbare Energie ► Fonds für Umweltschutz beim Ministerium für Energie und Bergbau ► Förderungen für industrielle Umweltschutzinvestitionen ► begünstigte Kredite für erneuerbare Energie
    25. 25. Seite 25 Bosnien Herzegovina KöSt: 10 % 3 Steuerjuristiktionen: Republik Srpska Federation Bosnien und Herzegovina Brcko District Zentrale Regelungen für Zoll, USt Dezentral andere Steuern und Förderungen
    26. 26. Seite 26 Bosnien Herzegovina zentrale Regelungen ► Zollbefreiung für Sacheinlagen (Ausrüstung) ausländischer Investoren in Bosnien ► Fonds für Betriebsansiedlung: 30 TS – 150 TS € ► Freihandelszonen: Ein oder mehrere in- od. ausländische Gesellschaften können eine Freihandelszone beantragen: keine USt, keine Importzölle, keine Kapitalertragssteuern oder Kapitalverkehrssteuern
    27. 27. Seite 27 Bosnien Herzegovina (Federation) ► KöSt – Befreiung bei Export von mindestens 30 %. ► KöSt – Befreiung für 5 Jahre bei Investitionen von mehr als 20 Mio. innerhalb von 5 Jahren
    28. 28. Seite 28 Montenegro ► KöSt – Befreiung im Norden Montenegros für Betriebsgründungen ► Steuerabsetzbetrag für neue Arbeitsplätze in Höhe v. 100 % der Lohnsumme (incl. DG-Beitrag) im darauf folgenden Jahr ► Erneuerbare Energie: Reduktion der Steuerbemessungsgrundlage um 50 % der Investitionen ► Zollbefreiung für Sacheinlagen ausländischer Investoren
    29. 29. Seite 29 Kroatien ► Kredite für Umweltschutzprojekte, Energieeffizienz, erneuerbare Energie (keine Windenergie) ► Ökostromgesetz: 0,0271 HRK / kWh im Jahr 2009 0,035 HRK / kWh im Jahr 2010 werden von Konsumenten eingehoben und an die Produzenten erneuerbarer Energie weiter gegeben
    30. 30. Seite 30 Kroatien (KöSt 20 %) ► Steuer 0 - 10 % bis max. 10 Jahre bei Investitionen von mind. 300.000 € ► Zusätzlicher Zuschuss bis zu 4.500 € pro Arbeitsplatz (+ Zollbefreiung) ► Zuschuss bis zu 5 % (max. 500.000 €) bei Investitionen über 15 Mio. € oder R&D Center (max. 1 Mio. in Regionen mit 20 % Arbeitslosigkeit) ► Regionale Steuersätze von 0 - 15 % bis 2015 in Vukovar und Bergregionen bei Arbeitsplatzschaffung
    31. 31. Seite 31 Kroatien (KöSt 20 %) Freihandelszonen: KöSt 10 % (Vukovarsko – Srijemska 0 %) Gebäudeinvestitionen > 137.000 € KöSt Befreiung bis zur Höhe der Investitionssumme im Jahr der Investition und 5 Folgejahren Freibetrag für Bildung: 50 % (70 % für KMU) – Reduktion um die Hälfte bei betriebsspezifischer Ausbildung Freibetrag für F&E: - 150 % Grundlagen - 120 % angewandte - 100 % Weiterentwicklung
    32. 32. Seite 32 IPA - Heranführungsinstrument Instrument for Pre-Accession-Assistance (2007 – 2013) Bewerberstatus potentielle Bewerberländer Kroatien Albanien Mazedonien Bosnien und Herzegowina Türkei Montenegro Serbien einschließlich Kosovo
    33. 33. Seite 33 IPA 1. Übergangshilfe und Aufbau von Investitionen 2. Grenzüberschreitende Zusammenarbeit 3. Regionale Entwicklung (in den Bereichen Verkehr, Umwelt und Wirtschaft) 1. Entwicklung der Humanressourcen (Stärkung des Humankapitals und Kampf gegen soziale Ausgrenzung) 1. Entwicklung des ländlichen Raums Nur Bewerber z.B. Kroatien
    34. 34. Seite 34 Weitere Förderungen ► Direkte EU-Förderungen: - Forschung 7. Rahmenprogramm (50 – 100 %) - Verkehrsverlagerung Straße - Schiene, Wasser (Marco Polo II: 35 – 50 %) ► Weltbank, EIB, EBRD, Energieeffizienzfonds Bulgarien3
    35. 35. Seite 35 KöSt Österreich 25 Ukraine 25 Russland 20 – 24 Slowenien 22 (20 ab 2010) Moldavien 0 Kroatien 20 Rumänien 16 Serbien 10 Bulgarien 10 Türkei 20
    36. 36. Seite 36 Internationale Schachtelbeteiligung Aus Co: KöSt 0 (10 % / 1 Jahr) Bu Co: 10 % Croa. Co: 20 % Ro Co: 16 % 1) 5 % f. nicht Kap. G. 2) 15 % < 0,1 oder nicht Kap. G. 3) 5 % < ¼ (EU RL: 15 %, 2 Jahre) oder nicht Kap. G.
    37. 37. Seite 37 Auslands - (Anfangs) - Verluste Aus Co Verlustverwertung: Bu Co: VV 5 J Croa Co: VV 5 J Ro Co: VV 5 J • Beteiligung > 50 % • Nachversteuerung bei Gewinn- Verlustverrechnung oder bei Ausscheiden aus der Gruppe
    38. 38. Seite 38 Firmenwertabschreibung Aus Co: 1/15 (AK – EK + stille Reserven nicht abnutzbares AV) max.: 50 % AK Bu. Co Croa. Co Ro. Co
    39. 39. Seite 39 Steuersparidee Aus Co 16 % / 10 % Ru / Bu 16 % / 10 % Ru / Bu 25 % KeSt 5 % Quellensteuer Ru/Bu
    40. 40. Seite 40 Debt - Equity Ratio Aus Co 25 % Zinsen Bu: 1:3 (10%) Croa: 1:4 (20 %) Ro: 1:3 (16 %) Dividenden Zinsen
    41. 41. Seite 41 Funktionsverlagerung Aus Co: 25 % Wirtschaftsgüter steuerfrei steuerpflichtig steuerfrei Bu PE Croa PE Ro PE 10 % 20 % 16 % oder Betriebe
    42. 42. Seite 42 Entsendung 50 % 0 % 0 % > 183 > 183 Montage 1 – 6 Monate Bu: 0 10 % 0 %
    43. 43. Seite 43 Salary Split Ag 1 Ag 2 Bu (bis zu 50 %) Dienstvertrag 1 Dienstvertrag 2 10 %
    44. 44. Bei Fragen stehe ich gerne zur Verfügung DDr. Walter Baumann 01 211 70 1275 0664 60003 1275

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