1. Seite 1
Steuern und Förderungen in CEE
Grants, Incentives and Taxes in CEE
Johann KAUSL
Regionalmanager EU-2004/Regional Manager EU-2004, AWO,
Österreich/Austria
Leitung/Guidance:
Walter BAUMANN
Partner, Ernst & Young, Österreich/Austria

2. Steuern und Förderungen in CEE
Walter Baumann
(Tel. 01/211 70-1275, email: Walter.Baumann@at.ey.com)

3. Seite 3
Absicherbare Auslandsprojekte durch AWS
► Gründung einer Tochtergesellschaft
► Investitionen in Tochtergesellschaften
► Kauf eines Unternehmens
► Beteiligung an einem Unternehmen
► Joint Venture

4. Seite 4
Absicherung
Politisches
Risiko
Wirtschaftliches
Risiko
Beteiligungsgarantie
G4 der OeKB
Projektrisiko
Kreditrisiko
Inländ. Investor
Direktgarantie =
Projektgarantie (aws)
Finanzierungsgarantie
(aws)
Finanzierungsgarantie mit
Risk-Sharing(aws)

5. Seite 5
Auslandsgarantien (Ost-West-Fonds)
► Absicherung der wirtschaftlichen Risiken bei Auslandsinvestitionen
► Laufzeit der Garantien üblicherweise 5 – 10 Jahre
► Einmaliges Bearbeitungsentgelt: 0,5 % (max. EUR 36.300,-)
► Garantieentgelt:
ab 0,3 % halbjährlich für Finanzierungsgarantien
ab 0,5 % halbjährlich für Direktgarantien

6. Seite 6
Direktgarantie (Projektgarantie)
► deckt das Risiko des Projektfehlschlages (Insolvenz des
Beteiligungsprojektes)
► AWS garantiert bis zu 50 % der Eigenmittel, max. EUR 15 Mio.;
► Bei Grossunternehmen wird maximal ein Drittel garantiert
► Garantieentgelt: ab 0,5 % pro Halbjahr der aushaftenden
Beteiligungsmittel (gilt für KMUs; bei Grossunternehmen
kommerzielles Pricing)
► bei Bedarf kann die Garantie an eine finanzierende Bank
abgetreten werden

7. Seite 7
Wirtschaftliches Risiko
Österreichisches
Unternehmen
Beteiligungsunternehmen
Beteiligung EUR 100
Direktgarantie EUR 50
Inland
Ausland
Direktgarantie
Zur Abdeckung des Projektrisikos
AWS garantiert die eingesetzten Eigenmittel (bis zu
50 %) falls das Auslandsprojekt scheitert
Garantieentgelt: 0,5 % pro Halbjahr

8. Seite 8
Finanzierungsgarantie
► Die AWS besichert einen Bankkredit zur Refinanzierung des
Projektes
► Garantiert wird der Fall, dass der österreichische Kreditnehmer
insolvent wird
Maximale Garantiehöhe: 80 % des aushaftenden Kreditbetrages
► bei Grossunternehmen garantiert die AWS max. ein Drittel des
Projektvolumens; Garantieentgelt: ab 0,3 % pro Halbjahr des
garantierten aushaftenden Kreditbetrages (gilt für KMUs; bei
Grossunternehmen kommerzielles Pricing)

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Finanzierungsgarantie zur Abdeckung des Kreditrisikos
Österreichisches
Unternehmen
Beteiligungsunternehmen
Beteiligung EUR 100
Kredit EUR 70
Inland
Ausland
Finanzierungsgarantie
iHv. 80 % des Kredites
d.s. 56 Mio
Bank

10. Seite 10
Finanzierungsgarantie mit Risk Sharing
► garantiert gegenüber der finanzierenden Bank den Fall, dass der österreichische
Kreditnehmer insolvent wird
► Zusätzlich wird der Misserfolg des Beteiligungsprojektes im Ausland abgesichert:
AWS steigt in die Verpflichtung des österreichischen Unternehmens gegenüber
der Bank ein, wird also neuer Gläubiger des Unternehmens und wandelt den
Kredit in eine günstige Finanzierung um (tilgungsfreie Zeit, längere Laufzeit,
niedrigere Verzinsung).
Auch ein Teilverzicht auf ausstehende Kreditbeträge ist möglich (max. 50 %)
► Garantieentgelt: ab 0,3 % pro Halbjahr des garantierten aushaftenden
Kreditbetrages + zusätzlich 0,2 % pro Halbjahr für das Risk Sharing (gilt für
KMUs)

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Finanzierungsgarantie mit Risk Sharing zur Abdeckung des
Kreditrisikos & zur Abdeckung des Projektrisikos
Österreichisches
Unternehmen
Beteiligungsunternehmen
Beteiligung EUR 100
Kredit EUR 70
Inland
Ausland
Finanzierungsgarantie
iHv. 80 % des Kredites
d.s. 56 Mio
Risk Sharing
Bank

12. Seite 12
OeKB Beteiligungsgarantie G4
► G4 ist Bundeshaftung für politische Risiken
► Voraussetzung: (in)direkte Verbesserung der österreichischen Leisungsbilanz
Politisches Risiko im engeren Sinn:
► direkte/indirekte, ganze/teilweise Entziehung der Beteiligungsrechte/Rechte aus
beteiligungsähnlichen Rechtsgeschäften
► Zerstörung/Entziehung von Vermögenswerten, dass das Unternehmen nicht mehr
weitergeführt werden kann
► Garantieentgelt: 0,2 % bis 1,5 % p.a. je nach Zielland
Transferrisiko:
► Behinderung des Devisentransfers (zB. Erträge aus der Beteiligung, Kapital-
rückzahlungen) über einen Zeitraum von mehr als 3 Monaten
► Garantieentgelt: 50 % Prämienaufschlag

13. Seite 13
ERP Fonds
Programme des EPR-Fonds
► ERP – Regionalprogramm
► ERP – KMU – Programm
► ERP – Internationalisierungsprogramm
► ERP – Technologieprogramm
► ERP – Kleinkredit
► weiters Programme für:
Infrastruktur, Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Verkehrswirtschaft und Tourismus

14. Seite 14
ERP Fonds
► Konditionen von ERP-Krediten:
► Laufzeit: 6 Jahre
► Ausnützungszeit: 0,5 Jahre
► tilgungsfreie Zeit: 2-3 Jahre, Verzinsung 1,75 % p.a. fix
► Tilgungszeit: 3-4 Jahre, Verzinsung 2,25 % p.a. fix
► Bei einigen Programmen werden auch längere tilgungsfreie Jahre und Tilgungszeiten
angeboten: Zukunftsbranchen im Technologieprogramm, Regionalprogramm mit langer
Laufzeit
► Zinsen und Tilgungszeit antizipativ
► Bearbeitungsentgelt: 0,9 % des ERP-Kredites
► Zu diesen Kosten kommt das Haftungsentgelt für die garantierende Bank.

15. Seite 15
ERP - Internationalisierungsprogramm
► Förderungsfähige Projekte:
► Investitionen in:
► Produktionsniederlassungen
► Gründung von Tochterfirmen
► Produktions-Joint-Ventures
► Übernahme einer qualifizierten Beteiligungen (mind. 25 %)
►Förderungsfähige Kosten:
► Beteiligungseinlagen
► Gesellschafterdarlehen
► Kaufpreis einer Beteiligung
► direkt mit Investitionen verbundene Kosten

16. Seite 16
Haftungen gem. ULSG
Unternehmensliquiditätsstärkungsgesetz
Für österreichische Großunternehmen mit gesunder wirtschaftlicher Basis vor dem 1. Juli
2008
Deckungsquote des Bundes: 30 – 70%
Haftungsübernahmen sind möglich für Betriebsmittel- und Investitionskredit und
Anschlußfinanzierungen für fällige Anleihen und Kredite
Max. Laufzeit von 5 Jahren
Max. Haftungsübernahme: 300 Mio. EUR pro Unternehmensgruppe
Konditionen Rating abhängig (durchschnittlich 80 – 200 Basispunkte)
Abwicklung über die OeKB

17. Seite 17
Kommunalkredit
Umweltförderung im Ausland
► Unterstützung von Maßnahmen in der Tschechischen Republik, Slowakei,
Slowenien und Ungarn.
► Verbesserung der Umweltsituation in Österreich
► Investitionsmaßnahmen von Unternehmen und Gemeinden
► Luftemissionen, erneuerbarer Energieträger Energieeffizienz
► max. 15 % der umweltrelevanten Investitionskosten

18. Seite 18
Förderungen
Russland und Ukraine keine besonderen Förderungen
EU: Rumänien, Bulgarien, Slowenien: höchste Direktförderungen
EU Forschungsprogramm (50 – 100 %)
Marco Polo (Verkehrsverlagerung)
Serbien, Kroatien: 10 -jährige Steuerbefreiungen…

19. Seite 19
Rumänien (KöSt 16 %)
1. Programm zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit
► Große U bis 50 % max. 5 Mio. €
► KMU bis 60 % max. 250 000 € - 1,5 Mio. €
► (in Region Bukarest – Ilfor 10 % Reduktion)
2. Programm für Regionalentwicklung:
► 40 - 60 % max. 0,5 - 25 Mio. €
► Betriebsgebäude, interne Straßennetze, betriebliche Infrastruktur

20. Seite 20
Bulgarien (KöSt 10 %)
Wettbewerb: Innovation, Energieeffizienz,…
Max. 50 % od. 1,5 Mio. €
KMU 70 % od. 2,5 Mio. €
Human Resources / Training MA:
bis zu 1 Mio. € od. 35 – 100 % je nach Ausbildung

21. Seite 21
Slowenien (KöSt 22 / 20 % ab 2010)
Förderungen für Auslandsinvestoren
Aktivität Mindestinvestition
in Mio. €
Neue Arbeitsplätze
in 3 Jahren
Förderung pro neuem
Arbeitsplatz in €
Produktion 1 25 2.500 - 8.000
Dienstleistung 0,5 10 3.000 - 11.000
F&E 0,5 5 7.500 - 12.000
Forschungsfreibetrag: 20 % (regional höher)
Behindertenfreibetrag: 50 % - 70 %
Freibetrag / Lehrlinge: 20 %

22. Seite 22
Serbien (KöSt 10 %)
► 10 jährige Steuerbefreiung bei Investitionen von über 8 Mio. € und 100 MA
► Köst-Senkung 20 % (KMU 40 %) der Investitionen (max. 50 bzw. 70 % der Steuer)
► 25 % vorzeitige AfA für Umweltschutzanlagen; Anlagen für Recycling, F&E und
Mitarbeiterschulung
► Steuergutschrift von 80 % der Investitionen bestimmter Branchen (max. Steuerlast)
Landwirtschaft, Fischerei, Textil, Leder, Metall, Maschinen, Elektro, Motor, Fahrzeuge
► Steuerreduktion in Höhe der Lohnzahlung bei neuen Mitarbeitern, Lehrlingen,
Arbeitslosen, Behinderten 1 - 3 Jahre

23. Seite 23
Zuschüsse in Serbien in EUR
► 2000 – 5000 / Arbeitsplatz bei Investition 1 – 5 Mio und 50 neue
AN
► 2000 – 1000 / Arbeitsplatz bei Investition 500 TS und 10 neue AN
(Headquarter, Call Center, Shared Service Center, Logistik- und
Distribution Center, Design Center)
► 5000 – 10 000 / Arbeitsplatz für Investitionen ab 250 TS und 10
neue AN für F&E

24. Seite 24
Serbien
► Weiter Förderungen in Planung für Investitionen im Energie Sektor
– speziell erneuerbare Energie
► Fonds für Umweltschutz beim Ministerium für Energie und
Bergbau
► Förderungen für industrielle Umweltschutzinvestitionen
► begünstigte Kredite für erneuerbare Energie

25. Seite 25
Bosnien Herzegovina
KöSt: 10 %
3 Steuerjuristiktionen:
Republik Srpska
Federation Bosnien und Herzegovina
Brcko District
Zentrale Regelungen für Zoll, USt
Dezentral andere Steuern und Förderungen

26. Seite 26
Bosnien Herzegovina zentrale Regelungen
► Zollbefreiung für Sacheinlagen (Ausrüstung) ausländischer
Investoren in Bosnien
► Fonds für Betriebsansiedlung: 30 TS – 150 TS €
► Freihandelszonen:
Ein oder mehrere in- od. ausländische Gesellschaften können eine
Freihandelszone beantragen:
keine USt, keine Importzölle, keine Kapitalertragssteuern oder
Kapitalverkehrssteuern

27. Seite 27
Bosnien Herzegovina (Federation)
► KöSt – Befreiung bei Export von mindestens 30 %.
► KöSt – Befreiung für 5 Jahre bei Investitionen von mehr als 20
Mio. innerhalb von 5 Jahren

28. Seite 28
Montenegro
► KöSt – Befreiung im Norden Montenegros für Betriebsgründungen
► Steuerabsetzbetrag für neue Arbeitsplätze in Höhe v. 100 % der
Lohnsumme (incl. DG-Beitrag) im darauf folgenden Jahr
► Erneuerbare Energie: Reduktion der Steuerbemessungsgrundlage
um 50 % der Investitionen
► Zollbefreiung für Sacheinlagen ausländischer Investoren

29. Seite 29
Kroatien
► Kredite für Umweltschutzprojekte, Energieeffizienz, erneuerbare
Energie (keine Windenergie)
► Ökostromgesetz:
0,0271 HRK / kWh im Jahr 2009
0,035 HRK / kWh im Jahr 2010
werden von Konsumenten eingehoben und an die Produzenten
erneuerbarer Energie weiter gegeben

30. Seite 30
Kroatien (KöSt 20 %)
► Steuer 0 - 10 % bis max. 10 Jahre bei Investitionen von mind.
300.000 €
► Zusätzlicher Zuschuss bis zu 4.500 € pro Arbeitsplatz (+
Zollbefreiung)
► Zuschuss bis zu 5 % (max. 500.000 €) bei Investitionen über 15
Mio. € oder R&D Center (max. 1 Mio. in Regionen mit 20 %
Arbeitslosigkeit)
► Regionale Steuersätze von 0 - 15 % bis 2015 in Vukovar und
Bergregionen bei Arbeitsplatzschaffung

31. Seite 31
Kroatien (KöSt 20 %)
Freihandelszonen: KöSt 10 % (Vukovarsko – Srijemska 0 %)
Gebäudeinvestitionen > 137.000 € KöSt Befreiung bis
zur Höhe der Investitionssumme im Jahr der
Investition und 5 Folgejahren
Freibetrag für Bildung: 50 % (70 % für KMU) – Reduktion um die
Hälfte bei
betriebsspezifischer
Ausbildung
Freibetrag für F&E: - 150 % Grundlagen
- 120 % angewandte
- 100 % Weiterentwicklung

32. Seite 32
IPA - Heranführungsinstrument
Instrument for Pre-Accession-Assistance (2007 – 2013)
Bewerberstatus potentielle Bewerberländer
Kroatien Albanien
Mazedonien Bosnien und Herzegowina
Türkei Montenegro
Serbien einschließlich Kosovo

33. Seite 33
IPA
1. Übergangshilfe und Aufbau von Investitionen
2. Grenzüberschreitende Zusammenarbeit
3. Regionale Entwicklung
(in den Bereichen Verkehr, Umwelt und Wirtschaft)
1. Entwicklung der Humanressourcen
(Stärkung des Humankapitals und Kampf
gegen soziale Ausgrenzung)
1. Entwicklung des ländlichen Raums
Nur Bewerber
z.B. Kroatien

34. Seite 34
Weitere Förderungen
► Direkte EU-Förderungen: - Forschung 7. Rahmenprogramm
(50 – 100 %)
- Verkehrsverlagerung Straße - Schiene,
Wasser (Marco Polo II: 35 – 50 %)
► Weltbank, EIB, EBRD, Energieeffizienzfonds Bulgarien3

35. Seite 35
KöSt
Österreich 25 Ukraine 25 Russland 20 – 24
Slowenien 22 (20 ab 2010)
Moldavien 0
Kroatien 20 Rumänien 16
Serbien 10 Bulgarien 10
Türkei 20

36. Seite 36
Internationale Schachtelbeteiligung
Aus Co: KöSt 0 (10 % / 1 Jahr)
Bu Co: 10 % Croa. Co: 20 % Ro Co: 16 %
1)
5 % f. nicht Kap. G. 2)
15 % < 0,1
oder nicht Kap. G.
3)
5 % < ¼ (EU RL: 15 %, 2 Jahre)
oder nicht Kap. G.

37. Seite 37
Auslands - (Anfangs) - Verluste
Aus Co Verlustverwertung:
Bu Co: VV 5 J Croa Co: VV 5 J Ro Co: VV 5 J
• Beteiligung > 50 %
• Nachversteuerung bei Gewinn-
Verlustverrechnung oder bei Ausscheiden
aus der Gruppe

38. Seite 38
Firmenwertabschreibung
Aus Co: 1/15 (AK – EK + stille Reserven nicht abnutzbares AV)
max.: 50 % AK
Bu. Co Croa. Co Ro. Co

39. Seite 39
Steuersparidee
Aus Co
16 % / 10 %
Ru / Bu
16 % / 10 %
Ru / Bu
25 % KeSt 5 % Quellensteuer Ru/Bu

40. Seite 40
Debt - Equity Ratio
Aus Co 25 % Zinsen
Bu: 1:3 (10%)
Croa: 1:4 (20 %)
Ro: 1:3 (16 %)
Dividenden Zinsen

41. Seite 41
Funktionsverlagerung
Aus Co: 25 %
Wirtschaftsgüter
steuerfrei steuerpflichtig steuerfrei
Bu PE Croa PE Ro PE
10 % 20 % 16 %
oder Betriebe

42. Seite 42
Entsendung
50 % 0 % 0 %
> 183 > 183 Montage 1 – 6 Monate
Bu: 0 10 % 0 %

43. Seite 43
Salary Split
Ag 1
Ag 2 Bu
(bis zu 50 %)
Dienstvertrag 1
Dienstvertrag 2
10 %

44. Bei Fragen stehe ich gerne zur
Verfügung
DDr. Walter Baumann
01 211 70 1275
0664 60003 1275