Mag. Wilhelm Rost, Richard Novotny (BAWAG P.S.K. Versicherung)

Betriebliche Altersvorsorge – was nützt es
dem Unternehmen, was den Mitarbeitern?
Ein Kosten – Nutzen Vergleich!

BAWAG PSK Versicherung
2
Stand:
Betriebliche Vorsorge / Mag. W. Rost
 Agenda:
– Ausgangssituation:
• Pensionssystem in Österreich
• Lohnkostenbelastung
• Vergleich private vs. Betriebliche Vorsorge
– Überblick betriebliche Altersvorsorge
• Beispiele für Vorteilhaftigkeit von betrieblichen Vorsorgelösungen
• Exkurs: Abfertigung-Alt – Vorteilhaftigkeit der „Auslagerungsversicherung“
– Fazit
BAV: Kosten - Nutzen

3
Stand:
Wie lange wollen Sie noch warten...?

4
Stand:

5
Stand:
Das Problem zuwenige Beitragszahler
1910
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
Frauen Männer
2010
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
Frauen Männer
2030
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
Frauen Männer
1955 kamen auf einen Pensionisten fünf Erwerbstätige
1980 war das Verhältnis 3:1
2015 wird es 2:1 stehen
2030 wird auf einen Erwerbstätigen ein Pensionist kommen

6
Stand:
Steigende Lebenserwartung
Abnehmende Geburtenzahlen
1963. ca. 135.000
2010: ca. 77.000
Pensionsantrittsalter zu nieder
„fast die Hälfte des Lebens nicht im Arbeitprozess“!
Derzeitige Situation im Pensionssystem:

7
Stand:
 Anstatt der besten 15 (bzw. 18) Jahre werden in Zukunft die besten 40 Jahre für
die Bildung der Bemessungsgrundlage verwendet
 2011 beträgt der Durchrechnungszeitraum 23 Jahre, 2012 24 Jahre, etc. bis im
Jahr 2028 40 Jahre erreicht werden
 Berechnungen zeigen, dass im Schnitt die Bemessungsgrundlage um 1% für
jedes Jahr der Verlängerung des Durchrechnungszeitraumes sinkt
 => Durchschnittspension ASVG 2009: EUR 1.382,-
 => Durchschnittspension GSVG 2009: EUR 1.320,-
 Staatlicher Zuschuss „alleine“ für ASVG derzeit ca. EUR 5 Mrd.
Änderung der gesetzlichen Pension nach 2003
Verlängerung des Durchrechnungszeitraumes:

8
Stand:
Starke Belastung durch Einkommensteuer bzw. Lohnsteuer
 Grenzsteuersätze 36,5%
(seit 2009) 43,2%
50%
 Bei Einkommen über 16.500,-
36.400,-
80.000,-
 SV-Beiträge: 18,07 % bis HBGL

Kosten für AG:
Brutto 4110,- + 1286,- AG Beiträge = 5396,--
Kosten für AG:
Brutto 3881,50 + 1214,50 AG Beiträge = 5096,--
EUR 300,- mehr AG Aufwand ergeben für den AN aber nur EUR 106,31 netto mehr zum
Sparen (2422,29 - 2315,98 = 300)

10
Stand:
Privat- Vorsorge
131,-
31,-
100,-
18,-
29,93,-
52,07,-
=> Besteuerung der
Rente
nach „Kapitalverzehr“*
Aufwand Unternehmen
Lohnnebenkosten
Bruttobezug
Sozialversicherung 18%
Lohnsteuer 36,5%
Netto = Ansparbetrag
Betriebliche Altersvorsorge
(PZ, BKV, PK)**
100,-
------
100,-
------
------
100,-
BRUTTO für NETTO
Veranlagung =>Besteuerung
der Rente im Leistungsfall,
SV-frei,
Vergleich Privatvorsorge – Betriebliche Altersvorsorge:
=> Kostenreduktion bei Dienstgeber und Mehrwert bei
Dienstnehmer!
*Ausnahme: Zukunftsvorsorge
**Pensionszusage, betr. Kollektivvers., Pensionskasse
Ausnahme: §3 in Anspar- und bei Abfindung
steuerfrei – einzige Vorsorgevariante, wo nie
Lohnsteuer anfällt

11
Stand:
Wir befriedigen mit BAV 3 Grundbedürfnisse:
 Pensionslücke
– Lebensstandard
– Pflege
– Krankheit
– Operation
 Starke Belastung der Lohnkosten
– Unternehmeraufwand
– Kosten
– Brutto
– Abzüge
– Netto
 Starke Belastung durch Steuern

12
Stand:
Betriebliche Altersvorsorge
für Arbeitgeber für Arbeitnehmer
Personen-
gesellschaft /
Freiberufler
Ges.m.b.H.
Gesellschafter-
Geschäftsführer Leistungszusage gemäß
Betriebspensionsgesetz (BPG)
mit Ausnahme von
Kammervorsorge-
modellen
nur Privatvorsorge
und “Abfertigung
Neu” (seit 01.01.08)
bzw. GFB (§10
EStG)
- Manager-
Abfertigung bis
2007
- ab 50%
Beteiligung
“Abfertigung
Neu”
Pensions-
zusage
- Pensionskasse
- Betriebliche
Kollektivvers.
-Abfertigung Neu
Zukunfts-
sicherung
§ 3/1/15
EStG

Beispiele für den Nutzen von BAV – Lösungen:
Zukunftssicherung nach § 3 Abs. 1 Ziff. 15 a EStG

14
Stand:
Steuerbefreiung gem. § 3 (1) Z 15 lit.a EStG:
Von der Einkommensteuer sind befreit:
Zuwendungen des Arbeitgebers* für die Zukunftssicherung seiner
Arbeitnehmer, soweit diese Zuwendungen
 an alle Arbeitnehmer oder
 bestimmte Gruppen seiner Arbeitnehmer geleistet werden
und für den einzelnen Arbeitnehmer
 EUR 300,- p.a. nicht übersteigen
 analoge Bestimmung im ASVG
*kann auch durch Arbeitnehmer finanziert werden (= Bezugsumwandlung)
Zukunftsicherung gem. § 3 (1) Z 15 lit. a EStG:

15
Stand:
 Zukunftssicherung für ArbeitnehmerInnen:
– geregelt im § 3 (1) 15a des EStG bzw. Lohnsteuerrichtlinie 2002
– meist geförderte Vorsorgeprodukt (36,5% bis 50% Förderung*)
– gefördert werden z.B.:
• Altersvorsorge (Mindestlaufzeit 15 Jahre)
• Unfallvorsorge, Ablebensversicherung….
– 2 Varianten mit unterschiedlichen Konsequenzen:
• Arbeitgeber- und
• Arbeitnehmerfinanzierte Variante
*durch Lohnsteuerersparnis

16
Stand:
Zukunftssicherung:
EUR 300,- Modell
Arbeitgeber-
finanziertes
Modell
Arbeitnehmer-
finanziertes
Modell: Bezugs-
umwandlung
2 Durchführungsvarianten mit unterschiedlichen
Konsequenzen:
 zusätzlich zum Gehalt (Sozialleistung)
 keine SV-Beiträge
 keine Lohnsteuer
 keine Lohnnebenkosten für Sie
 Bezugsumwandlung (von AN finanziert)
 SV-pflichtig
 keine Lohnsteuer für Mtiarbeiter
 Reduzierung der Lohnnebenkosten für Sie

17
Stand:
Bezugsumwandlung – Arbeitnehmerfinanziert –
Auswirkungen auf Mitarbeiter:
:
Nettoaufwand für Mitarbeiter
- Lohnsteuerprogression
ab Bruttogehalt p.a. *
Sparbeitrag p.m. vom Bruttogehalt
=> EUR 300,- p.a.
25 Euro
Sparbeitrag
pro Monat
36,5 %
ab € 16.500,-p.a.
43,2 %
ab € 36.400,-p.a.
50 %
ab € 80.000,-p.a.
Euro 15,87 Euro 14,20 Euro 12,50
⇒ 25 Euro werden veranlagt, Aufwand bsp.weise nur EUR 15,87,- für AN
⇒ „staatliche Förderung“ zwischen 36,5% und 50% durch Lst-Ersparnis
⇒ keine Kosten für Unternehmen => Lohnnebenkostenersparnis

18
Stand:
Umwandlung von brutto EUR 25,- p.m. (12 mal), SV-Beitrag 21,83%, Abfertigung - Neu 1,53%
DB FLAF 4,5%, DZ FLAF 0,40%,Kommunalsteuer 3%
Gehaltszahlung „Bezugsumwandlung“
(mit Lohnsteuer-Ersparnis und SV-Pflicht)
Bruttobetrag p.a. EUR 300,00 EUR 300,00
Lohnnebenkosten EUR 93,78 EUR 70,08*
Aufwand p.a. EUR 393,78 EUR 370,08
==> Lohnnebenkostenersparnis pro Mitarbeiter p.a. EUR 23,70 (= ca. 8%)
*es kommt zu einer Reduzierung von DB FLAF, DZ FLAF und Kommunalsteuer
Annahme: idente Auslegung der Gemeinden wie BMF betreffend Kommunalsteuer
Auswirkungen für Arbeitgeber bei Bezugsumwandlung:

19
Stand:
Zusammenfassung Ihre Vorteile:
 Senkung der Lohnnebenkosten je teilnehmenden Mitarbeiter
(ca. 8% bei Bezugsumwandlung, 31% bei freiwilliger Sozialleistung)
 Bezugsumwandlung ist Sozialleistung OHNE Zusatzkosten für Ihr Unternehmen –
Sie sparen sogar noch Kosten ein
 Ihre Mitarbeiter haben die Möglichkeit lohnsteuerfrei vorzusorgen – Sie ersparen
sich Lohnnebenkosten
 Kest- und Köst freie Vorsorge,
 günstigste Form der Gehaltserhöhung, da keine Lohnnebenkosten (bei
dienstgeberfin. Variante)
 Möglichkeit als Treuegeld (z. B. nach 3 Dienstjahren)
 Beiträge als Betriebsausgabe absetzbar

Die Pensionszusage –
die attraktive Möglichkeit für GmbH Ges.Geschäftsführer,
Firmenkapital steuerschonend in Privatvermögen umzuwandeln

21
Stand:
Was ist eine Pensionszusage – „Direkte Leistungszusage“?
Die „Direkte Leistungszusage“ ist die flexible Form einer Firmenpension.
 Arbeitgeber verspricht in einer schriftlichen Vereinbarung – der
„Pensionszusage“ - für die Geschäftsführung, ausgewählte Mitarbeiter oder
für sich selbst für eine Firmenpension aufzukommen
 für die Pensionszusage bildet der Arbeitgeber eine steuermindernde
Pensionsrückstellung
 Vorausstzung für steuerliche Anerkennung:
– Schriftlich, rechtverbindlich, unwiderruflich
– max. 80% des letzten Aktivbezuges

22
Stand:
Vorteil der Pensionszusage
Vorteil der Pensionszusage gegenüber Gehaltszahlung und Privatvorsorge:

Die Betriebliche Kollektivversicherung (BKV) – die attraktive
Vorsorge mit garantierten Renten bzw. Leistungen

24
Stand:
Mann, Beitrittsalter 35, Bezug unter ASVG-HBGL Altersvorsorge Altersvorsorge
Bruttobezug 2.500,-- p.m. x 14. p.a. nach Gehaltserhöhung durch BKV
Aufwand p.a. beim Dienstgeber 1.000,00 1.000,00
darin enthalten Lohnnebenkosten 31,20 % -237,80 keine
„Gehaltserhöhung“ 762,20 1.000,00
Ertrag beim Dienstnehmer
Brutto 762,20 Einzahlung
Sozialversicherung 18,07 % -137,73 in die BKV
Einkommensteuer 26,95 % -168,29
Netto beim Dienstnehmer 456,18 1.000,00 inkl. Kosten
Veranlagung 4 % Rendite p.a. Veranlagung 4 % Rendite p.a.
4 % Versicherungssteuer 2,5 % Versicherungssteuer
Pensionskapital zum Alter 65 23.459,86 51.292,98
(davon garantiert: 16.306,09) (davon garantiert: 37.553,98)
Altersrente mit 60 % Witwenübergang 1.012,90 2.222,76
(Annahme: Gattin Beitrittsalter 30) (davon garantiert: 704,06) (davon garantiert: 1.627,34)
abzgl. Einkommensteuer 0,00 - 479,23
(Steuerpflicht nach Kapitalverzehr) (Annahme: 21,56% = 80% von 26,95%)
Jahresnettopension 1.012,90 1.743,53
Ihr VORTEIL + 730,63 (+ 72,13 %)
Vorsorge aus Barbezug vs. Vorsorge durch Betriebliche Kollektivversicherung

Abfertigung ALT – Kostenvorteil der „Auslagerungsversicherung“

26
Stand:
Die Auslagerungsversicherung:
Ausgangssituation „Abfertigung - Alt“:
 seit 01.01.2003 „Abfertigung – Neu“ mit gesetzlichen Änderungen für „Altregelung“:
– steuerliche Grenze der Abfertigungsrückstellung 45% des Abfertigungs - Anspruches
– ab 2007 keine gesetzliche Wertpapierdeckung
– Möglichkeit Abfertigungsansprüche mit Auslagerungsversicherung auszulagern
 ca. 25% der österr. Arbeitnehmer unterliegen dem Abfertigung - Alt System:
– Stufenmodell von 2-12 Monatsentgelten (abhängig von Dienstzeit und Entgelt)
– 5-10% der Unternehmensinsolvenzen (laut KSV) durch Abfertigung - Alt verursacht
 in Praxis daher wichtig für Abfertigung - Alt Zahlungen Liquidität aufzubauen
– auch wichtig für Betriebsübergaben bzw. wenn Firmeneigner in Pension geht

27
Stand:
Bilanzvergleich mit / ohne Auslagerungsversicherung
Bilanz vor Auslagerung
Ev. Wertpapier-
deckung
10 Eigenkapital 20
Sonstige Aktiva 90 Abfertigungs-
rückstellung
20
Sonstiges
Fremdkapital
60
Summe 100 100
Bilanz nach Auslagerung
Wertpapier-
deckung
0 Eigenkapital 20
Sonstige Aktiva 80 Abfertigungs-
rückstellung
0
Sonstiges
Fremdkapital
60
Summe 80 80
Eigenkapitalquote: 20% Eigenkapitalquote: 25%
Bilanzverkürzung:

28
Stand:
Kostenvergleich Beibehaltung Abfertigung ALT vs.
Auslagerungs-Direktversicherung
4%Barwert der Kosten nach Steuerersparnis: Annahme 25%
KÖST
100% 84,2%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Kosten für die Beibehaltung des ALT Systems Kosten der Auslagerungs-Direktversicherung
Ihre Ersparnis:
15,8%
Bsp.: Mann, 40 Jahre, 8 Dienstjahre, Pensionsalter: 65
Bruttogehalt p.a.: EUR 30.000, Gehaltssteigerung p.a.: 2%
entspricht einer
KEST-pflichtigen
Veranlagung von
7,5%
Kostenvergleich:
Barwert 4% interne Finanzierung:
EUR 16.725,18,-
Barwert Auslagerung:
EUR 13.832,42,-
⇒15,8% Ersparnis gegenüber
Interner Finanzierung

29
Stand:
 Kostenvorteil durch „Auslagerungsversicherung“ (Abfertigung ALT)
 Nutzen der BAV kommt vom Modell (LNK- und Steuerersparnis)
 Betriebliche Altersvorsorge ist sehr attraktive Alternative zur Privatvorsorge
(Brutto-Netto-Effekt = unversteuertes Geld wird veranlagt)
 Durch Lohnnebenkostenbefreiung und steuerliche Absetzbarkeit Vorteile für
Arbeitgeber
• höhere Pensions (mehr Kapital) bei gleichem Unternehmens – Aufwand
• höhere Renditen durch Veranlagung vor Steuern
• Vorsorgelohn ist billiger als Barlohn
• Win - Win Situation für AG und AN
 Für Sie als (Gesellschafter) Geschäftsführer einer GmbH ist es günstiger
über eigenen Betrieb anzusparen!!
Fazit:

30
Stand:
Nutzen Sie
die Vorteile der
Betrieblichen Vorsorge
für sich und
Ihre Mitarbeiter!

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