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Unternehmensgründung
in Polen
„Jeder kann ein kleines Unternehmen
	 und jeder kann ein großes Unternehmen 	
	 führen. Schwierig ist erst der Übergang 	
	 von einem kleinen bis zu einem großen 	
	Unternehmen.”

Einleitung

Auch die längste Reise
beginnt mit dem ersten
Schritt.
Inhaltsverzeichnis

Konfuzius

1. Geschäftsplan und Entwicklungsstrategie
05	Geschäftsplan	
08	Entwicklungsstrategie

Die Unternehmensführung ist eine Reise.
Sicherlich ist der schwierigste Moment der
Reise die Entscheidung über ihren Beginn
und den ersten Schritt, um die Entscheidung
in Wirklichkeit zu verwandeln. Eine der ersten
Fragestellungen und Zweifelhaftigkeiten, die
in der Anfangsphase auftreten, ist die Frage, wo
man das Abenteuer mit dem Geschäft beginnen
soll, um es unter möglichst bequemen, stabilen
und vorhersehbaren Bedingungen, im Umfeld
günstiger makroökonomischer Indikatoren und
mit Unterstützung von kompetenten, tüchtigen
und verständnisvollen Menschen zu führen.
Ein solcher Ort ist sicherlich Polen.
Die Gründung eines Unternehmens in Polen
eröffnet vor dem Unternehmer schon zu Beginn
einen der größten Absatzmärkte in Europa,
wo über 38 Millionen potentielle Verbraucher
wohnen. Darüber hinaus ermöglichen die
günstige Lage Polens im Herzen Europas und
die gut ausgebauten Verkehrsverbindungen,
mit Partnern aus allen Ländern West- und
Osteuropas zu interagieren. Polen befindet
sich in einer guten wirtschaftlichen Lage
und von seinem großen wirtschaftlichen
Potenzial (Wirtschaftswachstum) in den
Jahren 1995 bis 2011 zeugt am besten der
durchschnittliche Anstieg von BIP um 4,8%
pro Jahr. Stabiles makroökonomisches Umfeld,

2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung
11	 Gründung von Unternehmen, Niederlassungen, Vertretungen
11	 Verfahren der Unternehmensgründung
15	 Zusätzliche Gebühren
16	 Ausgewählte Formen von Unternehmen
17	Kommanditgesellschaft
18	 Buchhaltung – Rechnungsführung
19	 Buchführungspflicht
20	 Formen der Besteuerung
3. Geld – Geschäftsgrundlage
25	Kapitalbeschaffung
26	 Aufbau einer Beziehung mit der Bank
27	 Börsengang auf der NewConnect
28	 Emission der Catalyst-Anleihen
4. Pflichten des Unternehmens – was soll man tun,
um sich darin nicht zu verlaufen
31	 Laufende Steuerberatung
32	 Steuerliche Optimierungen
33	 Optimierung von Strukturen und Transaktionen
34	 Tax Compliance
35	Verrechnungspreise
2

starke wirtschaftliche Fundamente, große
Binnennachfrage, Wachstum im Außenhandel
ermöglichten Polen im Jahr 2009 nicht nur
die Rezession zu vermeiden, sondern auch das
höchste Wachstum zu der Zeit der Krise unter
allen EU-Ländern zu verzeichnen. Ausländische
Investoren, die in Europa tätig sein wollen,
wählen oft Polen als den Standort für neue
Investitionen. Dies wurde in der Rangliste von
Bloomberg 2013 bestätigt, nach der Polen als
das beste Land für Unternehmensgründung in
Zentraleuropa gilt.
Wir präsentieren Ihnen dieses Handbuch,
in dem Sie detaillierte Informationen zu
konkreten Themen finden, die für die Gründung
und den Betrieb eines Unternehmens in Polen
relevant sind.
Die dargestellten Inhalte beziehen sich auf vier
Faktoren, die bei der Unternehmensgründung in
Polen wichtig sind:
1.	 Geschäftsplan und Entwicklungsstrategie
2.	 Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung
3.	 Geld – Grundlage des Geschäfts
4.	 Pflichten des Unternehmens – was soll man 	
	 tun, um sich darin nicht zu verlaufen?

Anna Pisarek
Direktorin der Gruppe für Unternehmensgründungen

3
Geschäftsplan

1. Geschäftsplan
	 und Entwicklungsstrategie

Glaubwürdiger Geschäftsplan als
Entscheidungsinstrument
•	 Der Geschäftsplan hat den 	
	
	
	 Entscheidungsträgern zu erklären, wie
	 die Geschäftsidee zu den wirtschaftlichen 	
	 Realitäten passt und wie sie umgesetzt
	 werden soll.
•	 Ein glaubwürdiger Geschäftsplan ermöglicht 	
	 richtige Geschäftsentscheidungen zu treffen,
	 erleichtert das Verständnis der Bedingungen,
	 sowohl intern als auch im Umfeld des 		
	 Unternehmens. Als Entscheidungshilfe soll
	 der Geschäftsplan neben dem beschreibenden 	
	 Teil auch finanzielle Annahmen in einer
	 Excel-Datei enthalten, die ermöglicht, sie zu 	
	 prüfen und die Auswirkungen der Änderungen 	
	 in den Annahmen auf die erwarteten
	 Ergebnisse und den Bargeldbedarf zu 		
	analysieren.
Warum ist es wichtig, einen Geschäftsplan
vorzubereiten?
Ein guter Geschäftsplan beantwortet die
folgenden Fragen:
•	 Was wollen Sie erreichen? Was sind Ihre 	 	
	 besonderen Stärken? Was könnte der Kunde
	 bei Ihnen kaufen?
•	 Wie wollen Sie Ihre Ziele erreichen? Was sind 	
	 die wichtigsten Phasen in der Entwicklung
	 Ihres Unternehmens? Welche wichtigsten 	
	 Faktoren können die Erreichung des Erfolgs 	
	 beeinflussen? Was möchten Sie damit tun?
•	 Welche Finanzierung brauchen Sie, um Ihr 	
	 Ziel zu erreichen? Welche Ziele werden Sie
	 mit den ersten Geldmitteln erreichen?
Wenn Sie nicht planen, planen Sie zu scheitern.
Die grundlegenden Elemente eines
Geschäftsplans sind:

•	 Zusammenfassung - ein allgemeiner Überblick 	
	 über das geführte Unternehmen und sein 		
	Potenzial.
•	 Geschichte und Beschreibung des
	 Unternehmens – Gründe für die 			
	Unternehmensgründung.
•	 Verwaltung und Organisationsstruktur – wie 	
	 das Unternehmen organisiert und verwaltet wird.
•	 Marktanalyse und Marketing-Plan – eine 		
	 umfassende Analyse des Marktpotentials und
	 der Marktdynamik.
•	 Preisstrategie – das Preisniveau beeinflusst 	
	 das Bild des angebotenen Produkts oder der 	
	 angebotenen Dienstleistung, was der erwartete 	
	 Bruttogewinn für das Produkt und der
	 Rohertrag insgesamt ist.
•	 Vertriebswege – das geografische Gebiet – was 	
	 ist besser: der direkte Verkauf oder über den 	
	 Einzelhandel oder Großhandel.
•	 Produkte und ihre Förderung – Werbung, 	
	Verkaufsförderung.
•	 Vertriebsmanagement – ein detaillierter Plan 	
	 des Vertriebs und seine Ergebnisse; welche 	
	 Vertriebsmethoden werden umgesetzt;
	 was sind die Ziele des Vertriebs und der
	 Geschäftstätigkeit; wie lange soll der 		
	 Verkaufsprozess dauern; welche Verfahren
	 sind für die Bearbeitung von 			
	 Kundenbeschwerden anwendbar?
•	 Umsatzprognose – sollte auf der Grundlage 	
	 vorbereitet werden, auf der der monatliche
	 Cash-Flow und das Budget geschätzt werden 	
	können.
•	 Aktionsplan - sollte die Art und Funktion 	
	 der gekauften Ausrüstung beschreiben, so 	
	 dass der Leser ein klares Bild über die gestaltete
	 Betriebsumgebung bekommt.
•	 Prognose von Gewinn und Verlust und 	 	
	 Cashflow – prognostizierte Ergebnisse aus der 	

SWOT-Analyse
– strategische Analyse
des Unternehmens,
die seine Stärken
(strengths), Schwächen
(weaknesses),
vorkommende
Möglichkeiten
(opportunities) und
wahrscheinliche Risiken
(threats) darstellt.
Beurteilung der
Rentabilität
– eine Ratio-Analyse,
die die Effizienz
der Aktivität des
Unternehmens auf
dem Markt zeigt.
Übersicht des
Marktumfeldes
– eine Analyse der
externen Aspekte, die
möglichen Ergebnisse
der Einheiten bestimmen.
Die Analyse und
die Bewertung der
Umfeldbedingungen
erfolgen nach dem
5-Kräfte-Modell.

5
1. Geschäftsplan und Entwicklungsstrategie

Analyse der
Ressourcen
Organisation und
ihre Lieferanten

Kostenprognose

Marktangebot

Marktanalyse

Marketing-Strategie

Kunden und
Wettbewerb

Finanzanalyse
und
Finanzpläne

Verkaufsprognose

Effizienz des
Vorhabens

	 Tätigkeit mit dem erforderlichen Startkapital, 	
	 der Rentabilitätsschwelle und dem potenziellen 	
	 Return on Investment für einen gewissen 		
	Zeitraum.
Bei Grant Thornton verstehen wir, dass
ein Geschäftsplan ein integraler Bestandteil
der Kommunikation mit Investoren und
Finanzinstitutionen in dem Prozess der
Suche nach Finanzierungsmöglichkeiten für
die Umsetzung von Geschäftsideen ist und
dass er daher seine Leser mit verlässlichen
Informationen über das geplante Projekt
versorgen muss. Die Betrachtung durch einen
objektiven Berater der Umgebungsbedingungen,
der Organisation des Unternehmens und des
aktuellen Stands seiner Finanzen ermöglicht die
Bewertung der Zuverlässigkeit von Prognosen
und die Diagnose der wesentlichen Risiken für
den Erfolg des Unternehmens. Im Ergebnis sind
sowohl die kofinanzierende Institution sowie
das Unternehmen selbst Nutznießer.
Wir legen Wert auf die enge Zusammenarbeit
mit dem Kunden. Wir glauben, dass die
Kombination der Kenntnisse des Kunden
von dem Geschäft mit unserer Erfahrung und
einem unabhängigen Ansatz erlaubt, die besten
6

Lösungen zu entwickeln. Daher bieten wir
Dienstleistungen rund um den Geschäftsplan,
deren Ziel ist es, die Rentabilität der Investition
durch das Unternehmen zu bestimmen.
Die Auswertung der Rentabilität erfolgt
aufgrund des entwickelten Geschäftsplans, in dem
die finanzielle Seite auf Basis der diskontierten
Netto-Cashflows dargestellt wird. Sie kann durch
zusätzliche Marktanalysen sowie Formulierung
einer Übersicht der Markt-Strategie einschließlich
der SWOT-Analyse und einer grundsätzlichen
Einschätzung der Rentabilität ergänzt werden.
Der Projektumfang ist auf die individuellen
Bedürfnisse des Kunden zugeschnitten.
Meist besteht er aus den folgenden
Komponenten:
•	 Beurteilung der aktuellen Situation des 	 	
	 Unternehmens (finanzielle Situation,
	 Produkt- und Marktsituation)
•	 Beschreibung der Investition,
•	 Sammlung von Daten, die erforderlich sind,
	 um das Cashflow-Modell und andere für die
	 Investition relevanten Informationen zu bearbeiten
	 (Marktumfeld – rechtliche Beschränkungen,
	 Wettbewerb, potenzielle Kunden),

•	
	
•	
•	
•	

Aufbau eines Geschäftsplans mit einem 	 	
finanziellen Modell,
Bewertung der Wirksamkeit des Projekts,
Sensitivitätsanalyse,
Empfehlungen.

Die Arbeiten erfolgen in den folgenden Stufen:
•	 Besprechung der Grundsätze und Konzepte 	
	 des Unternehmens sowie des Umfangs der
	 Informationen, die dem Unternehmen zur 	
	 Verfügung stehen.
•	 Analyse des Umfelds (der Kunden und des 	
	 Wettbewerbs) und Beschreibung der Ressourcen 	
	 (der Organisation und ihrer Lieferanten).
•	 Entwicklung von Grundsätzen in Bezug
	 auf Einnahmen und Kosten, 			
	 Investitionsaufwendungen und Working-		
	 Capital-Elemente, die die Nachfrage nach 	
	 Finanzierung bestimmen.
•	 Bearbeitung des Geschäftsplans und 	
	
	 Erörterung der Schlussfolgerungen.
Als Ergebnis erhält der Kunde einen Bericht in Form
eines Geschäftsplans, der Finanzsimulationen
einschließlich Annahmen, eine Sensitivitätsanalyse
und Beurteilung des Investitionsvorhabens beinhaltet.
7
1. Geschäftsplan und Entwicklungsstrategie

Entwicklungsstrategie

Grant Thornton bietet Dienstleistungen für
die Befreiungdes Entwicklungspotentials des
Unternehmens durch die Definition seiner
Entwicklungsvisionen und Übersetzung dieser
Visionen in kohärente Ziele und konkrete
Maßnahmen – und ermöglicht somit die Lücke
zwischen der Planung der Strategie und ihrer
praktischen Umsetzung zu überbrücken.
Bei Grant Thornton verstehen wir unter der Strategie
nicht nur eine definierte Vision, parametrierte Ziele
oder geplante Aktivitäten. Um wirksam zu sein, muss
sie ein kohärentes System darstellen, das alle diese
Elemente zusammen verbindet. Unser Ansatz
ist es daher, ein Unternehmen durch den gesamten
Weg des Strategieaufbaus zu führen, von der
Bestimmung der Vision aufgrund der Werte,
die das Unternehmen den Interessengruppen liefern
will bis zur Planung von konkreten verbundenen
Aktivitäten.

Ein zukunftsorientiertes
Unternehmen sollte
seine Ziele und Prioritäten,
die Erfolgsaussichten und
die Hindernisse zu deren
Verwirklichung kennen.

Das ganze Verfahren besteht aus den folgenden
Schritten:
•	 Definition der Vision des Unternehmens aufgrund
	 der Analyse der internen und externen Aspekte,
•	 Übersetzung der Vision in kohärente Ziele und 	 	
	 Kennziffer aufgrund der Balanced-Scorecard-Methodik,
•	 Definition und Beschreibung konkreter Maßnahmen 	
	 und Prognose der erwarteten finanziellen Auswirkungen,
•	 Entwicklung eines langfristigen finanziellen Modells, 	
	 das die geplanten Maßnahmen berücksichtigt,
•	 eventuelle Anpassung der Lösungen aufgrund der 		
	 Ergebnisse der finanziellen Projektionen.
Im Ergebnis entsteht ein Bericht, der die wichtigsten
Elemente der Strategie zusammenfassend darstellt
und deren Kommunikation an die Interessengruppen
erleichtert, und es werden Management-Tools für
die Unterstützung der Strategieumsetzung entwickelt.
8

9
Gründung von Unternehmen,
Niederlassungen, Vertretungen

2. Struktur
	 – erfolgreiche 						
	Unternehmensgründung

Ein guter Start ist die
halbe Miete!
In dem wirtschaftlichen Umfeld ist es für neu
gegründete Unternehmen (Start-ups) in Polen
relativ einfach und kostengünstig, eine
entsprechende Rechtsform und Struktur der
Besteuerung zu erreichen. Eine Alternative ist
die Änderung der bestehenden Struktur zu einem
späteren Zeitpunkt, was zusätzliche Kosten
und Störungen bei der Unternehmensführung
generiert und somit zur Verschwendung von
Zeit und Ressourcen des Unternehmens führt.
Wir empfehlen daher, sich von Anfang an auf
wichtige Themen bei der Gründung der Firma
zu fokussieren. Wesentliche Elemente sind z.B.
Rechtsform des Unternehmens, Erweiterbarkeit,
Steueroptimierung, um die Kosten zu einem
späteren Zeitpunkt zu vermeiden.
Als Ergebnis dieses Ansatzes bietet Grant
Thornton Dienstleistungen, die auf eine
umfassende Kundenbetreuung bei der Gründung
von Handelsgesellschaften, Niederlassungen und
Vertretungen ausländischer Gesellschaften abzielen.
Die dabei durchzuführenden Aufgaben umfassen
eine Vielzahl von Situationen der Kunden im
Rahmen des internationalen Steuerrechts. In der
Tat ist das Unternehmen effizient und erzielt den
größten Erfolg, wenn es von Anfang an gebaut
wird, um es zu entwickeln oder zu verkaufen.
Langjährige Erfahrung und Kompetenz der Berater
von Grant Thornton sorgen für eine effiziente
Registrierung des Unternehmens entsprechend
den tatsächlichen Bedürfnissen des Kunden.

Der Unterschied
zwischen Erfolg und
Misserfolg ist sehr
klein – kleine Dinge
zählen.

11
Etappen der Registrierung der Gesellschaft im Landesgerichtsregister [KRS]

2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung

Lfd.
Nr.

Verfahren der Unternehmensgründung

Auflistung

Anmerkungen

Anzahl
der Exemplare
1

1

Beleg für die Zahlung der Gebühr von 600
PLN beim Landesgerichtsregister (500 PLN für
die Eintragung im Landesgerichtsregister und
100 für die Veröffentlichung im Gerichts- und
Wirtschaftsanzeiger)

2

Erklärung aller Geschäftsführer, dass
die Stammkapitaleinlagen von allen
Gesellschaftern vollständig geleistet wurden

Unterzeichnet von allen
Geschäftsführern der GmbH

1

3

Liste der Gesellschafter

Unterzeichnet von allen
Geschäftsführern der GmbH

1

4

Unterschriftsprobe jedes Geschäftsführers

Form einer notariellen Urkunde

Je ein Exemplar
von jedem GF

5

Führungszeugnis und Erklärung über
Nichtausübung von öffentlichen Funktionen

Unterzeichnet von dem jeweiligen
Geschäftsführer einer GmbH

Je ein Exemplar
von jedem GF

6

Erklärung über Vor-, Nachname und Adresse
der Geschäftsführer

Unterzeichnet von allen Geschäftsführern
der GmbH oder einem Bevollmächtigten

1

7

Erklärung darüber, dass ein/ alle
Geschäftsführer der GmbH die PESELNummer nicht haben

Wenn ein GF Ausländer ist, der im PESELRegister in Polen nicht registriert wurde;
unterzeichnet von allen Geschäftsführern
der GmbH oder einem Bevollmächtigten

1

8

Erklärung über Adresse (und Sitz) des
alleinigen Gesellschafters der GmbH

Wenn die GmbH eine Einzelpersongesellschaft
ist; Unterzeichnet von allen Geschäftsführern
der GmbH oder einem Bevollmächtigten

1

9

Erklärung über Adresse und Sitz der GmbH

Unterzeichnet von allen Geschäftsführern
der GmbH oder einem Bevollmächtigten

1

10

Personalausweis/ Reisepass notariell
beglaubigt, mit Apostille und ins Polnische
durch einen vereidigten Übersetzer übersetzt

Wenn GF Ausländer ist

Je ein Exemplar
von jedem GF

11

Führungszeugnis für die Geschäftsführer aus
dem Strafregister

Wenn GF Ausländer ist, wird dieses
Zeugnis mit der Apostille-Klausel versehen
und durch einen vereidigten Übersetzer
übersetzt eine schnellere Registrierung
im Landesgerichtsregister ermöglichen;

Je ein Exemplar
von jedem GF

12

Vollmacht mit Zahlungsbeleg 17 PLN

Wenn der Antrag von einem Bevollmächtigten
eingereicht wird; Stempelsteuer gezahlt nach
dem Ort der Einreichung

Je ein Exemplar
für jeden Ort der
Einreichung (min. 4)

13

Antragsformulare für das
Landesgerichtsregister

Unterzeichnet von Geschäftsführern
nach dem Vertretungsprinzip oder einem
Bevollmächtigten

Je ein Exemplar
für jedes Formular

Version 1
Gesellschaftsvertrag
– notarielle
Urkunde

Unterzeichnung
des
Mietvertrags

Einrichtung
eines
Bankkontos

Anmeldung beim
Landesgerichtsregister
KRS – Prinzip der
einzigen Anlaufstelle

Anmeldung beim
Landesgerichtsregister [KRS],
Statistischen Hauptamt [GUS],
Finanzamt, bei der
Sozialversicherungsanstalt
[ZUS]

Version 2
Gesellschaftsvertrag
– notarielle
Urkunde

MwStAnmeldung

Unterzeichnung
des
Mietvertrags

Einrichtung
eines
Bankkontos

Anmeldung der
Ergänzung beim
Statistischen
Hauptamt [GUS]
Zuteilung der
statistischen
Nr. Regon

Anmeldung
der Ergänzung
beim
Finanzamt
NIP-2

Anmeldung
beim Landesgerichtsregister
[KRS]

Anmeldung bei
der Sozialversicherungsanstalt
[ZUS]

MwStAnmeldung

Gründungsphasen einer GmbH:
Lfd.
Nr.
1

2

3

4

5

6

12

Auflistung

Anmerkungen

Anzahl der Exemplare

Gesellschaftsvertrag in Form einer notariellen
Urkunde von allen Partnern unterzeichnet

Eine Einmanngesellschaft kann nicht
von einem anderen Einmanngesellschaft
gegründet werden

3

Vollmacht der Gesellschafter in Form einer
notariellen Urkunde

Wenn der Gesellschaftsvertrag von
einem Bevollmächtigten der
Gesellschafter unterzeichnet wird

2 (Anzahl der
Exemplare von
jedem Gesellschafter)

Abschrift aus dem für den Gesellschafter
zuständigen Handelsregister, ins Polnische
durch einen vereidigten Übersetzer übersetzt
und mit der Apostille-Klausel versehen

Wenn eine juristischen Person aus
Ausland Gesellschafter ist

3

Aktuelle Abschrift aus dem
Landesgerichtsregister [KRS]

Wenn eine juristische Person aus Polen
Gesellschafter ist

Der Notar wird den
Ausdruck von der
Website des
Landesgerichtsregisters
abrufen

Bestellung der Geschäftsführung der GmbH

Die Geschäftsführung kann im
Gesellschaftsvertrag oder in der notariellen
Urkunde, die den Gesellschaftsvertrag
beinhaltet, aber schon außerhalb des
Vertrags angegeben werden

Beschluss der Geschäftsführung/
Gesellschafterversammlung zur
Genehmigung der Beteilung an der GmbH

Der Vertrag der Mutter-Gesellschaft
kann verpflichten, Zustimmung des
zuständigen Organs der Gesellschaft
zu erlangen, die Gesellschafter sein soll

13
2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung

Grant Thornton bietet im Rahmen des Auftrags
folgende Dienstleistungen an:

Darüber hinaus nach dem Prinzip der einzigen Anlaufstelle:
Lfd.
Nr

Auflistung

Anmerkungen

Anzahl der
Exemplare

1

Formular NIP-2 mit Anhängen

1

2

Berechtigung zur Nutzung der Büroräume
– z.B. Mietvertrag

Beim und für die Zwecke des
Finanzamtes einzureichen

1

3

Bankkontovertrag/ Bankerklärung/
Kontoauszug

Beim und für die Zwecke des
Finanzamtes einzureichen

1

4

Antragsformular RG-1 mit Anhang RG-RD

1

5

Antragsformular für die
Sozialversicherungsanstalt ZUS (ZUS-ZPA)

1

Schritte nach der Registrierung:
Lfd.
Nr

Anzahl der
Exemplare

Anmerkungen

1

Formular KRS-Z3 mit KRS-ZY

Ergänzung der Unternehmensdaten
im Landesgerichtsregister um die
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
NIP und die statistische Nummer
REGON

1

2

Ergänzungsformular NIP-2

Ergänzung der Unternehmensdaten
um die statistische Nummer REGON;
nicht nach dem Prinzip der einzigen
Anlaufstelle

1

3

Ergänzungsformular RG-1

Ergänzung der Unternehmensdaten im
Statistischen Hauptamt [GUS] um die
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
NIP; nicht nach dem Prinzip
der einzigen Anlaufstelle; da das
Statistische Hauptamt laut Gesetz
vom Finanzamt informiert werden soll,
ist es grundsätzlich nicht erforderlich

1

4

Registrierungsformular VAT-R und
Stempelsteuer in Höhe von 170 PLN

Nicht nach dem Prinzip der einzigen
Anlaufstelle

Anteilsbuch

1.	 Identifizierung aller Maßnahmen, die bei
	 der Unternehmensgründung in Polen 		
	 erforderlich sind.
2.	 Vorbereitung eines detaillierten Zeitplans
	 für die Gründung der Gesellschaft.
3.	 Aufstellung der Dokumente und 		
	 Informationen, die den Mitarbeitern von
	 Grant Thornton bereitzustellen sind.
4.	 Vorbereitung der Gesellschaftssatzung
	 und Erörterung mit den Inhabern.
5.	 Vorbereitung der hierfür erforderlichen 		
	 Vollmachten für die Mitarbeiter von
	 Grant Thornton.
6.	 Unterzeichnung der Gesellschaftssatzung
	 (in Form einer notariellen Urkunde).
7.	 Vorbereitung der erforderlichen Unterlagen 	
	 für die Registrierung des Unternehmens im 	
	 Landesgerichtsregister (im Ergebnis wird
	 der Gesellschaft die KRS-Nummer zugeteilt).
8.	 Vorbereitung der erforderlichen Unterlagen 	
	 für die Registrierung des Unternehmens
	 im Statistischen Amt für Statistikzwecke
	 (im Ergebnis wird der Gesellschaft die 		
	 statistische Nummer REGON zugeteilt).
9.	 Vorbereitung des Antrags auf die Eintragung
	 der Gesellschaft im Finanzamt, die 		
	 Gesellschaft erhält dann die Umsatzsteuer-	
	 Identifikationsnummer – NIP-2.
10.	Vorbereitung des Antrags auf Eintragung der 	
	 Gesellschaft bei der Sozialversicherungsanstalt 	
	(ZUS).
11.	Bereitstellung dieser Dokumente und 		
	 Überwachung der Registrierung in den oben 	
	 genannten Institutionen.
12.	Registrierung der Nummer NIP
	 und REGON im Landesgerichtsregister.
13.	Registrierung der Gesellschaft für
	 die Zwecke der Umsatzsteuer [VAT].
14.	Beratung bei allen rechtlichen und 		
	 steuerlichen Fragen im Zusammenhang
	 mit dem Projekt.

Bei der Unternehmensgründung werden unter
anderem folgende Gebühren erhoben:
•	 Registrierung des Unternehmens im 	
	
	 Landesgerichtsregister – 500 PLN
•	 Obligatorische Veröffentlichung im Gerichts- 	
	 und Wirtschaftsanzeiger – 100 PLN
•	 Registrierung für die Umsatzsteuer – 170 PLN
•	 Erforderliche beglaubigte Übersetzungen
	 – 80 – 100 PLN für eine Seite
•	 Vollmachtgebühren – 17 PLN für jede Kopie

1

5

14

Auflistung

Zusätzliche Gebühren

Eintragung der Gesellschaft im
Anteilsbuch

15
2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung

Ausgewählte Formen
von Unternehmen
Kommanditgesellschaft
Ausgewählte Formen
von Gesellschaften

OHG

KG

Mindestkapital

entfällt

entfällt

5 000 zł

Mindestanzahl
von Gesellschaftern

2

2

1 (Einzelpersongesellschaft)

Besteuerung der
Unternehmensgewinne

entfällt

entfällt

19%

Besteuerung der
Gewinne der
Gesellschafter

Pauschalsatz 19%
oder progressive
Besteuerung 18%
und 32%

Pauschalsatz 19%
oder progressive
Besteuerung 18%
und 32%

Dividende wird nach
dem Pauschalsatz
von 19% besteuert

Haftung der
Gesellschafter

Vertretung der
Gesellschaft

16

Gesamtschuldnerisch
und subsidiär mit
der Gesellschaft,
voll Haftung aller
Gesellschafter

Der persönlich
haftende
Gesellschafter haftet
gesamtschuldnerisch
und subsidiär mit
der Gesellschaft und
ohne Einschränkung;
der Kommanditist
haftet im Prinzip
auf den Betrag
einer bestimmten
Haftsumme

Jeder Gesellschafter
hat das Recht,
die Gesellschaft zu
vertreten, sofern nicht
eine Einschränkung im
Vertrag angegeben ist

Der persönlich
haftende
Gesellschafter
vertritt die
Gesellschaft

GmbH KG

Diese Gesellschaft
ist keine separate
juristische Form und
ihre Besonderheiten
werden im folgenden
Abschnitt beschrieben

GmbH

Die Gesellschafter
haften nicht, ggf.
die Geschäftsführer
können haften

Geschäftsführer
nach dem
Vertretungsprinzip,
wie im
Gesellschaftsvertrag
festgelegt

Kommanditgesellschaft ermöglicht, eine hohe
Sicherheit des privaten Vermögens der Gesellschafter
(ähnlich wie bei einer GmbH) mit einer effizienten
Art der Besteuerung (Pauschalsteuersatz von 19%)
zu verbinden und ist daher eine der optimalsten
Formen der Geschäftstätigkeit für kleine und mittlere
Unternehmen.
Die Attraktivität der Kommanditgesellschaft bestätigt
eine wachsende Zahl von Unternehmen, die in dieser
Form tätig sind. Kommanditgesellschaften werden im
Zusammenhang mit den neuen Geschäftsvorhaben
gegründet. Im Falle von bereits bestehenden
Unternehmen ist es hingegen möglich, deren
Rechtsform in Kommanditgesellschaft zu ändern.
Die Berater von Grant Thornton bieten eine
umfassende Unterstützung bei der Gestaltung
einer geeigneten Struktur auf Basis der
Kommanditgesellschaft sowie bei der Änderung
der Rechtsform. Große Erfahrung mit zahlreichen
Projekten ist die Grundlage für die Auswahl der
optimalen Lösung aus verschiedenen möglichen
Varianten und sorgt für eine reibungslose Umsetzung.
Das Leistungsspektrum von Grant Thornton
umfasst insbesondere:
Gründung einer Kommanditgesellschaft
•	 Umfangreiche Diagnose aller relevanten Umstände 	
	 des Einzelfalls, um die optimale Lösung in Bezug 		
	 auf die Eigentümerstruktur und den Prozess ihrer 		
	 Umsetzung auszuarbeiten
•	 Vorbereitung und Abstimmung mit dem Kunden 		
	 des Entwurf des Kommanditgesellschaftsvertrags
	 und eines eventuellen Vertrags der Gesellschaft
	 des persönlich haftenden Gesellschafters
•	 Bestimmung der Vertretungsgrundsätze (Tätigkeit 	
	 des persönlich haftenden Gesellschafters, Umfang
	 der Vollmachten, Prokura)
•	 Bearbeitung der Regeln für die Übertragung 	
	

	 von Mitteln an die Gesellschafter, einschließlich
	 ihrer Beteiligung an den Aktivitäten der 			
	Kommanditgesellschaft
•	 umfassende Betreuung beim Registrierungsprozess 	
	 der Kommanditgesellschaft und des persönlich 		
	 haftenden Gesellschafters im Landesgerichtsregister, 	
	 Finanzamt, in der Sozialversicherungsanstalt,
	 im statistischen Amt und anderen Institutionen.
Änderung der Rechtsform in eine
Kommanditgesellschaft
•	 Identifizierung aller relevanten Aspekte
	 der Änderung der Rechtsform
•	 Empfehlung der Art und Weise der Änderung
	 der Rechtsform
•	 Vorbereitung für den Prozess der Änderung der 	 	
	 Rechtsform (Identifizierung von erforderlichen 		
	 Maßnahmen und Pflichten, Bestimmung der Regeln
	 der steuerliche Einstufung der Transaktion „an der 	
	 Wende“ der Änderung der Rechtsform, einschließlich
	 der Identifizierung von potenziellen Risiken)
•	 Bearbeitung eines detaillierten Zeitplans für den 	 	
	 Prozess und die optimale Allokation von Aufgaben 	
	 im Zusammenhang mit der Umsetzung der
	 einzelnen Maßnahmen
•	 Erarbeitung der notwendigen Entwürfe der
	 Verfahrensunterlagen im Zusammenhang mit 		
	 dem Prozess (Abstimmung über den Inhalt der 		
	 Dokumente mit dem Notar)
•	 umfassende Betreuung beim Registrierungsprozess 	
	 im Landesgerichtsregister, Finanzamt, in der 		
	 Sozialversicherungsanstalt, im statistischen
	 Amt und anderen Institutionen
•	 Unterstützung bei der Geschäftsabwicklung mit
	 den Partnern (vor allem Banken, Finanzinstituten), 		
	 öffentlichen Verwaltungsbehörden und 			
	Registergerichten)
•	 Beratung über die Aufnahme der Änderung
	 der Rechtsform in den Geschäftsbüchern.
17
2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung

Buchhaltung
– Rechnungsführung

In Polen wird die Rechnungsführung
rechtlich im Rechnungslegungsgesetz
vom 24. September 1994 geregelt. (GBl.
2002 Nr. 76, Pos. 694, in der geänderten
Fassung.). Die Verantwortlichen für das
Rechnungswesen der Gesellschaft können
dem Gesetz formelle Vorgaben für die
Buchführung entnehmen, wie:
•	 angenommene 	
	
	
	
	Rechnungslegungsprinzipien:
•	 Buchführung aufgrund von 	
	
	
	Buchungsbelegen,
•	 Bewertung der Aktiva und Passiva und 	 	
	 Ermittlung des Jahresergebnisses,
•	 Erstellung von Jahresabschlüssen,
•	 Erfassung und Aufbewahrung von
	 gesetzlich vorgesehenen Buchungsbelegen 		
	 und sonstigen Unterlagen; u.A..
Unser Unternehmen bietet Dienstleistungen
zur Unterstützung der Umsetzung des
Rechnungswesens von Start-ups und
Kleinst- und Kleinunternehmen. Grant
Thornton hat die Aufgabe, Verpflichtungen
des Unternehmens im Bereich Buchhaltung,
Berechnung der Bezüge sowie
buchhalterische und steuerliche
Berichterstattung zu erfüllen.
Die Buchhaltung von Grant Thornton bietet
umfassende Buchhaltungsdienstleistungen,
darunter Eintragung der Gesellschaft des
Kunden, Rechts- und Steuerbetreuung sowie
Buchführung in Übereinstimmung mit dem
Rechnungslegungsgesetz. Wir betreuen den
Kunden bei laufenden Abrechnungen und
Erstellung von Steuererklärungen.
18

Der Buchhalter
kennt Ihr Unternehmen
fast so gut wie Sie.
Deshalb ist es wichtig,
dass Sie von Menschen,
mit denen Sie arbeiten,
überzeugt sind.

Der Umfang der Arbeiten
der Buchhaltung von Grant Thornton
umfasst die folgenden Buchhaltungund Gehaltsabrechnungsleistungen
für KMUs:
•	 Registrierung von Unternehmen
•	 rechtliche und steuerliche Betreuung bei 	
	 der Registrierung des Unternehmens
•	 Verleih der Firmenadresse
•	 Buchhaltungsdienstleistungen gemäß 	
	 dem Rechnungslegungsgesetz
•	 Berechnung von Löhnen/Gehältern
•	 Steuererklärungen, 	
	
	
	 Sozialversicherungsanstalt, Statistisches 	
	 Hauptamt, Polnische Nationalbank, 	
	 Staatlicher Behindertenfonds
	 und Intrastat
•	 primäre Personalverwaltung
•	 administrative Unterstützung: 	 	
	 Überweisungen, Rechnungsstellung, 	
	Spesen
•	 Jahresabschlüsse
•	 Standardberichte
Die Berater von Grant Thornton
entlasten die Unternehmer effektiv
von der Erfüllung der Aufgaben
des Rechnungswesens und bieten
ihnen eine effiziente und umfassende
Buchhaltungsbetreuung. Die
Zusammenarbeit mit Grant Thornton
bedeutet für den Kunden, dass er mehr
Zeit für die Entwicklung seines eigenen
Geschäfts hat und zuversichtlich sein
kann, dass sein Rechnungswesen
ordnungsgemäß geführt wird.

Buchführungspflicht
Das Steuerrecht und das Bilanzrecht in Polen
sind zwei unabhängige Strukturen, die aufgrund
dessen, dass sie einen gemeinsamen Raum
regeln, gemeinsame rechtliche Lösungen bilden.
Steuerliche Einnahmen, Kosten und Erlöse
werden auf der Grundlage von Buchungsbelegen
berechnet, sind jedoch aufgrund der
Unterschiede im Steuerrecht und Bilanzrecht
mit buchhalterischen Einnahmen, Kosten und
Erlösen nicht gleichbedeutend.
Die Bestimmungen des
Rechnungslegungsgesetzes gelten für Personen,
bürgerliche Gesellschaften von natürlichen
Personen, Partnergesellschaften und soziale
Kooperativen, wenn deren Nettoeinkünfte
aus dem Verkauf von Waren, Produkten und
finanziellen Operationen des Vorjahres sich auf
den Gegenwert in PLN von mind. 1.200.000
Euro beliefen.
•	 Die Unternehmer sind verpflichtet, 	
	
	 die angenommenen Bilanzierungs- und 		
	 Bewertungsmethoden anzuwenden, um ein
	 den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes
	 Bild der Vermögens- und Finanzlage 		
	 des Unternehmens und seiner finanziellen 	
	 Leistungsfähigkeit darzustellen.
•	 Für die Wahrnehmung der Aufgaben 	
	
	 des Rechnungswesens ist der Betriebsleiter 	
	verantwortlich.
•	 Die Bücher werden in der polnischen Sprache 	
	 und in der polnischen Währung geführt.
•	 Der Jahresabschluss besteht aus:
	 Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung,

	Eigenkapitalveränderungsrechnung,
	 Kapitalflussrechnung und Anhang.
•	 Die Bücher müssen innerhalb von 15 Tagen
	 nach Aufnahme der Tätigkeit geöffnet werden, 	
	 das heißt ab dem ersten Tag des Ereignisses,
	 das Auswirkungen finanzieller Art auslöst.
•	 Die Bücher müssen spätestens 3 Monate nach
	 dem Ende des Geschäftsjahres geschlossen 	
	 werden. Zum Tag der Schließung von Büchern 	
	 wird der Jahresabschluss aufgestellt.
•	 Die Steuererklärung CIT-8 muss spätestens
	 3 Monaten nach dem Ende des Geschäftsjahres
	 beim Finanzamt eingereicht werden.
•	 Der Jahresabschluss der Gesellschaft muss 	
	 spätestens 6 Monate nach dem Bilanzstichtag 	
	 genehmigt werden.
•	 Der Unternehmensleiter ist verpflichtet, 	 	
	 den Jahresabschluss innerhalb von 10 Tagen
	 nach seiner Genehmigung beim Finanzamt 	
	einzureichen.
•	 Der Unternehmensleiter ist verpflichtet,
	 den Jahresabschluss innerhalb von 15 Tagen 	
	 nach seiner Genehmigung beim zuständigen 	
	 Gerichtsregister einzureichen.
•	 In einigen Fällen ist der Unternehmensleiter 	
	 verpflichtet, den Jahresabschluss innerhalb
	 von 15 Tagen nach seiner Genehmigung
	 im Gerichts- und Wirtschaftsanzeiger 		
	 veröffentlichen zu lassen.
•	 Der genehmigte Jahresabschluss muss dauerhaft
	 und die Bücher müssen fünf Jahre lang 		
	 aufbewahrt werden.

19
2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung

Formen der Besteuerung
Die Struktur des Steuersystems in Polen ist ähnlich
zu den meisten europäischen Ländern und umfasst
10 steuerliche Titel. Die meisten von ihnen werden
durch separate Gesetze geregelt. Der Hauptteil des
tatsächlichen und verfahrensrechtlichen Steuerrechts
ist der Abgabenordnung zu entnehmen.
Körperschaft- und Einkommensteuer
•	 Körperschaftsteuer [CIT]
	 Steuerpflichtige: juristische Personen, Organisationen 	
	 ohne Rechtspersönlichkeit, Partner der Gesellschaften,
	 die juristische Personen sind, steuerliche Kapitalgruppen.	
	 Steuersätze: Der Basissteuersatz beträgt 19% der 		
	Besteuerungsgrundlage.
	 Steuerjahr, Steuergebühren:
	 	 Das Steuerjahr ist gleich dem Kalenderjahr,
	 	 Steuerpflichtige berechnen und zahlen die Steuer 	
		 monatlich jeweils bis zum 20. Tag des Monats nach
		 dem Monat, in dem die Steuerschuld entstanden ist.
	 Steuerliche Verluste: Verluste, die einem 			
	 Steuerpflichtigen in einem Steuerjahr entstehen,
	 können vom Einkommen in den nächsten fünf 		
	 Geschäftsjahren abgezogen werden, sofern die Höhe 	
	 des Ausgleichs für die Verluste in jedem Jahr nicht
	 mehr als 50% der Verluste beträgt.
•	 Einkommensteuer [PIT]
	 – ist ein komplexes Gebilde, bestehend aus
	 verschiedenen Kategorien der zu versteuernden
	 Einnahmen und Einkünfte (einschließlich der
	 Einnahmen aus Geschäftstätigkeit, Arbeitsverträgen, 	
	 Bezug von Dividenden, Verkauf von 			
	 Eigentumsrechten, usw.).
	Steuerpflichtige: alle natürlichen Personen, die Erträge
	 in Polen erwirtschaften, sind einkommensteuerpflichtig.
	Steuersätze: natürliche Personen, die Geschäftstätigkeit
	 betreiben und daraus Einkünfte erwirtschaften, 		
	 haben die folgende Wahl:
	
opodatkowanie na zasadzie progów podatkowych 	
20

Besteuerungsgrundlage

85.528 PLN

Bis

Steuersatz
2013

85.528 PLN

Über

18% abzüglich 556,02 PLN

2,45

14839,02 PLN +32%
Überschuss über 85.528 PLN

Besteuerung aufgrund der Steuerschwellen
	
		 – progressive Steuertarif, der zwischen den
		 folgenden Einkommensgrenzen – 18% und 32%
		 – unterscheidet.
	
Steuersatz von 19% (bei der Wahl der 			
		 Steuerpauschale hat der Steuerpflichtige kein Recht
		 auf eine gemeinsame Besteuerung mit dem 		
		 Ehepartner und auf Steuerermäßigungen und Abzüge
		 mehr). Diesen Steuersatz können nur natürliche 		
		 Personen wählen, die Wirtschaftstätigkeit betreiben.
	 Steuerjahr, Steuergebühren:
	
das Steuerjahr ist gleich dem Kalenderjahr.
	
Steuerpflichtige berechnen und zahlen die Steuer 	
		 monatlich jeweils bis zum 20. Tag des Monats nach
		 dem Monat, in dem die Steuerschuld entstanden ist.
		 Steuergesetze ermöglichen die Wahl einer
		 vereinfachten Besteuerungsform, darunter 		
		 Lohnsteuerkarte und Pauschalsteuer auf
		 registrierte Einnahmen.
Umsatzsteuer
•	 Steuer auf Waren und Dienstleistungen (MwSt)
	 Polnische Vorschriften stehen im Einklang mit der 	
	 Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 	
	 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem.
	 Der Steuer auf Waren und Dienstleistungen 		
	 unterliegen: entgeltliche Lieferungen von Waren
	 und entgeltliche Erbringung von Dienstleistungen
	 im Inland, Ausfuhr von Waren, Einfuhr von Waren
	 ins Inland, innergemeinschaftlicher Erwerb von
	 Waren gegen Entgelt im Inland, innergemeinschaftliche 	
	 Lieferung von Waren.

	 Steuerpflichtige: juristische Personen, Organisationen
	 ohne Rechtspersönlichkeit und natürliche Personen
	 in selbständiger Wirtschaftstätigkeit, unabhängig von 	
	 dem Zweck oder den Wirkungen der Maßnahmen.		
	MwSt-Sätze: Der Mehrwertsteuerbasissatz beträgt
	 23%. Weitere MwSt-Vorzugssätze betragen 8%, 5%, 		
	 0% und die so genannte MwSt-Befreiung - „zw”.
	Besteuerungsgrundlage: im Falle des
	 innergemeinschaftlichen Erwerbs von Waren ist 		
	 das der Betrag, den der Käufer zu zahlen hat.
	 Die Besteuerungsgrundlage enthält: Steuern, 		
	 Zölle, Abgaben und andere Zahlungen ähnlicher 		
	 Art im Zusammenhang mit dem Erwerb von
	 Waren, ausgenommen Mehrwertsteuer; 			
	 Nebenkosten, wie Provisionen, Verpackungs-, 		
	 Transport- und Versicherungskosten, die durch den 	
	 Lieferanten vom Unternehmen erhoben werden,
	 das den innergemeinschaftlichen Erwerb betreibt.
	Erklärungen: Steuerpflichtige haben jeweils bis zum 25.
	 Tag des Folgemonats Umsatzsteuererklärungen
	 VAT 7 für die monatlichen Zeiträume beim 		
	 Finanzamt einzureichen. Kleine Steuerpflichtige,
	 die Kassenmethode wählen, haben bis zum 25.
	 Tag des Folgemonats nach Ablauf der Quartals 		
	 Umsatzsteuererklärungen für vierteljährliche
	 Zeiträume beim Finanzamt einzureichen.
	 Steuerpflichtige, die innergemeinschaftliche Erwerbe 	
	 und Lieferungen von Waren und Dienstleistungen 		
	 durchführen, haben bis zum 15. Tag des Folgemonats 	
	 nach dem Monat oder Quartal, für den/ das die 	 	
	 Steuer erhoben wurde, sog. „zusammenfassende 		
	 Informationen“ für monatliche oder vierteljährliche 	
	 Zeiträume beim Finanzamt einzureichen.
	 Darüber hinaus sind die Steuerpflichtige verpflichtet, 	
	 bis zum 10. Tag des Folgemonats nach dem Monat,
	 in dem die Transaktion stattgefunden hat,
	 INTRASAT-Informationen für monatliche 		
	 Zeiträume zu erstellen.
•	Verbrauchsteuer – gemäß dem polnischen
	 Verbrauchsteuergesetz sind mit der 			

	
	
	
	
	
	

Verbrauchsteuer, auch „Banderolensteuer“ 		
genannt, verbrauchsteuerpflichtige Waren
und Pkws zu besteuern; das Gesetz bezieht
sich auch auf die Organisation des Handels 		
mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren sowie die 		
Kennzeichnung mit Banderolen.

Sonstige Steuer sind viel weniger relevant:
•	 Steuer auf die zivilrechtliche Handlungen
	 – bezieht sich auf: Kaufverträge und Verträge 		
	 über den Tausch von Gütern und Eigentumsrechten,
	 Verträge über Darlehen von Geld oder Gütern, 		
	 die nur im Hinblick auf die Art gekennzeichnet sind,
	 Schenkungsverträge – in Bezug auf die Übernahme 	
	 durch den Empfänger von Schulden und Lasten oder
	 Verpflichtungen des Schenkers, Leibrentenverträge, 	
	 Verträge über Teilung der Erbschaft oder Verträge 		
	 über für Abschaffung des Miteigentums – in 		
	 Bezug auf Rück- oder Zuzahlungen, Bestellung 		
	 der Hypothek, Bestellung der entgeltlichen (davon 	
	 unordnungsgemäßen) Nutzung, und entgeltliche 		
	 Dienstbarkeiten, unregelmäßige Depotverträge,
	 Gesellschaftsverträge; Änderungen dieser Verträge, 	
	 wenn sie zur Erhöhung der Besteuerungsgrundlage 	
	 führen; Entscheidungen von Gerichten, davon 		
	 Schiedsgerichten, und Vergleiche, wenn sie die
	 gleiche rechtliche Wirkung haben.
•	Grundsteuer – bezieht sich auf Grundstücke, Gebäude
	 oder Teile von Gebäuden, Bauten oder Teil von
	 Bauten, die mit dem Betrieb des Unternehmens 		
	 verbunden sind.
•	 Steuer auf Transportmittel – bezieht sich auf
	 Lastwagen, Sattelschlepper und Anhänger-		
	 Zugmaschine, Anhänger und Auflieger, Busse mit 		
	 Gewicht und Bestimmungszweck, die im Gesetzes
	 über lokale Steuer und Abgaben angegeben sind.
•	 Erbschaft- und Schenkungsteuer.
•	 Steuer auf landwirtschaftliche Nutzflächen
	 und Forstabgabe.
•	Spielbankabgabe.
21
2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung

Sozialversicherungsbeiträge
Sozialversicherungsbeiträge werden vom Arbeitgeber
und Arbeitnehmer bezahlt.
Arbeitnehmer (Versicherte) sind pflichtversichert,
wie folgt:
•	 Altersversicherung
•	 Rentenversicherung
•	 Versicherung im Falle von Krankheit und
Mutterschaft (Krankenversicherung)
•	 Versicherung gegen Arbeitsunfälle und
Berufskrankheiten (Unfallversicherung)
Beiträge – die oben genannten Versicherungsbeiträge
werden vom Einkommen gemäß den Bestimmungen
des Einkommensteuergesetzes abgezogen, das von einem
Arbeitnehmer in einem Kalendermonat für die Arbeiten
im Rahmen des Arbeitsverhältnisses verdient wird.
Beiträge sind von dem Versicherten und dem Schuldner zu zahlen:

Versicherungsbeitrag

Beitrag als
prozentueller Anteil der
Bemessungsgrundlage

Gezahlt durch
Arbeitgeber

Arbeitnehmer

Altersversicherung

19,52

9,76

9,76

Rentenversicherung

8,00

6,50

1,50

Krankenversicherung

2,45

Unfallversicherung

0,67 – 3,86

0,67 – 3,86

Insgesamt 2013

30,64 – 33,83

16,93 – 20,12

Alters- und Rentenversicherungsbeiträge
werden von dem Arbeitnehmer und dem
Arbeitgeber nur bis zur Höhe der jährlichen
Bemessungsgrundlage bezahlt. Im Jahr 2013
belief sich der Betrag auf 111.390,00 PLN.
Andere Sozialabgaben (2,45% werden vom
Arbeitnehmer und 0,67%-3,86% vom Arbeitgeber
bezahlt) werden unabhängig von der Höhe des
Verdienstes bezahlt.
Darüber hinaus ist der Arbeitgeber verpflichtet,
Beiträge dem Fonds für Arbeitslosengeld und
dem Fonds für die arbeitsrechtlich garantierten
Arbeitnehmeransprüche zuzuführen. Die Beiträge
betragen entsprechend 2,45% und 0,10% des
Bruttoverdienstes. Personen mit Anspruch
auf Sozialversicherung unterliegen der
Krankenversicherung in Höhe von 9%.
22

2,45

13,71

Der Zahler ist verpflichtet, das Anmeldeformular
(ZUS ZUA) innerhalb von 7 Tagen ab dem
Datum der Einstellung des ersten Arbeitnehmers
oder Entstehung des Rechtsverhältnisses,
aufgrund dessen die erste Person der Altersund Rentenversicherung unterliegt, oder ab
dem Datum der Entstehung der Alters- und
Rentenversicherungspflicht für Versicherte, die
nur verpflichtet sind, Beiträge für die eigene
Versicherung zu zahlen, einzureichen.
Der monatliche Mindestlohn beträgt 2013
1.600,00 PLN.

3. Geld
	 – Geschäftsgrundlage
3. Geld – Geschäftsgrundlage

Kapitalbeschaffung

Das Ziel dieser Dienstleistung ist,
den Kunden bei der Beschaffung
der erforderlichen finanziellen Mittel
für die Entwicklung des Unternehmens
zu unterstützen.
Die Berater von Grant Thornton bestimmen
den Kapitalbedarf und identifizieren mögliche
Chancen für die Kapitalbeschaffung, um
diejenigen zu wählen, die den Erwartungen
und der Situation des Unternehmens am besten
entsprechen.
Wir beraten bei der Beschaffung von Mitteln
aus den folgenden Quellen:
•	 Ausgabe von Anleihen, Wandelanleihen, 	 	
	 Anleihen mit Bezugsrecht und die Einführung 	
	 von Wertpapieren zum Handel auf der
	 Wertpapierbörse CATALYST
•	 Unterstützung privater Aktienemissionen und
	 Unterstützung bei öffentlichen Emissionen 	
	 von Aktien vor dem Börsengang auf der 		
	 NewConnect oder dem geregelten Markt der 	
	Wertpapierbörse
•	 Wir vertreten unsere Kunden bei der Suche 	
	 nach Finanzierung durch Venture Capital / 	
	 Private Equity / Mezzanine
•	 Wir unterstützen unsere Kunden in 	
	
	 Gesprächen mit Banken über Anträge auf
	 Investitionskredite oder Project-Finance-		
	Finanzierung
Die Experten von Grant Thornton verfügen
über umfangreiche Erfahrung bei der
Kapitalbeschaffung für Unternehmen.
24

Wir bieten umfassendes und effektives Service
– mit unserer Kompetenz und fundiertem
Wissen über Methoden der Kapitalbeschaffung
erzielen wir Ergebnisse, die zuvor außerhalb der
Reichweite des Unternehmens waren.
Die Arbeiten im Rahmen der Dienstleistungen
werden in den folgenden Schritten durchgeführt:
•	 Erlangung der Kenntnisse über die spezifische 	
	 Tätigkeit des Unternehmens
•	 Entwicklung von Strategien für die Umsetzung 	
	 des Projekts, einschließlich der Auswahl von 	
	 Methoden der Kapitalbeschaffung
•	 Erstellung des Finanzmodells
•	 Unternehmensbewertung (für die Ausgabe 	
	 von Aktien)
•	 Erstellung von Angebotsunterlagen und deren 	
	 Verteilung an die Investoren
•	 Vorbereitung der Entwürfe von relevanten 	
	Investitionsverträgen
•	 Verhandlungen mit Institutionen und Investoren
•	 Zustandebringen der Transaktion – Zuführung 	
	 von Finanzmitteln dem Unternehmen
	 des Kunden
Die Zusammenarbeit mit Grant Thornton ist
eine Garantie für eine ordnungsgemäße Erfüllung
der Leistung – wir werden unser Bestes tun,
um für den Kunden eine Finanzierung zu
den bestmöglichen Bedingungen zu erlangen.
Darüber hinaus werden unsere Experten das
Risiko des Scheiterns des Projekts wegen des
Mangels am Interesse an dem Projekt unter den
potenziellen Investoren minimieren. Aufgrund
der Komplexität unserer Arbeiten sind
die Kosten der Kapitalbeschaffung niedriger.
25
Börsengang auf der NewConnect

3. Geld – Geschäftsgrundlage

Aufbau einer Beziehung
mit der Bank
Die Banken sind eine traditionelle Finanzierungsquelle
für Unternehmen, die bereits auf dem Markt tätig sind.
Banken, die Kredite an neue Unternehmer vergeben,
verlangen von ihnen Sicherheiten, z.B. am persönlichen
Vermögen oder Verpflichtungen in Übereinstimmung
mit den Anforderungen der Bank. Die Bank
erwartet auch, dass neue Unternehmer die Regeln der
Geschäftstätigkeit verstehen, und verlangt daher einen
detaillierten Geschäftsplan. Zurzeit ist die Erlangung der
Bankfinanzierung ein langsamer Prozess, daher ist es sehr
wichtig, dass der Geschäftsplan alle Anforderungen erfüllt.
Banken haben jetzt viele Schwierigkeiten. Aus diesem
Grund können sie bei der Kreditvergabe aus Angst vor der
wachsenden Zahl der uneinbringlichen Forderungen
vorsichtiger sein. Für viele Bereiche wird die Möglichkeit,
einen Kredit aufzunehmen, stark eingeschränkt sein.
Die Banken werden sich zunehmend auf die Qualität ihrer
Kreditportfolios fokussieren und als ihr Hauptproblem
die Einbringlichkeit von Krediten betrachten.
Also begegnen Sie Ihrem Bankier als Geschäftspartner.
Ihr Bankier muss Ihren Glauben in Sie und Ihr Produkt
teilen. Sie müssen ihn mit Ihrem Projekt interessieren.
Die Dienstleistung von Grant Thornton, die auf dem
Aufbau einer Beziehung mit der Bank beruht, ist an
Unternehmer gerichtet, die nach Bankfinanzierung für den
Betrieb und die Entwicklung ihrer Unternehmen suchen.
Im Rahmen der Leistungserbringung bereiten die Berater
von Grant Thornton einen Bericht vor, in dem sie das
Projekt des Kunden in Bezug auf die Kernbereiche
seines Unternehmens und die Branche, in der es tätig ist,
beschreiben. Das auf diese Weise entwickelte Dokument
wird anschließend an die Banken gesendet, um die
Möglichkeiten der Finanzierung kennenzulernen und das
günstigste Angebot zu wählen.
Unsere Erfahrung erlaubt es uns, den Bericht zu
entwickeln, der die für das Finanzinstitut relevanten
Aspekte betont und die notwendigen Informationen enthält.
Die Daten, die in der von den Banken geforderten Form
angegeben sind, erleichtern die Arbeit der Bankanalysten,
und dies wiederum wird den Prozess der Beschaffung der
Finanzierung für das Unternehmen beschleunigen.
26

Der von Grant Thornton vorbereitete Bericht deckt den
folgenden Bereich:
•	 Beschreibung des geplanten Projekts
•	 Beschreibung des Unternehmens – sein Geschäftsprofil
•	 Beschreibung des Unternehmens – rechtliche und 		
	 organisatorische Aspekte
•	 Analyse der Branche
•	 Position des Unternehmens gegenüber der Branche
•	 Finanzielle Prognosen, die von der Gesellschaft 	 	
	 entwickelt werden und die geplante Laufzeit
	 des Darlehens umfassen
•	 Aufstellung von Bankprodukten, die das Unternehmen 	
	verwendet
In der Basisform umfasst die Dienstleistung nicht
die Überprüfung der finanziellen Prognosen des
Unternehmens. Durch die Zusammenarbeit mit Grant
Thornton erhalten Sie einen professionell vorbereiteten
Bericht und sparen dadurch die für die Erlangung der
Bankfinanzierung benötigte Zeit.

Die aktuelle
Wirtschaftslage bietet
viele Möglichkeiten, um
Kapital für die Entwicklung zu
beschaffen. Der Schlüssel zum
Erfolg ist die Wahl einer Option
im Einklang mit den Plänen und
Zielen des Unternehmens und
eine perfekte Ausführung
der Transaktion.

NewConnect ist eine Plattform für die Finanzierung und
den sekundären Handel, die von der Börse in Warschau
organisiert und durchgeführt wird. Sie funktioniert in der
Form des Alternativen Handelssystems (AHS) und tut sich
durch vereinfachte Anforderungen in Bezug auf die Zulassung
zum Handel gegenüber dem geregelten Markt hervor.
„Der Kleine Markt” ist vor allem für Unternehmen
in den frühen Stadien der Entwicklung, mit hohem
Wachstumspotenzial vorgesehen, die nach Kapital von
mehreren hunderttausend bis zu mehreren Millionen
Zloty suchen und meistens die innovativsten Sektoren
der Wirtschaft vertreten. Beschaffung von Mitteln durch
NewConnect bietet eine Reihe von Vorteilen:
•	 vereinfachte formelle Vorschriften und einfache 	 	
	Zulassungsverfahren,
•	 geringe Kosten für Börsengang und Notierung,
•	 relativ billige Kapitalbeschaffung.
Die Anwesenheit auf der NewConnect bedeutet auch eine
Reihe von Vorteilen, die mit dem Betrieb als börsennotiertes
Unternehmen verbunden sind: hervorragende Exposition
des Unternehmens gegenüber den Geschäftspartnern,
Förderung und Erhöhung der Erkennbarkeit des
Unternehmens oder Steigerung der Glaubwürdigkeit
gegenüber Banken und anderen Geschäftspartnern. Darüber
hinaus erhält der Emittent eine andere Quelle der Finanzierung
für die Entwicklung: weitere Ausgabe von Aktien.
Der Börsengang auf der NewConnect ist ein sehr wichtiger
Moment in der Geschichte des Unternehmens, weil es mit
der Beschaffung der Finanzierung für das Unternehmen
verbunden ist und ihm ermöglicht, anstehende Investitionen
zu realisieren und überdurchschnittliche Wachstumsraten
zu erreichen. Ein wesentliches Element des Erfolges ist es,
Investoren zu den Entwicklungsplänen des Unternehmens
zu überzeugen und einen Kompromiss zwischen den
Erwartungen gegenüber der Bewertung auf der Seite der
Eigentümer und Investoren zu finden. Es dauert 4 bis
6 Monate, bis ein Unternehmen an die NewConnect
gebracht wird. Der Umfang der Arbeiten der Berater
von Grant Thornton bezieht sich auf die Ermittlung

des Interesses an der Gesellschaft, Verhandlungen und
Kapitalbeschaffung sowie formelle Handlungen.
Im Rahmen der Ermittlung des Interesses am
Unternehmen werden folgende Schritte unternommen:
•	 Entwicklung von Strategien für die Umsetzung des Projekts
•	 Vorbereitung eines Fragebogens, um das Interesse
	 an dem Projekt zu prüfen, und dessen Verteilung
	 an die Investoren
•	 Ermittlung des Interesses der Investoren an dem Unternehmen
•	 Zusammenfassendes Treffen.
Verhandlungen und Kapitalbeschaffung für das
Unternehmen umfassen:
•	 Entwicklung des Finanzierungsmodells
•	 Vorbereitung der Bewertung des Unternehmens
•	 Erstellung der Angebotsunterlagen
•	 Kontakt mit interessierten Investoren
•	 Road Show – Vorstellungstreffen
•	 Verhandlungen über den Investitionsvertrag mit
	 den wichtigsten Investoren
•	 Kapitalbeschaffung
Formelle Aktivitäten bedürfen der Beauftragung eines
Agenten / Sponsors der Emission, Entwicklung eines
Informationsdokuments und Erstellung von Anträgen an
die Wertpapierbörse [GPW], das Staatliche Wertpapierdepot
[KDPW] und die Finanzdienstleitungsaufsicht [KNF].
Das Ergebnis dieser Maßnahmen ist der Börsengang auf
der NewConnect. Um von den Möglichkeiten des Börsengangs
auf der NewConnect profitieren zu können, ist es notwendig,
die Organisationsstruktur des Unternehmens an die
Anforderungen der Börse anzupassen und die Standards
der öffentlichen Unternehmen umzusetzen. Die autorisierten
NewConnect Berater von Grant Thornton unterstützen
Unternehmen bei der Umsetzung der notwendigen
Anpassungen. Mit jahrelanger Erfahrung bieten wir
qualitativ hochwertige Dienstleistungen und die
Zusammenarbeit mit unseren Experten auf dem Gebiet der
NewConnect erhöht die Chance auf Erfolg an der Börse.

Beispielhafter Zeitplan für den Börsengang auf der NewConnect
Vertragsabschluss mit einem Autorisierten
Berater (AB)

Vertragsabschluss mit Marktanimator/
Market Makler

Antrag an die Wertpapierbörse auf die
Einführung der Aktien zum Handel auf der
NewConnect und Entscheidung der Börse

Erstellung eines Informationsdokuments
und Genehmigung durch AB

Antrag an das Staatliche Wertpapierdepot
um Entmaterialisierung und Registrierung der
Aktien im Staatlichen Wertpapierdepot

Antrag auf Festsetzung des ersten
Handelstages und Entscheidung der Börse

Beschluss der GV über Aktienemission
im Rahmen des privaten Angebots und
Einführung der Aktien zum Handel auf der NC

Umsetzung des privaten Angebots,
Übernahme der Aktien durch Aktionäre

Erste Notierung auf der NewConnect

27
3. Geld – Geschäftsgrundlage

Emission der Catalyst-Anleihen
Catalyst ist der erste organisierte
Obligationsmarkt in Polen. Die Emission
von Unternehmensanleihen im CatalystMarkt ermöglicht es, den Horizont der
Investitionen zu erweitern.
Vor dem Debüt im Catalyst-Markt sind
ein Antrag auf die Einführung von
Finanzinstrumenten zum Handel und ein
entsprechendes Anmeldeformular erforderlich,
z.B.:
•	 Informationsdokument (bei Emissionen von 	
	 privaten Anleihen im alternativen Markt von 	
	 Wertpapierbörse und/ oder BondSpot);
•	 Informationsnote (wenn andere 		
	
	 Finanzinstrumente des Emittenten im
	 geregelten oder alternativen Markt notiert sind);
•	 Emissionsprospekt bzw. Memorandum
	 (bei öffentlichen Emissionen und bei
	 Einführung von Finanzinstrumenten zum 	
	 Handel im geregelten Markt).
Emittenten können die Emission von
Finanzinstrumenten auch autorisieren lassen.
Infolge der Autorisierung wird eine Serie
von Anleihen, die nicht unbedingt eine

entmaterialisierte Form haben muss, in einem
öffentlich zugänglichen Informationssystem
Catalyst registriert.
Emittenten von Schuldtiteln, die in einem
alternativen Handelssystem notiert sind,
können mit dem Autorisierten Berater
zusammenarbeiten, der die Emittenten bei
der Einhaltung der Offenlegungspflichten
unterstützt, sowie in Zusammenarbeit mit dem
Emittenten ein Dokument vorbereitet, das
der Einführung von Finanzinstrumenten zum
Handel zugrunde liegt.
Das Gesetz über Angebot definiert zwei
Methoden für die Ausgabe von Anleihen: ein
öffentliches Angebot und ein nicht öffentliches
Angebot, das gemeinhin als privat bezeichnet
wird.
Im Rahmen des privaten Angebots werden
Wertpapiere an maximal 99 persönlich
angegebene Investoren zum Erwerb angeboten.
In diesem Fall ist es nicht erforderlich, einen
Emissionsprospekt oder ein Memorandum
vorzubereiten.
Beispielhafter Zeitplan für den Börsengang
auf der Catalyst im Rahmen des privaten
Angebots.

Anleihe
– ist eine
Schuldverschreibung,
die in Serien ausgegeben
wird, in dem der
Emittent feststellt,
dass er gegenüber
dem Anleiheinhaber
Schuldner ist und
sich verpflichtet, den
geliehenen Betrag
an ihn zurückzuzahlen
und eine bestimmte
Leistung zu erfüllen.
Die Leistung kann in
Form von Geld- oder
Sachleistung erfolgen.
Emissionspreis
– Preis zu dem der
Emittent Anleihen
auf dem primären
Markt verkauft.

Beispielhafter Zeitplan für den Börsengang auf der Catalyst im Rahmen des privaten Angebots.
Ermittlung des Interesses

Bestimmung
der optimalen
Strategie der
Finanzierungsbeschaffung

Befragung
der Investoren

3 Wochen

28

Verhandlungen und Kapitalbeschaffung

Vorbereitung
der Angebotsunterlagen
und Road
Show unter
den Investoren

Verteilung der
Angebotsunterlagen,
Reservierung
der Anleihen und
ihre Zuteilung
EMISSIONSTAG

8 Wochen

Formelle Anforderungen im Zusammenhang
mit der Einführung zum Handel

Vorbereitung
eines
Anmeldeformulars

Einhaltung
Debüt im Markt
der formellern
Verfahren des
Staatlichen
Wertpapierdepots
und der
Wertpapierbörse

4 Wochen

Der Handel mit Schuldtiteln findet in zwei Märkten:
dem Einzel- und Großhandelmarkt statt, die
entsprechend durch die Wertpapierbörse in Warschau
[Giełda Papierów Wartościowych w Warszawie S.A.]
und BondSpot S.A. verwaltet werden. Jeder dieser
Märkte ist in zwei Plattformen: alternative und
geregelte unterteilt. Jeder Schuldtitel kann sowohl
auf der Plattform der Wertpapierbörse und BondSpot
notiert werden.
Als Autorisierte Berater von Catalyst bereiten
die Experten von Grant Thornton ein Geschäftsund Finanzmodell vor, mit dem die Vorteile des
Unternehmens den potenziellen Investoren präsentiert
werden. Wir kümmern uns auch um die Formalitäten,
einschließlich der Entwicklung der notwendigen
Unterlagen und Bestellung von Sicherheiten.
Dank der umfangreichen Erfahrung und Expertise
unserer Berater wird der Prozess der Ausgabe von
Anleihen und der Börsengang auf der Catalyst effizient
durchgeführt. Im Rahmen der Dienstleistungen bieten
wir auch Beratung bei der Suche und Gewinnung
von Investoren. Um eine kohärente Geschäftsvision
zu erstellen, koordinieren wir die Arbeiten aller
Beteiligten, einschließlich der Anwaltskanzleien.
Die Arbeiten erfolgen in den folgenden Stufen:
•	 Entwicklung von Strategien für die Umsetzung 	 	
	 des Projekts
•	 Festlegung von Bedingungen für die Beschaffung 	 	
	 der Finanzierung
•	 Verhandlungen mit Investoren
•	 Kapitalbeschaffung
•	 Erfüllung der formellen Anforderungen 	 	
	
	 im Zusammenhang mit der Registrierung
	 von Anleihen und deren Inverkehrbringen
•	 Börsengang auf der Catalyst.
Große Kompetenz und Praxis im Bereich
der Unternehmensanleihen Catalyst ermöglichen
den Beratern von Grant Thornton das Risiko zu
minimieren, dass die Finanzierung von Investoren
nicht beschafft und ein befriedigender Wert von
Anleihen nicht erzielt wird.

29
Laufende Steuerberatung

4.	Pflichten des Unternehmens
	 – was soll man tun, um sich 		
	 darin nicht zu verlaufen
„Warum soll ich einen Steuerberater beauftragen? Ich beschäftige
doch einen guten Buchhalter und zahle ihm eine Menge Geld, lasse
ihn schulen und abonniere Fachpresse. Er sollte sich um meine
steuerlichen Angelegenheiten kümmern. Auf so formulierte Meinungen
der Geschäftsführer von Unternehmen reagiere ich immer mit einem
Vergleich: wenn ich einen guten Familiearzt habe, aber mein Zahn weh
tut, gehe ich zu ihm oder eher zum Zahnarzt? Die Wahl ist einfach.
Ebenfalls selbstverständlich sollte die Tatsache sein, dass der Buchhalter,
der sich im Unternehmen mit Buchführung und Berichterstattung,
Erstellung von Berichten und Informationen für die Geschäftsführung,
Beurteilung der abzuschließenden Vereinbarungen, Allokation von freien
Geldmitteln, Überwachung der Liquidität und vielen andere Fragen von
entscheidender Bedeutung befasst, nicht in der Lage ist, gleichzeitig
die Funktion eines Steuerberaters zu übernehmen.”

Das Ziel der laufenden Steuerberatung ist es,
Kunden in Bezug auf die steuerlichen Aspekten
des Managements und bei der ordnungsgemäßen
und guten Umsetzung der steuerlichen Pflichten
zu unterstützen.
Die Steuerberater von Grant Thornton helfen den
Kunden, Steuerschulden zu optimieren, und weisen
gleichzeitig auf die möglichen Risiken hin, die mit der
Übernahme der Lösungsvorschläge auf dem Gebiet des
Steuerrechts verbunden sind.
Unsere Erfahrung und unser Engagement, um die
Besonderheiten der Tätigkeit unserer Kunden und ihre
Geschäftsziele kennenzulernen, garantiert eine sehr hohe
Effizienz bei der Lösung der steuerlichen Probleme.
Wir erstellen keine theoretischen Stellungnahmen, wir
lösen die Probleme der Kunden. Für unsere bisherigen
Kunden treffen wir Entscheidungen in mehr als tausend
verschiedenen Fragen jährlich, was uns ermöglicht, eine
große Basis von Erfahrungen und Lösungen aufzubauen,
die in künftigen Fällen angewandt werden können.
Unsere Arbeiten sind komplex. Wir nehmen die
Beurteilung von sowohl rechtlichen und steuerlichen (im
Rahmen aller steuerlichen Verbindlichkeiten) wie auch
bilanziellen und geschäftlichen Folgen vor.
Im Rahmen der laufenden Steuerberatung befasst
sich Grant Thornton mit der Umsetzung der folgenden
Leistungen:
•	 Lösung von Problemen steuerlicher Art, die für
	 die Kunden relevant sind
•	 steuerliche Interpretation der Geschäftsvorfälle
•	 Analyse der Verträge hinsichtlich der steuerlichen 		
	Folgen
•	 Entwicklung von Verträgen, die das Erreichen
	 von geplanten steuerlichen Folgen berücksichtigen

Ein
Steuerpflichtiger, der
eine feste Zusammenarbeit
mit dem Berater aufnimmt,
hat ein Gefühl von Vertrauen
und Sicherheit, dass die
Abrechnungen korrekt sind.
Es ist einer der wichtigsten
Vorteile der festen
Betreuung.

•	 Entwicklung steuerlich optimaler Konzepte für
	 die Durchführung von geplanten Geschäftsvorfällen
•	 Unterstützung bei der Umsetzung der vorgeschlagenen 	
	 Konzepte für die Durchführung der Geschäftsvorfälle
	 durch die Vorbereitung von Entwürfen der rechtlichen 	
	Dokumente.
Die laufende steuerliche Beratung erfolgt in Form von
Ad-hoc-Konsultationen oder im Rahmen einer festen
Zusammenarbeit. Die Bewertung der Dienstleistung und
die Ausführung des Auftrags basiert auf der Analyse
des dargestellten Tatbestands und der bereitgestellten
Unterlagen (Verträge, Bescheide, usw.). Die Erwartungen
des Kunden werden immer durch Interviews getestet.
Je nach der Art des Problems und den Erwartungen der
Kunden erfolgt die laufende Steuerberatung in Form von:
•	 schriftlichen steuerlichen Stellungnahmen
•	 Notizen, die per E-Mail geschickt werden
•	 telefonischer Beratung
•	 Konsultationstreffen und Schulungen
•	 Hotline
31
4. Pflichten des Unternehmens – was soll man tun, um sich darin nicht zu verlaufen

Steuerliche Optimierungen

Jede Unternehmensfunktion und jedes spezifische
Projekt lassen sich in einer Vielzahl von rechtlichen
und organisatorischen Rahmen umsetzen. Die gewählte
Lösung wirkt sich auf die Höhe der steuerlichen
Verbindlichkeiten aus. Der Zweck der steuerlichen
Optimierung ist es, rechtliche und organisatorische
Rahmen zu nennen, um eine möglichst geringe Höhe
der Besteuerung des Unternehmens zu gewährleisten.
Optimierungsmaßnahmen beziehen sich sowohl auf feste
Elemente der Geschäftsprozesse in Unternehmen, u.a.
Warenlieferung, Marketingmaßnahmen, Investitionen
und Renovierungsarbeiten, Gehälter der Mitarbeiter,
wie auch auf einmalige Aktivitäten, wie z.B.
Investitionsvorhaben, neue Förderungsmethoden
und Vereinbarungen mit einem neuen Geschäftspartner.
Der volle Umfang der Arbeiten wird in den folgenden
Schritten durchgeführt:
•	 Diagnose des aktuellen Zustandes – Bearbeitung
	 des IST-Modells
•	 Analyse des aktuellen Zustandes in Bezug auf
	 die steuerliche Effizienz
•	 Bearbeitung der Optimierungslösungen und 	
	
	 Rücksprache mit dem Kunden
•	 Bearbeitung des Zielmodells der Prozesse – SOLL-Modell
•	 Vorbereitung des Zeitplans für die Umsetzung
	 der Optimierungslösungen
•	 Unterstützung des Kunden bei der Umsetzung
	 der genehmigten Lösungen
Als Ergebnis der Arbeiten der Steuerberater von
Grant Thornton erhält der Kunde eine Reihe von
Lösungen, darunter detailliert definierte und zeitlich
geplante Optimierungsmaßnahmen, was ihre vollständige
Umsetzung ermöglicht. Wenn entsprechende Unterlagen,
Regelungen, Verträge, Verfahren erforderlich sind, um die
Optimierungslösungen umzusetzen, unterstützen
wir den Kunden bei ihrer Entwicklung.
32

Der Zweck der
steuerlichen Optimierung
ist es, rechtliche und
organisatorische Rahmen
zu nennen, um eine
möglichst geringe Höhe
der Besteuerung
des Unternehmens
zu gewährleisten.

Optimierung von Strukturen
und Transaktionen

Das Ziel der steuerlichen Optimierung
von Strukturen und Transaktionen ist es, die
steuerliche Belastung in Übereinstimmung
mit dem geltenden Recht zu minimieren und
zwar anhand von Lösungen, die sich auf die
Rechtsformen der Unternehmensführung,
die Form von Kapitalgruppen und die
Verwendung von verschiedenen rechtlichen
Institutionen für die Erreichung der
Unternehmensziele beziehen.
Umfangreiche Kenntnisse und große Erfahrung
der Berater von Grant Thornton ermöglichen
die Entwicklung und effiziente Umsetzung
der Optimierungsstrukturen zugeschnitten auf
die individuellen Bedürfnisse des Kunden und
ein konkretes Geschäftsmodell. Die von uns
vorgeschlagenen Lösungen vereinen die Erhöhung
der steuerlichen Effizienz des Unternehmens und
die steuerliche Sicherheit.
Das internationale Netzwerk von Grant Thornton
mit Geschäftsstellen in über 100 Ländern, darunter
mit attraktiven steuerlichen Vorschriften, ermöglicht
die Entwicklung und Umsetzung durch unsere
Experten von nicht nur inländischen sondern auch
grenzüberschreitenden Optimierungsstrukturen,
die auf ausländischen Jurisdiktionen gründen.
Ständig wechselnde Vorschriften des polnischen
Steuerrechts erzeugen für die polnischen Steuerzahler
nicht nur Schwierigkeiten in der sicheren
Unternehmensführung, sondern liefern auch neue
Tools, die – wenn entsprechend in der Phase der
Steuerplanung verwendet – ermöglichen, die Höhe
der Besteuerung zu reduzieren oder die Besteuerung
zeitlich zu verschieben.

Die von unseren Experten unternommenen Maßnahmen
im Rahmen der steuerlichen Optimierung von Strukturen
und Transaktionen umfassen:
•	 Identifizierung der Kundenbedürfnisse in Bezug auf 	
	 die steuerliche Optimierung sowohl auf der Ebene
	 der Struktur des Unternehmens sowie einzelner
	Transaktionen
•	 Vorbereitung und Präsentation von individuellen 	 	
	 Konzepten für die Erhöhung der steuerlichen 		
	 Effizienz des Unternehmens, die u.a. folgendes 		
	 mit einbeziehen: Besonderheiten des Unternehmens, 	
	 gesetzte Geschäftsziele, Randbedingungen des
	 Kunden und anwendbare Rechtsvorschriften,
	 Kosten für die Umsetzung der Struktur und 		
	 Durchführung der Transaktion
•	 Eine detaillierte Analyse der potenziellen Risiken
	 im Zusammenhang mit der Umsetzung und dem 		
	 Funktionieren der Zielstruktur und Durchführung
	 der Maßnahmen zu deren Verringerung oder
	 Beseitigung, insbesondere durch Erlangung von
	 verbindlichen Stellungnahmen der Finanzbehörden
•	 Durchführung von Vorbereitungsarbeiten für
	 die Umsetzung der gewählten Lösung
•	 Umfassende rechtliche und steuerliche Betreuung 		
	 im Prozess der Umsetzung der Optimierungsstruktur, 	
	 darunter unter anderem:
	
	 Schaffung neuer Rechtsträger
	
	 Fusionen, Umwandlungen, Gliederungen, 		
		 Liquidationen von Unternehmen
	
	 Einlage von Vermögenswerten, Unternehmen
		 und deren organisierten Teile
	
	 Verkauf und andere Formen der Übertragung von Aktien
	
	Eigenkapitalveränderungen
•	 Aufsicht über den Prozessablauf auf Koordinierung
	 der Arbeit aller Beteiligten
•	 Unterstützung bei der Aufzeichnung der Transaktion
	 für steuerliche Zwecke und Finanzberichterstattung.

33
4. Pflichten des Unternehmens – was soll man tun, um sich darin nicht zu verlaufen

Tax Compliance

Verrechnungspreise

Die Dienstleistungen im Bereich der steuerlichen
Berichterstattung (Tax Compliance), die von
den Steuerberatern der Grant Thornton erbracht
werden, haben zum Ziel, Kunden bei der
Erstellung von Steuererklärungen zu unterstützen.

Dienstleistungen im Bereich der
Verrechnungspreise haben zum Ziel, steuerliche
Risiken in Bezug auf Transaktionen zwischen
Unternehmen zu beseitigen oder zumindest
zu reduzieren und die steuerlichen
Verbindlichkeiten aus diesen Geschäften
zu optimieren.

Je nach Kundenwunsch kann der Umfang der Arbeiten
sowohl die Überprüfung der von ihm erstellten
steuerlichen Berechnung aufgrund der Buchführungsdaten
umfassen, sowie die Erstellung von Steuererklärungen
mit einer eingehenden Überprüfung der Angemessenheit
der Daten zur Bestimmung der Besteuerungsgrundlage.
Tax Compliance wird oft mit der steuerlichen
Überprüfung verbunden, die alle für die Bestimmung
der Höhe der Steuer oder für die ausgewählten Bereiche
des Unternehmens des Kunden relevanten Elemente
umfassen.

Die Berater von Grant Thornton berücksichtigen
dabei die Bedingungen der Geschäftstätigkeit in der
jeweiligen Branche und die Erwartungen des Kunden,
und ihre Lösungsvorschläge stehen im Einklang mit
dem Unternehmensmodell und den Geschäftszielen
des Kunden.
Der Umfang der Dienstleistungen im Zusammenhang
mit den Verrechnungspreise erstreckt sich auf:

Der Leistungsumfang kann sich auf die folgenden
Steuer beziehen:
Körperschaftsteuer (CIT)
•	 Berechnung der zu zahlenden Körperschaftsteuer
	 und Vorauszahlungen
•	 Überprüfung der Berechnung der fälligen 	
	
	 Körperschaftsteuer und der von dem Kunden
	 erstellten Berechnung der Vorauszahlungen
•	 Analyse der Verfahren für die Berechnung der zu 	 	
	 zahlenden Steuer und Körperschaftsteuervorauszahlungen
•	 steuerliche Überprüfung von Daten, die für die 	 	
	 Bestimmung der Besteuerungsgrundlage relevant sind
Quellensteuer
•	 umfassende Analyse der Angemessenheit der Erfüllung
	 der Verpflichtungen der Zahler
•	 Vorbereitung der Berechnung der geschuldeten 	 	
	Quellensteuer
•	 Einholung von Ansässigkeitsbescheinigungen
•	 Erstellung von Steuererklärungen
34

Steuer auf Waren und Dienstleistungen
•	 Registrierung der Steuerzahler
•	 Erstellung von MwSt-Erklärungen, zusammenfassenden 	
	 Informationen und INTRASTAAT
Abrechnungen für die Expats
Grant Thornton bietet die Dienstleistung der steuerlichen
Berichterstattung – Tax Compliance – auch international.
Sie ist vor allem für Holdinggruppen vorgesehen.

•	 Analyse der steuerlichen Risiken im Zusammenhang 	
	 mit Transaktionen mit verbundenen Unternehmen
•	 Entwicklung der steuerlichen Dokumentation
	 für Transaktionen zwischen verbundenen
	 Unternehmen in Übereinstimmung mit Art. 9a
	 des Körperschaftssteuergesetzes und 25a
	 des Einkommensteuergesetzes
•	 Entwicklung von Richtlinien über 	
	
	
	 Verrechnungspreise und Regeln der Abrechnungen 	
	 zwischen verbundenen Unternehmen
•	 Erstellung von vergleichenden Analyse (Benchmarking),
	 deren Zweck es ist, das Niveau der Marktpreise, 		
	 Margen, Gewinnspannen, usw. zu ermitteln
•	 Zuordnung der Gewinne zum ausländischen Betrieb 	
	 eines polnischen Unternehmens
•	 Analyse und Entwicklung von Verträgen zwischen 	
	 verbundenen Unternehmen (einschließlich Cost-		
	Sharing-Verträge)
•	 Unterstützung im Prozess der Bewerbung um 	 	
	 vorherige Preisabsprache

•	 Beratung bei Steuerverfahren hinsichtlich der 	
	
	 Verrechnungspreise (einschließlich der Vorbereitung
	 von Argumenten und Belegen der Steuerzahlers)
•	 Schulungen und Workshops im Bereich der 	
	
	Verrechnungspreise
Die Arbeiten werden von Experten durchgeführt,
die über umfangreiche Kenntnisse und praktische
Erfahrungen im Bereich der Verrechnungspreise
verfügen.

35
Kontaktieren Sie uns
Anna Pisarek
Direktorin der Gruppe
für Unternehmensgründungen
T	 +48 32 721 3782
M	+48 661 538 523
E	anna.pisarek@pl.gt.com

www.GrantThornton.pl
© 2013 Grant Thornton Frąckowiak sp. z o.o. sp. k.
61-131 Poznań, ul. abpa Antoniego Baraniaka 88 E
NIP 778 14 76 013, REGON 301591100
Sąd Rejonowy Poznań – Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu
VIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, KRS 369868
Grant Thornton Frąckowiak jest firmą członkowską Grant Thornton International Ltd

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Unternehmensgründung in Polen (2014)

  • 2. „Jeder kann ein kleines Unternehmen und jeder kann ein großes Unternehmen führen. Schwierig ist erst der Übergang von einem kleinen bis zu einem großen Unternehmen.” Einleitung Auch die längste Reise beginnt mit dem ersten Schritt. Inhaltsverzeichnis Konfuzius 1. Geschäftsplan und Entwicklungsstrategie 05 Geschäftsplan 08 Entwicklungsstrategie Die Unternehmensführung ist eine Reise. Sicherlich ist der schwierigste Moment der Reise die Entscheidung über ihren Beginn und den ersten Schritt, um die Entscheidung in Wirklichkeit zu verwandeln. Eine der ersten Fragestellungen und Zweifelhaftigkeiten, die in der Anfangsphase auftreten, ist die Frage, wo man das Abenteuer mit dem Geschäft beginnen soll, um es unter möglichst bequemen, stabilen und vorhersehbaren Bedingungen, im Umfeld günstiger makroökonomischer Indikatoren und mit Unterstützung von kompetenten, tüchtigen und verständnisvollen Menschen zu führen. Ein solcher Ort ist sicherlich Polen. Die Gründung eines Unternehmens in Polen eröffnet vor dem Unternehmer schon zu Beginn einen der größten Absatzmärkte in Europa, wo über 38 Millionen potentielle Verbraucher wohnen. Darüber hinaus ermöglichen die günstige Lage Polens im Herzen Europas und die gut ausgebauten Verkehrsverbindungen, mit Partnern aus allen Ländern West- und Osteuropas zu interagieren. Polen befindet sich in einer guten wirtschaftlichen Lage und von seinem großen wirtschaftlichen Potenzial (Wirtschaftswachstum) in den Jahren 1995 bis 2011 zeugt am besten der durchschnittliche Anstieg von BIP um 4,8% pro Jahr. Stabiles makroökonomisches Umfeld, 2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung 11 Gründung von Unternehmen, Niederlassungen, Vertretungen 11 Verfahren der Unternehmensgründung 15 Zusätzliche Gebühren 16 Ausgewählte Formen von Unternehmen 17 Kommanditgesellschaft 18 Buchhaltung – Rechnungsführung 19 Buchführungspflicht 20 Formen der Besteuerung 3. Geld – Geschäftsgrundlage 25 Kapitalbeschaffung 26 Aufbau einer Beziehung mit der Bank 27 Börsengang auf der NewConnect 28 Emission der Catalyst-Anleihen 4. Pflichten des Unternehmens – was soll man tun, um sich darin nicht zu verlaufen 31 Laufende Steuerberatung 32 Steuerliche Optimierungen 33 Optimierung von Strukturen und Transaktionen 34 Tax Compliance 35 Verrechnungspreise 2 starke wirtschaftliche Fundamente, große Binnennachfrage, Wachstum im Außenhandel ermöglichten Polen im Jahr 2009 nicht nur die Rezession zu vermeiden, sondern auch das höchste Wachstum zu der Zeit der Krise unter allen EU-Ländern zu verzeichnen. Ausländische Investoren, die in Europa tätig sein wollen, wählen oft Polen als den Standort für neue Investitionen. Dies wurde in der Rangliste von Bloomberg 2013 bestätigt, nach der Polen als das beste Land für Unternehmensgründung in Zentraleuropa gilt. Wir präsentieren Ihnen dieses Handbuch, in dem Sie detaillierte Informationen zu konkreten Themen finden, die für die Gründung und den Betrieb eines Unternehmens in Polen relevant sind. Die dargestellten Inhalte beziehen sich auf vier Faktoren, die bei der Unternehmensgründung in Polen wichtig sind: 1. Geschäftsplan und Entwicklungsstrategie 2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung 3. Geld – Grundlage des Geschäfts 4. Pflichten des Unternehmens – was soll man tun, um sich darin nicht zu verlaufen? Anna Pisarek Direktorin der Gruppe für Unternehmensgründungen 3
  • 3. Geschäftsplan 1. Geschäftsplan und Entwicklungsstrategie Glaubwürdiger Geschäftsplan als Entscheidungsinstrument • Der Geschäftsplan hat den Entscheidungsträgern zu erklären, wie die Geschäftsidee zu den wirtschaftlichen Realitäten passt und wie sie umgesetzt werden soll. • Ein glaubwürdiger Geschäftsplan ermöglicht richtige Geschäftsentscheidungen zu treffen, erleichtert das Verständnis der Bedingungen, sowohl intern als auch im Umfeld des Unternehmens. Als Entscheidungshilfe soll der Geschäftsplan neben dem beschreibenden Teil auch finanzielle Annahmen in einer Excel-Datei enthalten, die ermöglicht, sie zu prüfen und die Auswirkungen der Änderungen in den Annahmen auf die erwarteten Ergebnisse und den Bargeldbedarf zu analysieren. Warum ist es wichtig, einen Geschäftsplan vorzubereiten? Ein guter Geschäftsplan beantwortet die folgenden Fragen: • Was wollen Sie erreichen? Was sind Ihre besonderen Stärken? Was könnte der Kunde bei Ihnen kaufen? • Wie wollen Sie Ihre Ziele erreichen? Was sind die wichtigsten Phasen in der Entwicklung Ihres Unternehmens? Welche wichtigsten Faktoren können die Erreichung des Erfolgs beeinflussen? Was möchten Sie damit tun? • Welche Finanzierung brauchen Sie, um Ihr Ziel zu erreichen? Welche Ziele werden Sie mit den ersten Geldmitteln erreichen? Wenn Sie nicht planen, planen Sie zu scheitern. Die grundlegenden Elemente eines Geschäftsplans sind: • Zusammenfassung - ein allgemeiner Überblick über das geführte Unternehmen und sein Potenzial. • Geschichte und Beschreibung des Unternehmens – Gründe für die Unternehmensgründung. • Verwaltung und Organisationsstruktur – wie das Unternehmen organisiert und verwaltet wird. • Marktanalyse und Marketing-Plan – eine umfassende Analyse des Marktpotentials und der Marktdynamik. • Preisstrategie – das Preisniveau beeinflusst das Bild des angebotenen Produkts oder der angebotenen Dienstleistung, was der erwartete Bruttogewinn für das Produkt und der Rohertrag insgesamt ist. • Vertriebswege – das geografische Gebiet – was ist besser: der direkte Verkauf oder über den Einzelhandel oder Großhandel. • Produkte und ihre Förderung – Werbung, Verkaufsförderung. • Vertriebsmanagement – ein detaillierter Plan des Vertriebs und seine Ergebnisse; welche Vertriebsmethoden werden umgesetzt; was sind die Ziele des Vertriebs und der Geschäftstätigkeit; wie lange soll der Verkaufsprozess dauern; welche Verfahren sind für die Bearbeitung von Kundenbeschwerden anwendbar? • Umsatzprognose – sollte auf der Grundlage vorbereitet werden, auf der der monatliche Cash-Flow und das Budget geschätzt werden können. • Aktionsplan - sollte die Art und Funktion der gekauften Ausrüstung beschreiben, so dass der Leser ein klares Bild über die gestaltete Betriebsumgebung bekommt. • Prognose von Gewinn und Verlust und Cashflow – prognostizierte Ergebnisse aus der SWOT-Analyse – strategische Analyse des Unternehmens, die seine Stärken (strengths), Schwächen (weaknesses), vorkommende Möglichkeiten (opportunities) und wahrscheinliche Risiken (threats) darstellt. Beurteilung der Rentabilität – eine Ratio-Analyse, die die Effizienz der Aktivität des Unternehmens auf dem Markt zeigt. Übersicht des Marktumfeldes – eine Analyse der externen Aspekte, die möglichen Ergebnisse der Einheiten bestimmen. Die Analyse und die Bewertung der Umfeldbedingungen erfolgen nach dem 5-Kräfte-Modell. 5
  • 4. 1. Geschäftsplan und Entwicklungsstrategie Analyse der Ressourcen Organisation und ihre Lieferanten Kostenprognose Marktangebot Marktanalyse Marketing-Strategie Kunden und Wettbewerb Finanzanalyse und Finanzpläne Verkaufsprognose Effizienz des Vorhabens Tätigkeit mit dem erforderlichen Startkapital, der Rentabilitätsschwelle und dem potenziellen Return on Investment für einen gewissen Zeitraum. Bei Grant Thornton verstehen wir, dass ein Geschäftsplan ein integraler Bestandteil der Kommunikation mit Investoren und Finanzinstitutionen in dem Prozess der Suche nach Finanzierungsmöglichkeiten für die Umsetzung von Geschäftsideen ist und dass er daher seine Leser mit verlässlichen Informationen über das geplante Projekt versorgen muss. Die Betrachtung durch einen objektiven Berater der Umgebungsbedingungen, der Organisation des Unternehmens und des aktuellen Stands seiner Finanzen ermöglicht die Bewertung der Zuverlässigkeit von Prognosen und die Diagnose der wesentlichen Risiken für den Erfolg des Unternehmens. Im Ergebnis sind sowohl die kofinanzierende Institution sowie das Unternehmen selbst Nutznießer. Wir legen Wert auf die enge Zusammenarbeit mit dem Kunden. Wir glauben, dass die Kombination der Kenntnisse des Kunden von dem Geschäft mit unserer Erfahrung und einem unabhängigen Ansatz erlaubt, die besten 6 Lösungen zu entwickeln. Daher bieten wir Dienstleistungen rund um den Geschäftsplan, deren Ziel ist es, die Rentabilität der Investition durch das Unternehmen zu bestimmen. Die Auswertung der Rentabilität erfolgt aufgrund des entwickelten Geschäftsplans, in dem die finanzielle Seite auf Basis der diskontierten Netto-Cashflows dargestellt wird. Sie kann durch zusätzliche Marktanalysen sowie Formulierung einer Übersicht der Markt-Strategie einschließlich der SWOT-Analyse und einer grundsätzlichen Einschätzung der Rentabilität ergänzt werden. Der Projektumfang ist auf die individuellen Bedürfnisse des Kunden zugeschnitten. Meist besteht er aus den folgenden Komponenten: • Beurteilung der aktuellen Situation des Unternehmens (finanzielle Situation, Produkt- und Marktsituation) • Beschreibung der Investition, • Sammlung von Daten, die erforderlich sind, um das Cashflow-Modell und andere für die Investition relevanten Informationen zu bearbeiten (Marktumfeld – rechtliche Beschränkungen, Wettbewerb, potenzielle Kunden), • • • • Aufbau eines Geschäftsplans mit einem finanziellen Modell, Bewertung der Wirksamkeit des Projekts, Sensitivitätsanalyse, Empfehlungen. Die Arbeiten erfolgen in den folgenden Stufen: • Besprechung der Grundsätze und Konzepte des Unternehmens sowie des Umfangs der Informationen, die dem Unternehmen zur Verfügung stehen. • Analyse des Umfelds (der Kunden und des Wettbewerbs) und Beschreibung der Ressourcen (der Organisation und ihrer Lieferanten). • Entwicklung von Grundsätzen in Bezug auf Einnahmen und Kosten, Investitionsaufwendungen und Working- Capital-Elemente, die die Nachfrage nach Finanzierung bestimmen. • Bearbeitung des Geschäftsplans und Erörterung der Schlussfolgerungen. Als Ergebnis erhält der Kunde einen Bericht in Form eines Geschäftsplans, der Finanzsimulationen einschließlich Annahmen, eine Sensitivitätsanalyse und Beurteilung des Investitionsvorhabens beinhaltet. 7
  • 5. 1. Geschäftsplan und Entwicklungsstrategie Entwicklungsstrategie Grant Thornton bietet Dienstleistungen für die Befreiungdes Entwicklungspotentials des Unternehmens durch die Definition seiner Entwicklungsvisionen und Übersetzung dieser Visionen in kohärente Ziele und konkrete Maßnahmen – und ermöglicht somit die Lücke zwischen der Planung der Strategie und ihrer praktischen Umsetzung zu überbrücken. Bei Grant Thornton verstehen wir unter der Strategie nicht nur eine definierte Vision, parametrierte Ziele oder geplante Aktivitäten. Um wirksam zu sein, muss sie ein kohärentes System darstellen, das alle diese Elemente zusammen verbindet. Unser Ansatz ist es daher, ein Unternehmen durch den gesamten Weg des Strategieaufbaus zu führen, von der Bestimmung der Vision aufgrund der Werte, die das Unternehmen den Interessengruppen liefern will bis zur Planung von konkreten verbundenen Aktivitäten. Ein zukunftsorientiertes Unternehmen sollte seine Ziele und Prioritäten, die Erfolgsaussichten und die Hindernisse zu deren Verwirklichung kennen. Das ganze Verfahren besteht aus den folgenden Schritten: • Definition der Vision des Unternehmens aufgrund der Analyse der internen und externen Aspekte, • Übersetzung der Vision in kohärente Ziele und Kennziffer aufgrund der Balanced-Scorecard-Methodik, • Definition und Beschreibung konkreter Maßnahmen und Prognose der erwarteten finanziellen Auswirkungen, • Entwicklung eines langfristigen finanziellen Modells, das die geplanten Maßnahmen berücksichtigt, • eventuelle Anpassung der Lösungen aufgrund der Ergebnisse der finanziellen Projektionen. Im Ergebnis entsteht ein Bericht, der die wichtigsten Elemente der Strategie zusammenfassend darstellt und deren Kommunikation an die Interessengruppen erleichtert, und es werden Management-Tools für die Unterstützung der Strategieumsetzung entwickelt. 8 9
  • 6. Gründung von Unternehmen, Niederlassungen, Vertretungen 2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung Ein guter Start ist die halbe Miete! In dem wirtschaftlichen Umfeld ist es für neu gegründete Unternehmen (Start-ups) in Polen relativ einfach und kostengünstig, eine entsprechende Rechtsform und Struktur der Besteuerung zu erreichen. Eine Alternative ist die Änderung der bestehenden Struktur zu einem späteren Zeitpunkt, was zusätzliche Kosten und Störungen bei der Unternehmensführung generiert und somit zur Verschwendung von Zeit und Ressourcen des Unternehmens führt. Wir empfehlen daher, sich von Anfang an auf wichtige Themen bei der Gründung der Firma zu fokussieren. Wesentliche Elemente sind z.B. Rechtsform des Unternehmens, Erweiterbarkeit, Steueroptimierung, um die Kosten zu einem späteren Zeitpunkt zu vermeiden. Als Ergebnis dieses Ansatzes bietet Grant Thornton Dienstleistungen, die auf eine umfassende Kundenbetreuung bei der Gründung von Handelsgesellschaften, Niederlassungen und Vertretungen ausländischer Gesellschaften abzielen. Die dabei durchzuführenden Aufgaben umfassen eine Vielzahl von Situationen der Kunden im Rahmen des internationalen Steuerrechts. In der Tat ist das Unternehmen effizient und erzielt den größten Erfolg, wenn es von Anfang an gebaut wird, um es zu entwickeln oder zu verkaufen. Langjährige Erfahrung und Kompetenz der Berater von Grant Thornton sorgen für eine effiziente Registrierung des Unternehmens entsprechend den tatsächlichen Bedürfnissen des Kunden. Der Unterschied zwischen Erfolg und Misserfolg ist sehr klein – kleine Dinge zählen. 11
  • 7. Etappen der Registrierung der Gesellschaft im Landesgerichtsregister [KRS] 2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung Lfd. Nr. Verfahren der Unternehmensgründung Auflistung Anmerkungen Anzahl der Exemplare 1 1 Beleg für die Zahlung der Gebühr von 600 PLN beim Landesgerichtsregister (500 PLN für die Eintragung im Landesgerichtsregister und 100 für die Veröffentlichung im Gerichts- und Wirtschaftsanzeiger) 2 Erklärung aller Geschäftsführer, dass die Stammkapitaleinlagen von allen Gesellschaftern vollständig geleistet wurden Unterzeichnet von allen Geschäftsführern der GmbH 1 3 Liste der Gesellschafter Unterzeichnet von allen Geschäftsführern der GmbH 1 4 Unterschriftsprobe jedes Geschäftsführers Form einer notariellen Urkunde Je ein Exemplar von jedem GF 5 Führungszeugnis und Erklärung über Nichtausübung von öffentlichen Funktionen Unterzeichnet von dem jeweiligen Geschäftsführer einer GmbH Je ein Exemplar von jedem GF 6 Erklärung über Vor-, Nachname und Adresse der Geschäftsführer Unterzeichnet von allen Geschäftsführern der GmbH oder einem Bevollmächtigten 1 7 Erklärung darüber, dass ein/ alle Geschäftsführer der GmbH die PESELNummer nicht haben Wenn ein GF Ausländer ist, der im PESELRegister in Polen nicht registriert wurde; unterzeichnet von allen Geschäftsführern der GmbH oder einem Bevollmächtigten 1 8 Erklärung über Adresse (und Sitz) des alleinigen Gesellschafters der GmbH Wenn die GmbH eine Einzelpersongesellschaft ist; Unterzeichnet von allen Geschäftsführern der GmbH oder einem Bevollmächtigten 1 9 Erklärung über Adresse und Sitz der GmbH Unterzeichnet von allen Geschäftsführern der GmbH oder einem Bevollmächtigten 1 10 Personalausweis/ Reisepass notariell beglaubigt, mit Apostille und ins Polnische durch einen vereidigten Übersetzer übersetzt Wenn GF Ausländer ist Je ein Exemplar von jedem GF 11 Führungszeugnis für die Geschäftsführer aus dem Strafregister Wenn GF Ausländer ist, wird dieses Zeugnis mit der Apostille-Klausel versehen und durch einen vereidigten Übersetzer übersetzt eine schnellere Registrierung im Landesgerichtsregister ermöglichen; Je ein Exemplar von jedem GF 12 Vollmacht mit Zahlungsbeleg 17 PLN Wenn der Antrag von einem Bevollmächtigten eingereicht wird; Stempelsteuer gezahlt nach dem Ort der Einreichung Je ein Exemplar für jeden Ort der Einreichung (min. 4) 13 Antragsformulare für das Landesgerichtsregister Unterzeichnet von Geschäftsführern nach dem Vertretungsprinzip oder einem Bevollmächtigten Je ein Exemplar für jedes Formular Version 1 Gesellschaftsvertrag – notarielle Urkunde Unterzeichnung des Mietvertrags Einrichtung eines Bankkontos Anmeldung beim Landesgerichtsregister KRS – Prinzip der einzigen Anlaufstelle Anmeldung beim Landesgerichtsregister [KRS], Statistischen Hauptamt [GUS], Finanzamt, bei der Sozialversicherungsanstalt [ZUS] Version 2 Gesellschaftsvertrag – notarielle Urkunde MwStAnmeldung Unterzeichnung des Mietvertrags Einrichtung eines Bankkontos Anmeldung der Ergänzung beim Statistischen Hauptamt [GUS] Zuteilung der statistischen Nr. Regon Anmeldung der Ergänzung beim Finanzamt NIP-2 Anmeldung beim Landesgerichtsregister [KRS] Anmeldung bei der Sozialversicherungsanstalt [ZUS] MwStAnmeldung Gründungsphasen einer GmbH: Lfd. Nr. 1 2 3 4 5 6 12 Auflistung Anmerkungen Anzahl der Exemplare Gesellschaftsvertrag in Form einer notariellen Urkunde von allen Partnern unterzeichnet Eine Einmanngesellschaft kann nicht von einem anderen Einmanngesellschaft gegründet werden 3 Vollmacht der Gesellschafter in Form einer notariellen Urkunde Wenn der Gesellschaftsvertrag von einem Bevollmächtigten der Gesellschafter unterzeichnet wird 2 (Anzahl der Exemplare von jedem Gesellschafter) Abschrift aus dem für den Gesellschafter zuständigen Handelsregister, ins Polnische durch einen vereidigten Übersetzer übersetzt und mit der Apostille-Klausel versehen Wenn eine juristischen Person aus Ausland Gesellschafter ist 3 Aktuelle Abschrift aus dem Landesgerichtsregister [KRS] Wenn eine juristische Person aus Polen Gesellschafter ist Der Notar wird den Ausdruck von der Website des Landesgerichtsregisters abrufen Bestellung der Geschäftsführung der GmbH Die Geschäftsführung kann im Gesellschaftsvertrag oder in der notariellen Urkunde, die den Gesellschaftsvertrag beinhaltet, aber schon außerhalb des Vertrags angegeben werden Beschluss der Geschäftsführung/ Gesellschafterversammlung zur Genehmigung der Beteilung an der GmbH Der Vertrag der Mutter-Gesellschaft kann verpflichten, Zustimmung des zuständigen Organs der Gesellschaft zu erlangen, die Gesellschafter sein soll 13
  • 8. 2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung Grant Thornton bietet im Rahmen des Auftrags folgende Dienstleistungen an: Darüber hinaus nach dem Prinzip der einzigen Anlaufstelle: Lfd. Nr Auflistung Anmerkungen Anzahl der Exemplare 1 Formular NIP-2 mit Anhängen 1 2 Berechtigung zur Nutzung der Büroräume – z.B. Mietvertrag Beim und für die Zwecke des Finanzamtes einzureichen 1 3 Bankkontovertrag/ Bankerklärung/ Kontoauszug Beim und für die Zwecke des Finanzamtes einzureichen 1 4 Antragsformular RG-1 mit Anhang RG-RD 1 5 Antragsformular für die Sozialversicherungsanstalt ZUS (ZUS-ZPA) 1 Schritte nach der Registrierung: Lfd. Nr Anzahl der Exemplare Anmerkungen 1 Formular KRS-Z3 mit KRS-ZY Ergänzung der Unternehmensdaten im Landesgerichtsregister um die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer NIP und die statistische Nummer REGON 1 2 Ergänzungsformular NIP-2 Ergänzung der Unternehmensdaten um die statistische Nummer REGON; nicht nach dem Prinzip der einzigen Anlaufstelle 1 3 Ergänzungsformular RG-1 Ergänzung der Unternehmensdaten im Statistischen Hauptamt [GUS] um die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer NIP; nicht nach dem Prinzip der einzigen Anlaufstelle; da das Statistische Hauptamt laut Gesetz vom Finanzamt informiert werden soll, ist es grundsätzlich nicht erforderlich 1 4 Registrierungsformular VAT-R und Stempelsteuer in Höhe von 170 PLN Nicht nach dem Prinzip der einzigen Anlaufstelle Anteilsbuch 1. Identifizierung aller Maßnahmen, die bei der Unternehmensgründung in Polen erforderlich sind. 2. Vorbereitung eines detaillierten Zeitplans für die Gründung der Gesellschaft. 3. Aufstellung der Dokumente und Informationen, die den Mitarbeitern von Grant Thornton bereitzustellen sind. 4. Vorbereitung der Gesellschaftssatzung und Erörterung mit den Inhabern. 5. Vorbereitung der hierfür erforderlichen Vollmachten für die Mitarbeiter von Grant Thornton. 6. Unterzeichnung der Gesellschaftssatzung (in Form einer notariellen Urkunde). 7. Vorbereitung der erforderlichen Unterlagen für die Registrierung des Unternehmens im Landesgerichtsregister (im Ergebnis wird der Gesellschaft die KRS-Nummer zugeteilt). 8. Vorbereitung der erforderlichen Unterlagen für die Registrierung des Unternehmens im Statistischen Amt für Statistikzwecke (im Ergebnis wird der Gesellschaft die statistische Nummer REGON zugeteilt). 9. Vorbereitung des Antrags auf die Eintragung der Gesellschaft im Finanzamt, die Gesellschaft erhält dann die Umsatzsteuer- Identifikationsnummer – NIP-2. 10. Vorbereitung des Antrags auf Eintragung der Gesellschaft bei der Sozialversicherungsanstalt (ZUS). 11. Bereitstellung dieser Dokumente und Überwachung der Registrierung in den oben genannten Institutionen. 12. Registrierung der Nummer NIP und REGON im Landesgerichtsregister. 13. Registrierung der Gesellschaft für die Zwecke der Umsatzsteuer [VAT]. 14. Beratung bei allen rechtlichen und steuerlichen Fragen im Zusammenhang mit dem Projekt. Bei der Unternehmensgründung werden unter anderem folgende Gebühren erhoben: • Registrierung des Unternehmens im Landesgerichtsregister – 500 PLN • Obligatorische Veröffentlichung im Gerichts- und Wirtschaftsanzeiger – 100 PLN • Registrierung für die Umsatzsteuer – 170 PLN • Erforderliche beglaubigte Übersetzungen – 80 – 100 PLN für eine Seite • Vollmachtgebühren – 17 PLN für jede Kopie 1 5 14 Auflistung Zusätzliche Gebühren Eintragung der Gesellschaft im Anteilsbuch 15
  • 9. 2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung Ausgewählte Formen von Unternehmen Kommanditgesellschaft Ausgewählte Formen von Gesellschaften OHG KG Mindestkapital entfällt entfällt 5 000 zł Mindestanzahl von Gesellschaftern 2 2 1 (Einzelpersongesellschaft) Besteuerung der Unternehmensgewinne entfällt entfällt 19% Besteuerung der Gewinne der Gesellschafter Pauschalsatz 19% oder progressive Besteuerung 18% und 32% Pauschalsatz 19% oder progressive Besteuerung 18% und 32% Dividende wird nach dem Pauschalsatz von 19% besteuert Haftung der Gesellschafter Vertretung der Gesellschaft 16 Gesamtschuldnerisch und subsidiär mit der Gesellschaft, voll Haftung aller Gesellschafter Der persönlich haftende Gesellschafter haftet gesamtschuldnerisch und subsidiär mit der Gesellschaft und ohne Einschränkung; der Kommanditist haftet im Prinzip auf den Betrag einer bestimmten Haftsumme Jeder Gesellschafter hat das Recht, die Gesellschaft zu vertreten, sofern nicht eine Einschränkung im Vertrag angegeben ist Der persönlich haftende Gesellschafter vertritt die Gesellschaft GmbH KG Diese Gesellschaft ist keine separate juristische Form und ihre Besonderheiten werden im folgenden Abschnitt beschrieben GmbH Die Gesellschafter haften nicht, ggf. die Geschäftsführer können haften Geschäftsführer nach dem Vertretungsprinzip, wie im Gesellschaftsvertrag festgelegt Kommanditgesellschaft ermöglicht, eine hohe Sicherheit des privaten Vermögens der Gesellschafter (ähnlich wie bei einer GmbH) mit einer effizienten Art der Besteuerung (Pauschalsteuersatz von 19%) zu verbinden und ist daher eine der optimalsten Formen der Geschäftstätigkeit für kleine und mittlere Unternehmen. Die Attraktivität der Kommanditgesellschaft bestätigt eine wachsende Zahl von Unternehmen, die in dieser Form tätig sind. Kommanditgesellschaften werden im Zusammenhang mit den neuen Geschäftsvorhaben gegründet. Im Falle von bereits bestehenden Unternehmen ist es hingegen möglich, deren Rechtsform in Kommanditgesellschaft zu ändern. Die Berater von Grant Thornton bieten eine umfassende Unterstützung bei der Gestaltung einer geeigneten Struktur auf Basis der Kommanditgesellschaft sowie bei der Änderung der Rechtsform. Große Erfahrung mit zahlreichen Projekten ist die Grundlage für die Auswahl der optimalen Lösung aus verschiedenen möglichen Varianten und sorgt für eine reibungslose Umsetzung. Das Leistungsspektrum von Grant Thornton umfasst insbesondere: Gründung einer Kommanditgesellschaft • Umfangreiche Diagnose aller relevanten Umstände des Einzelfalls, um die optimale Lösung in Bezug auf die Eigentümerstruktur und den Prozess ihrer Umsetzung auszuarbeiten • Vorbereitung und Abstimmung mit dem Kunden des Entwurf des Kommanditgesellschaftsvertrags und eines eventuellen Vertrags der Gesellschaft des persönlich haftenden Gesellschafters • Bestimmung der Vertretungsgrundsätze (Tätigkeit des persönlich haftenden Gesellschafters, Umfang der Vollmachten, Prokura) • Bearbeitung der Regeln für die Übertragung von Mitteln an die Gesellschafter, einschließlich ihrer Beteiligung an den Aktivitäten der Kommanditgesellschaft • umfassende Betreuung beim Registrierungsprozess der Kommanditgesellschaft und des persönlich haftenden Gesellschafters im Landesgerichtsregister, Finanzamt, in der Sozialversicherungsanstalt, im statistischen Amt und anderen Institutionen. Änderung der Rechtsform in eine Kommanditgesellschaft • Identifizierung aller relevanten Aspekte der Änderung der Rechtsform • Empfehlung der Art und Weise der Änderung der Rechtsform • Vorbereitung für den Prozess der Änderung der Rechtsform (Identifizierung von erforderlichen Maßnahmen und Pflichten, Bestimmung der Regeln der steuerliche Einstufung der Transaktion „an der Wende“ der Änderung der Rechtsform, einschließlich der Identifizierung von potenziellen Risiken) • Bearbeitung eines detaillierten Zeitplans für den Prozess und die optimale Allokation von Aufgaben im Zusammenhang mit der Umsetzung der einzelnen Maßnahmen • Erarbeitung der notwendigen Entwürfe der Verfahrensunterlagen im Zusammenhang mit dem Prozess (Abstimmung über den Inhalt der Dokumente mit dem Notar) • umfassende Betreuung beim Registrierungsprozess im Landesgerichtsregister, Finanzamt, in der Sozialversicherungsanstalt, im statistischen Amt und anderen Institutionen • Unterstützung bei der Geschäftsabwicklung mit den Partnern (vor allem Banken, Finanzinstituten), öffentlichen Verwaltungsbehörden und Registergerichten) • Beratung über die Aufnahme der Änderung der Rechtsform in den Geschäftsbüchern. 17
  • 10. 2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung Buchhaltung – Rechnungsführung In Polen wird die Rechnungsführung rechtlich im Rechnungslegungsgesetz vom 24. September 1994 geregelt. (GBl. 2002 Nr. 76, Pos. 694, in der geänderten Fassung.). Die Verantwortlichen für das Rechnungswesen der Gesellschaft können dem Gesetz formelle Vorgaben für die Buchführung entnehmen, wie: • angenommene Rechnungslegungsprinzipien: • Buchführung aufgrund von Buchungsbelegen, • Bewertung der Aktiva und Passiva und Ermittlung des Jahresergebnisses, • Erstellung von Jahresabschlüssen, • Erfassung und Aufbewahrung von gesetzlich vorgesehenen Buchungsbelegen und sonstigen Unterlagen; u.A.. Unser Unternehmen bietet Dienstleistungen zur Unterstützung der Umsetzung des Rechnungswesens von Start-ups und Kleinst- und Kleinunternehmen. Grant Thornton hat die Aufgabe, Verpflichtungen des Unternehmens im Bereich Buchhaltung, Berechnung der Bezüge sowie buchhalterische und steuerliche Berichterstattung zu erfüllen. Die Buchhaltung von Grant Thornton bietet umfassende Buchhaltungsdienstleistungen, darunter Eintragung der Gesellschaft des Kunden, Rechts- und Steuerbetreuung sowie Buchführung in Übereinstimmung mit dem Rechnungslegungsgesetz. Wir betreuen den Kunden bei laufenden Abrechnungen und Erstellung von Steuererklärungen. 18 Der Buchhalter kennt Ihr Unternehmen fast so gut wie Sie. Deshalb ist es wichtig, dass Sie von Menschen, mit denen Sie arbeiten, überzeugt sind. Der Umfang der Arbeiten der Buchhaltung von Grant Thornton umfasst die folgenden Buchhaltungund Gehaltsabrechnungsleistungen für KMUs: • Registrierung von Unternehmen • rechtliche und steuerliche Betreuung bei der Registrierung des Unternehmens • Verleih der Firmenadresse • Buchhaltungsdienstleistungen gemäß dem Rechnungslegungsgesetz • Berechnung von Löhnen/Gehältern • Steuererklärungen, Sozialversicherungsanstalt, Statistisches Hauptamt, Polnische Nationalbank, Staatlicher Behindertenfonds und Intrastat • primäre Personalverwaltung • administrative Unterstützung: Überweisungen, Rechnungsstellung, Spesen • Jahresabschlüsse • Standardberichte Die Berater von Grant Thornton entlasten die Unternehmer effektiv von der Erfüllung der Aufgaben des Rechnungswesens und bieten ihnen eine effiziente und umfassende Buchhaltungsbetreuung. Die Zusammenarbeit mit Grant Thornton bedeutet für den Kunden, dass er mehr Zeit für die Entwicklung seines eigenen Geschäfts hat und zuversichtlich sein kann, dass sein Rechnungswesen ordnungsgemäß geführt wird. Buchführungspflicht Das Steuerrecht und das Bilanzrecht in Polen sind zwei unabhängige Strukturen, die aufgrund dessen, dass sie einen gemeinsamen Raum regeln, gemeinsame rechtliche Lösungen bilden. Steuerliche Einnahmen, Kosten und Erlöse werden auf der Grundlage von Buchungsbelegen berechnet, sind jedoch aufgrund der Unterschiede im Steuerrecht und Bilanzrecht mit buchhalterischen Einnahmen, Kosten und Erlösen nicht gleichbedeutend. Die Bestimmungen des Rechnungslegungsgesetzes gelten für Personen, bürgerliche Gesellschaften von natürlichen Personen, Partnergesellschaften und soziale Kooperativen, wenn deren Nettoeinkünfte aus dem Verkauf von Waren, Produkten und finanziellen Operationen des Vorjahres sich auf den Gegenwert in PLN von mind. 1.200.000 Euro beliefen. • Die Unternehmer sind verpflichtet, die angenommenen Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden anzuwenden, um ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens- und Finanzlage des Unternehmens und seiner finanziellen Leistungsfähigkeit darzustellen. • Für die Wahrnehmung der Aufgaben des Rechnungswesens ist der Betriebsleiter verantwortlich. • Die Bücher werden in der polnischen Sprache und in der polnischen Währung geführt. • Der Jahresabschluss besteht aus: Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Eigenkapitalveränderungsrechnung, Kapitalflussrechnung und Anhang. • Die Bücher müssen innerhalb von 15 Tagen nach Aufnahme der Tätigkeit geöffnet werden, das heißt ab dem ersten Tag des Ereignisses, das Auswirkungen finanzieller Art auslöst. • Die Bücher müssen spätestens 3 Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres geschlossen werden. Zum Tag der Schließung von Büchern wird der Jahresabschluss aufgestellt. • Die Steuererklärung CIT-8 muss spätestens 3 Monaten nach dem Ende des Geschäftsjahres beim Finanzamt eingereicht werden. • Der Jahresabschluss der Gesellschaft muss spätestens 6 Monate nach dem Bilanzstichtag genehmigt werden. • Der Unternehmensleiter ist verpflichtet, den Jahresabschluss innerhalb von 10 Tagen nach seiner Genehmigung beim Finanzamt einzureichen. • Der Unternehmensleiter ist verpflichtet, den Jahresabschluss innerhalb von 15 Tagen nach seiner Genehmigung beim zuständigen Gerichtsregister einzureichen. • In einigen Fällen ist der Unternehmensleiter verpflichtet, den Jahresabschluss innerhalb von 15 Tagen nach seiner Genehmigung im Gerichts- und Wirtschaftsanzeiger veröffentlichen zu lassen. • Der genehmigte Jahresabschluss muss dauerhaft und die Bücher müssen fünf Jahre lang aufbewahrt werden. 19
  • 11. 2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung Formen der Besteuerung Die Struktur des Steuersystems in Polen ist ähnlich zu den meisten europäischen Ländern und umfasst 10 steuerliche Titel. Die meisten von ihnen werden durch separate Gesetze geregelt. Der Hauptteil des tatsächlichen und verfahrensrechtlichen Steuerrechts ist der Abgabenordnung zu entnehmen. Körperschaft- und Einkommensteuer • Körperschaftsteuer [CIT] Steuerpflichtige: juristische Personen, Organisationen ohne Rechtspersönlichkeit, Partner der Gesellschaften, die juristische Personen sind, steuerliche Kapitalgruppen. Steuersätze: Der Basissteuersatz beträgt 19% der Besteuerungsgrundlage. Steuerjahr, Steuergebühren: Das Steuerjahr ist gleich dem Kalenderjahr, Steuerpflichtige berechnen und zahlen die Steuer monatlich jeweils bis zum 20. Tag des Monats nach dem Monat, in dem die Steuerschuld entstanden ist. Steuerliche Verluste: Verluste, die einem Steuerpflichtigen in einem Steuerjahr entstehen, können vom Einkommen in den nächsten fünf Geschäftsjahren abgezogen werden, sofern die Höhe des Ausgleichs für die Verluste in jedem Jahr nicht mehr als 50% der Verluste beträgt. • Einkommensteuer [PIT] – ist ein komplexes Gebilde, bestehend aus verschiedenen Kategorien der zu versteuernden Einnahmen und Einkünfte (einschließlich der Einnahmen aus Geschäftstätigkeit, Arbeitsverträgen, Bezug von Dividenden, Verkauf von Eigentumsrechten, usw.). Steuerpflichtige: alle natürlichen Personen, die Erträge in Polen erwirtschaften, sind einkommensteuerpflichtig. Steuersätze: natürliche Personen, die Geschäftstätigkeit betreiben und daraus Einkünfte erwirtschaften, haben die folgende Wahl: opodatkowanie na zasadzie progów podatkowych 20 Besteuerungsgrundlage 85.528 PLN Bis Steuersatz 2013 85.528 PLN Über 18% abzüglich 556,02 PLN 2,45 14839,02 PLN +32% Überschuss über 85.528 PLN Besteuerung aufgrund der Steuerschwellen – progressive Steuertarif, der zwischen den folgenden Einkommensgrenzen – 18% und 32% – unterscheidet. Steuersatz von 19% (bei der Wahl der Steuerpauschale hat der Steuerpflichtige kein Recht auf eine gemeinsame Besteuerung mit dem Ehepartner und auf Steuerermäßigungen und Abzüge mehr). Diesen Steuersatz können nur natürliche Personen wählen, die Wirtschaftstätigkeit betreiben. Steuerjahr, Steuergebühren: das Steuerjahr ist gleich dem Kalenderjahr. Steuerpflichtige berechnen und zahlen die Steuer monatlich jeweils bis zum 20. Tag des Monats nach dem Monat, in dem die Steuerschuld entstanden ist. Steuergesetze ermöglichen die Wahl einer vereinfachten Besteuerungsform, darunter Lohnsteuerkarte und Pauschalsteuer auf registrierte Einnahmen. Umsatzsteuer • Steuer auf Waren und Dienstleistungen (MwSt) Polnische Vorschriften stehen im Einklang mit der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem. Der Steuer auf Waren und Dienstleistungen unterliegen: entgeltliche Lieferungen von Waren und entgeltliche Erbringung von Dienstleistungen im Inland, Ausfuhr von Waren, Einfuhr von Waren ins Inland, innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren gegen Entgelt im Inland, innergemeinschaftliche Lieferung von Waren. Steuerpflichtige: juristische Personen, Organisationen ohne Rechtspersönlichkeit und natürliche Personen in selbständiger Wirtschaftstätigkeit, unabhängig von dem Zweck oder den Wirkungen der Maßnahmen. MwSt-Sätze: Der Mehrwertsteuerbasissatz beträgt 23%. Weitere MwSt-Vorzugssätze betragen 8%, 5%, 0% und die so genannte MwSt-Befreiung - „zw”. Besteuerungsgrundlage: im Falle des innergemeinschaftlichen Erwerbs von Waren ist das der Betrag, den der Käufer zu zahlen hat. Die Besteuerungsgrundlage enthält: Steuern, Zölle, Abgaben und andere Zahlungen ähnlicher Art im Zusammenhang mit dem Erwerb von Waren, ausgenommen Mehrwertsteuer; Nebenkosten, wie Provisionen, Verpackungs-, Transport- und Versicherungskosten, die durch den Lieferanten vom Unternehmen erhoben werden, das den innergemeinschaftlichen Erwerb betreibt. Erklärungen: Steuerpflichtige haben jeweils bis zum 25. Tag des Folgemonats Umsatzsteuererklärungen VAT 7 für die monatlichen Zeiträume beim Finanzamt einzureichen. Kleine Steuerpflichtige, die Kassenmethode wählen, haben bis zum 25. Tag des Folgemonats nach Ablauf der Quartals Umsatzsteuererklärungen für vierteljährliche Zeiträume beim Finanzamt einzureichen. Steuerpflichtige, die innergemeinschaftliche Erwerbe und Lieferungen von Waren und Dienstleistungen durchführen, haben bis zum 15. Tag des Folgemonats nach dem Monat oder Quartal, für den/ das die Steuer erhoben wurde, sog. „zusammenfassende Informationen“ für monatliche oder vierteljährliche Zeiträume beim Finanzamt einzureichen. Darüber hinaus sind die Steuerpflichtige verpflichtet, bis zum 10. Tag des Folgemonats nach dem Monat, in dem die Transaktion stattgefunden hat, INTRASAT-Informationen für monatliche Zeiträume zu erstellen. • Verbrauchsteuer – gemäß dem polnischen Verbrauchsteuergesetz sind mit der Verbrauchsteuer, auch „Banderolensteuer“ genannt, verbrauchsteuerpflichtige Waren und Pkws zu besteuern; das Gesetz bezieht sich auch auf die Organisation des Handels mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren sowie die Kennzeichnung mit Banderolen. Sonstige Steuer sind viel weniger relevant: • Steuer auf die zivilrechtliche Handlungen – bezieht sich auf: Kaufverträge und Verträge über den Tausch von Gütern und Eigentumsrechten, Verträge über Darlehen von Geld oder Gütern, die nur im Hinblick auf die Art gekennzeichnet sind, Schenkungsverträge – in Bezug auf die Übernahme durch den Empfänger von Schulden und Lasten oder Verpflichtungen des Schenkers, Leibrentenverträge, Verträge über Teilung der Erbschaft oder Verträge über für Abschaffung des Miteigentums – in Bezug auf Rück- oder Zuzahlungen, Bestellung der Hypothek, Bestellung der entgeltlichen (davon unordnungsgemäßen) Nutzung, und entgeltliche Dienstbarkeiten, unregelmäßige Depotverträge, Gesellschaftsverträge; Änderungen dieser Verträge, wenn sie zur Erhöhung der Besteuerungsgrundlage führen; Entscheidungen von Gerichten, davon Schiedsgerichten, und Vergleiche, wenn sie die gleiche rechtliche Wirkung haben. • Grundsteuer – bezieht sich auf Grundstücke, Gebäude oder Teile von Gebäuden, Bauten oder Teil von Bauten, die mit dem Betrieb des Unternehmens verbunden sind. • Steuer auf Transportmittel – bezieht sich auf Lastwagen, Sattelschlepper und Anhänger- Zugmaschine, Anhänger und Auflieger, Busse mit Gewicht und Bestimmungszweck, die im Gesetzes über lokale Steuer und Abgaben angegeben sind. • Erbschaft- und Schenkungsteuer. • Steuer auf landwirtschaftliche Nutzflächen und Forstabgabe. • Spielbankabgabe. 21
  • 12. 2. Struktur – erfolgreiche Unternehmensgründung Sozialversicherungsbeiträge Sozialversicherungsbeiträge werden vom Arbeitgeber und Arbeitnehmer bezahlt. Arbeitnehmer (Versicherte) sind pflichtversichert, wie folgt: • Altersversicherung • Rentenversicherung • Versicherung im Falle von Krankheit und Mutterschaft (Krankenversicherung) • Versicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (Unfallversicherung) Beiträge – die oben genannten Versicherungsbeiträge werden vom Einkommen gemäß den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes abgezogen, das von einem Arbeitnehmer in einem Kalendermonat für die Arbeiten im Rahmen des Arbeitsverhältnisses verdient wird. Beiträge sind von dem Versicherten und dem Schuldner zu zahlen: Versicherungsbeitrag Beitrag als prozentueller Anteil der Bemessungsgrundlage Gezahlt durch Arbeitgeber Arbeitnehmer Altersversicherung 19,52 9,76 9,76 Rentenversicherung 8,00 6,50 1,50 Krankenversicherung 2,45 Unfallversicherung 0,67 – 3,86 0,67 – 3,86 Insgesamt 2013 30,64 – 33,83 16,93 – 20,12 Alters- und Rentenversicherungsbeiträge werden von dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber nur bis zur Höhe der jährlichen Bemessungsgrundlage bezahlt. Im Jahr 2013 belief sich der Betrag auf 111.390,00 PLN. Andere Sozialabgaben (2,45% werden vom Arbeitnehmer und 0,67%-3,86% vom Arbeitgeber bezahlt) werden unabhängig von der Höhe des Verdienstes bezahlt. Darüber hinaus ist der Arbeitgeber verpflichtet, Beiträge dem Fonds für Arbeitslosengeld und dem Fonds für die arbeitsrechtlich garantierten Arbeitnehmeransprüche zuzuführen. Die Beiträge betragen entsprechend 2,45% und 0,10% des Bruttoverdienstes. Personen mit Anspruch auf Sozialversicherung unterliegen der Krankenversicherung in Höhe von 9%. 22 2,45 13,71 Der Zahler ist verpflichtet, das Anmeldeformular (ZUS ZUA) innerhalb von 7 Tagen ab dem Datum der Einstellung des ersten Arbeitnehmers oder Entstehung des Rechtsverhältnisses, aufgrund dessen die erste Person der Altersund Rentenversicherung unterliegt, oder ab dem Datum der Entstehung der Alters- und Rentenversicherungspflicht für Versicherte, die nur verpflichtet sind, Beiträge für die eigene Versicherung zu zahlen, einzureichen. Der monatliche Mindestlohn beträgt 2013 1.600,00 PLN. 3. Geld – Geschäftsgrundlage
  • 13. 3. Geld – Geschäftsgrundlage Kapitalbeschaffung Das Ziel dieser Dienstleistung ist, den Kunden bei der Beschaffung der erforderlichen finanziellen Mittel für die Entwicklung des Unternehmens zu unterstützen. Die Berater von Grant Thornton bestimmen den Kapitalbedarf und identifizieren mögliche Chancen für die Kapitalbeschaffung, um diejenigen zu wählen, die den Erwartungen und der Situation des Unternehmens am besten entsprechen. Wir beraten bei der Beschaffung von Mitteln aus den folgenden Quellen: • Ausgabe von Anleihen, Wandelanleihen, Anleihen mit Bezugsrecht und die Einführung von Wertpapieren zum Handel auf der Wertpapierbörse CATALYST • Unterstützung privater Aktienemissionen und Unterstützung bei öffentlichen Emissionen von Aktien vor dem Börsengang auf der NewConnect oder dem geregelten Markt der Wertpapierbörse • Wir vertreten unsere Kunden bei der Suche nach Finanzierung durch Venture Capital / Private Equity / Mezzanine • Wir unterstützen unsere Kunden in Gesprächen mit Banken über Anträge auf Investitionskredite oder Project-Finance- Finanzierung Die Experten von Grant Thornton verfügen über umfangreiche Erfahrung bei der Kapitalbeschaffung für Unternehmen. 24 Wir bieten umfassendes und effektives Service – mit unserer Kompetenz und fundiertem Wissen über Methoden der Kapitalbeschaffung erzielen wir Ergebnisse, die zuvor außerhalb der Reichweite des Unternehmens waren. Die Arbeiten im Rahmen der Dienstleistungen werden in den folgenden Schritten durchgeführt: • Erlangung der Kenntnisse über die spezifische Tätigkeit des Unternehmens • Entwicklung von Strategien für die Umsetzung des Projekts, einschließlich der Auswahl von Methoden der Kapitalbeschaffung • Erstellung des Finanzmodells • Unternehmensbewertung (für die Ausgabe von Aktien) • Erstellung von Angebotsunterlagen und deren Verteilung an die Investoren • Vorbereitung der Entwürfe von relevanten Investitionsverträgen • Verhandlungen mit Institutionen und Investoren • Zustandebringen der Transaktion – Zuführung von Finanzmitteln dem Unternehmen des Kunden Die Zusammenarbeit mit Grant Thornton ist eine Garantie für eine ordnungsgemäße Erfüllung der Leistung – wir werden unser Bestes tun, um für den Kunden eine Finanzierung zu den bestmöglichen Bedingungen zu erlangen. Darüber hinaus werden unsere Experten das Risiko des Scheiterns des Projekts wegen des Mangels am Interesse an dem Projekt unter den potenziellen Investoren minimieren. Aufgrund der Komplexität unserer Arbeiten sind die Kosten der Kapitalbeschaffung niedriger. 25
  • 14. Börsengang auf der NewConnect 3. Geld – Geschäftsgrundlage Aufbau einer Beziehung mit der Bank Die Banken sind eine traditionelle Finanzierungsquelle für Unternehmen, die bereits auf dem Markt tätig sind. Banken, die Kredite an neue Unternehmer vergeben, verlangen von ihnen Sicherheiten, z.B. am persönlichen Vermögen oder Verpflichtungen in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Bank. Die Bank erwartet auch, dass neue Unternehmer die Regeln der Geschäftstätigkeit verstehen, und verlangt daher einen detaillierten Geschäftsplan. Zurzeit ist die Erlangung der Bankfinanzierung ein langsamer Prozess, daher ist es sehr wichtig, dass der Geschäftsplan alle Anforderungen erfüllt. Banken haben jetzt viele Schwierigkeiten. Aus diesem Grund können sie bei der Kreditvergabe aus Angst vor der wachsenden Zahl der uneinbringlichen Forderungen vorsichtiger sein. Für viele Bereiche wird die Möglichkeit, einen Kredit aufzunehmen, stark eingeschränkt sein. Die Banken werden sich zunehmend auf die Qualität ihrer Kreditportfolios fokussieren und als ihr Hauptproblem die Einbringlichkeit von Krediten betrachten. Also begegnen Sie Ihrem Bankier als Geschäftspartner. Ihr Bankier muss Ihren Glauben in Sie und Ihr Produkt teilen. Sie müssen ihn mit Ihrem Projekt interessieren. Die Dienstleistung von Grant Thornton, die auf dem Aufbau einer Beziehung mit der Bank beruht, ist an Unternehmer gerichtet, die nach Bankfinanzierung für den Betrieb und die Entwicklung ihrer Unternehmen suchen. Im Rahmen der Leistungserbringung bereiten die Berater von Grant Thornton einen Bericht vor, in dem sie das Projekt des Kunden in Bezug auf die Kernbereiche seines Unternehmens und die Branche, in der es tätig ist, beschreiben. Das auf diese Weise entwickelte Dokument wird anschließend an die Banken gesendet, um die Möglichkeiten der Finanzierung kennenzulernen und das günstigste Angebot zu wählen. Unsere Erfahrung erlaubt es uns, den Bericht zu entwickeln, der die für das Finanzinstitut relevanten Aspekte betont und die notwendigen Informationen enthält. Die Daten, die in der von den Banken geforderten Form angegeben sind, erleichtern die Arbeit der Bankanalysten, und dies wiederum wird den Prozess der Beschaffung der Finanzierung für das Unternehmen beschleunigen. 26 Der von Grant Thornton vorbereitete Bericht deckt den folgenden Bereich: • Beschreibung des geplanten Projekts • Beschreibung des Unternehmens – sein Geschäftsprofil • Beschreibung des Unternehmens – rechtliche und organisatorische Aspekte • Analyse der Branche • Position des Unternehmens gegenüber der Branche • Finanzielle Prognosen, die von der Gesellschaft entwickelt werden und die geplante Laufzeit des Darlehens umfassen • Aufstellung von Bankprodukten, die das Unternehmen verwendet In der Basisform umfasst die Dienstleistung nicht die Überprüfung der finanziellen Prognosen des Unternehmens. Durch die Zusammenarbeit mit Grant Thornton erhalten Sie einen professionell vorbereiteten Bericht und sparen dadurch die für die Erlangung der Bankfinanzierung benötigte Zeit. Die aktuelle Wirtschaftslage bietet viele Möglichkeiten, um Kapital für die Entwicklung zu beschaffen. Der Schlüssel zum Erfolg ist die Wahl einer Option im Einklang mit den Plänen und Zielen des Unternehmens und eine perfekte Ausführung der Transaktion. NewConnect ist eine Plattform für die Finanzierung und den sekundären Handel, die von der Börse in Warschau organisiert und durchgeführt wird. Sie funktioniert in der Form des Alternativen Handelssystems (AHS) und tut sich durch vereinfachte Anforderungen in Bezug auf die Zulassung zum Handel gegenüber dem geregelten Markt hervor. „Der Kleine Markt” ist vor allem für Unternehmen in den frühen Stadien der Entwicklung, mit hohem Wachstumspotenzial vorgesehen, die nach Kapital von mehreren hunderttausend bis zu mehreren Millionen Zloty suchen und meistens die innovativsten Sektoren der Wirtschaft vertreten. Beschaffung von Mitteln durch NewConnect bietet eine Reihe von Vorteilen: • vereinfachte formelle Vorschriften und einfache Zulassungsverfahren, • geringe Kosten für Börsengang und Notierung, • relativ billige Kapitalbeschaffung. Die Anwesenheit auf der NewConnect bedeutet auch eine Reihe von Vorteilen, die mit dem Betrieb als börsennotiertes Unternehmen verbunden sind: hervorragende Exposition des Unternehmens gegenüber den Geschäftspartnern, Förderung und Erhöhung der Erkennbarkeit des Unternehmens oder Steigerung der Glaubwürdigkeit gegenüber Banken und anderen Geschäftspartnern. Darüber hinaus erhält der Emittent eine andere Quelle der Finanzierung für die Entwicklung: weitere Ausgabe von Aktien. Der Börsengang auf der NewConnect ist ein sehr wichtiger Moment in der Geschichte des Unternehmens, weil es mit der Beschaffung der Finanzierung für das Unternehmen verbunden ist und ihm ermöglicht, anstehende Investitionen zu realisieren und überdurchschnittliche Wachstumsraten zu erreichen. Ein wesentliches Element des Erfolges ist es, Investoren zu den Entwicklungsplänen des Unternehmens zu überzeugen und einen Kompromiss zwischen den Erwartungen gegenüber der Bewertung auf der Seite der Eigentümer und Investoren zu finden. Es dauert 4 bis 6 Monate, bis ein Unternehmen an die NewConnect gebracht wird. Der Umfang der Arbeiten der Berater von Grant Thornton bezieht sich auf die Ermittlung des Interesses an der Gesellschaft, Verhandlungen und Kapitalbeschaffung sowie formelle Handlungen. Im Rahmen der Ermittlung des Interesses am Unternehmen werden folgende Schritte unternommen: • Entwicklung von Strategien für die Umsetzung des Projekts • Vorbereitung eines Fragebogens, um das Interesse an dem Projekt zu prüfen, und dessen Verteilung an die Investoren • Ermittlung des Interesses der Investoren an dem Unternehmen • Zusammenfassendes Treffen. Verhandlungen und Kapitalbeschaffung für das Unternehmen umfassen: • Entwicklung des Finanzierungsmodells • Vorbereitung der Bewertung des Unternehmens • Erstellung der Angebotsunterlagen • Kontakt mit interessierten Investoren • Road Show – Vorstellungstreffen • Verhandlungen über den Investitionsvertrag mit den wichtigsten Investoren • Kapitalbeschaffung Formelle Aktivitäten bedürfen der Beauftragung eines Agenten / Sponsors der Emission, Entwicklung eines Informationsdokuments und Erstellung von Anträgen an die Wertpapierbörse [GPW], das Staatliche Wertpapierdepot [KDPW] und die Finanzdienstleitungsaufsicht [KNF]. Das Ergebnis dieser Maßnahmen ist der Börsengang auf der NewConnect. Um von den Möglichkeiten des Börsengangs auf der NewConnect profitieren zu können, ist es notwendig, die Organisationsstruktur des Unternehmens an die Anforderungen der Börse anzupassen und die Standards der öffentlichen Unternehmen umzusetzen. Die autorisierten NewConnect Berater von Grant Thornton unterstützen Unternehmen bei der Umsetzung der notwendigen Anpassungen. Mit jahrelanger Erfahrung bieten wir qualitativ hochwertige Dienstleistungen und die Zusammenarbeit mit unseren Experten auf dem Gebiet der NewConnect erhöht die Chance auf Erfolg an der Börse. Beispielhafter Zeitplan für den Börsengang auf der NewConnect Vertragsabschluss mit einem Autorisierten Berater (AB) Vertragsabschluss mit Marktanimator/ Market Makler Antrag an die Wertpapierbörse auf die Einführung der Aktien zum Handel auf der NewConnect und Entscheidung der Börse Erstellung eines Informationsdokuments und Genehmigung durch AB Antrag an das Staatliche Wertpapierdepot um Entmaterialisierung und Registrierung der Aktien im Staatlichen Wertpapierdepot Antrag auf Festsetzung des ersten Handelstages und Entscheidung der Börse Beschluss der GV über Aktienemission im Rahmen des privaten Angebots und Einführung der Aktien zum Handel auf der NC Umsetzung des privaten Angebots, Übernahme der Aktien durch Aktionäre Erste Notierung auf der NewConnect 27
  • 15. 3. Geld – Geschäftsgrundlage Emission der Catalyst-Anleihen Catalyst ist der erste organisierte Obligationsmarkt in Polen. Die Emission von Unternehmensanleihen im CatalystMarkt ermöglicht es, den Horizont der Investitionen zu erweitern. Vor dem Debüt im Catalyst-Markt sind ein Antrag auf die Einführung von Finanzinstrumenten zum Handel und ein entsprechendes Anmeldeformular erforderlich, z.B.: • Informationsdokument (bei Emissionen von privaten Anleihen im alternativen Markt von Wertpapierbörse und/ oder BondSpot); • Informationsnote (wenn andere Finanzinstrumente des Emittenten im geregelten oder alternativen Markt notiert sind); • Emissionsprospekt bzw. Memorandum (bei öffentlichen Emissionen und bei Einführung von Finanzinstrumenten zum Handel im geregelten Markt). Emittenten können die Emission von Finanzinstrumenten auch autorisieren lassen. Infolge der Autorisierung wird eine Serie von Anleihen, die nicht unbedingt eine entmaterialisierte Form haben muss, in einem öffentlich zugänglichen Informationssystem Catalyst registriert. Emittenten von Schuldtiteln, die in einem alternativen Handelssystem notiert sind, können mit dem Autorisierten Berater zusammenarbeiten, der die Emittenten bei der Einhaltung der Offenlegungspflichten unterstützt, sowie in Zusammenarbeit mit dem Emittenten ein Dokument vorbereitet, das der Einführung von Finanzinstrumenten zum Handel zugrunde liegt. Das Gesetz über Angebot definiert zwei Methoden für die Ausgabe von Anleihen: ein öffentliches Angebot und ein nicht öffentliches Angebot, das gemeinhin als privat bezeichnet wird. Im Rahmen des privaten Angebots werden Wertpapiere an maximal 99 persönlich angegebene Investoren zum Erwerb angeboten. In diesem Fall ist es nicht erforderlich, einen Emissionsprospekt oder ein Memorandum vorzubereiten. Beispielhafter Zeitplan für den Börsengang auf der Catalyst im Rahmen des privaten Angebots. Anleihe – ist eine Schuldverschreibung, die in Serien ausgegeben wird, in dem der Emittent feststellt, dass er gegenüber dem Anleiheinhaber Schuldner ist und sich verpflichtet, den geliehenen Betrag an ihn zurückzuzahlen und eine bestimmte Leistung zu erfüllen. Die Leistung kann in Form von Geld- oder Sachleistung erfolgen. Emissionspreis – Preis zu dem der Emittent Anleihen auf dem primären Markt verkauft. Beispielhafter Zeitplan für den Börsengang auf der Catalyst im Rahmen des privaten Angebots. Ermittlung des Interesses Bestimmung der optimalen Strategie der Finanzierungsbeschaffung Befragung der Investoren 3 Wochen 28 Verhandlungen und Kapitalbeschaffung Vorbereitung der Angebotsunterlagen und Road Show unter den Investoren Verteilung der Angebotsunterlagen, Reservierung der Anleihen und ihre Zuteilung EMISSIONSTAG 8 Wochen Formelle Anforderungen im Zusammenhang mit der Einführung zum Handel Vorbereitung eines Anmeldeformulars Einhaltung Debüt im Markt der formellern Verfahren des Staatlichen Wertpapierdepots und der Wertpapierbörse 4 Wochen Der Handel mit Schuldtiteln findet in zwei Märkten: dem Einzel- und Großhandelmarkt statt, die entsprechend durch die Wertpapierbörse in Warschau [Giełda Papierów Wartościowych w Warszawie S.A.] und BondSpot S.A. verwaltet werden. Jeder dieser Märkte ist in zwei Plattformen: alternative und geregelte unterteilt. Jeder Schuldtitel kann sowohl auf der Plattform der Wertpapierbörse und BondSpot notiert werden. Als Autorisierte Berater von Catalyst bereiten die Experten von Grant Thornton ein Geschäftsund Finanzmodell vor, mit dem die Vorteile des Unternehmens den potenziellen Investoren präsentiert werden. Wir kümmern uns auch um die Formalitäten, einschließlich der Entwicklung der notwendigen Unterlagen und Bestellung von Sicherheiten. Dank der umfangreichen Erfahrung und Expertise unserer Berater wird der Prozess der Ausgabe von Anleihen und der Börsengang auf der Catalyst effizient durchgeführt. Im Rahmen der Dienstleistungen bieten wir auch Beratung bei der Suche und Gewinnung von Investoren. Um eine kohärente Geschäftsvision zu erstellen, koordinieren wir die Arbeiten aller Beteiligten, einschließlich der Anwaltskanzleien. Die Arbeiten erfolgen in den folgenden Stufen: • Entwicklung von Strategien für die Umsetzung des Projekts • Festlegung von Bedingungen für die Beschaffung der Finanzierung • Verhandlungen mit Investoren • Kapitalbeschaffung • Erfüllung der formellen Anforderungen im Zusammenhang mit der Registrierung von Anleihen und deren Inverkehrbringen • Börsengang auf der Catalyst. Große Kompetenz und Praxis im Bereich der Unternehmensanleihen Catalyst ermöglichen den Beratern von Grant Thornton das Risiko zu minimieren, dass die Finanzierung von Investoren nicht beschafft und ein befriedigender Wert von Anleihen nicht erzielt wird. 29
  • 16. Laufende Steuerberatung 4. Pflichten des Unternehmens – was soll man tun, um sich darin nicht zu verlaufen „Warum soll ich einen Steuerberater beauftragen? Ich beschäftige doch einen guten Buchhalter und zahle ihm eine Menge Geld, lasse ihn schulen und abonniere Fachpresse. Er sollte sich um meine steuerlichen Angelegenheiten kümmern. Auf so formulierte Meinungen der Geschäftsführer von Unternehmen reagiere ich immer mit einem Vergleich: wenn ich einen guten Familiearzt habe, aber mein Zahn weh tut, gehe ich zu ihm oder eher zum Zahnarzt? Die Wahl ist einfach. Ebenfalls selbstverständlich sollte die Tatsache sein, dass der Buchhalter, der sich im Unternehmen mit Buchführung und Berichterstattung, Erstellung von Berichten und Informationen für die Geschäftsführung, Beurteilung der abzuschließenden Vereinbarungen, Allokation von freien Geldmitteln, Überwachung der Liquidität und vielen andere Fragen von entscheidender Bedeutung befasst, nicht in der Lage ist, gleichzeitig die Funktion eines Steuerberaters zu übernehmen.” Das Ziel der laufenden Steuerberatung ist es, Kunden in Bezug auf die steuerlichen Aspekten des Managements und bei der ordnungsgemäßen und guten Umsetzung der steuerlichen Pflichten zu unterstützen. Die Steuerberater von Grant Thornton helfen den Kunden, Steuerschulden zu optimieren, und weisen gleichzeitig auf die möglichen Risiken hin, die mit der Übernahme der Lösungsvorschläge auf dem Gebiet des Steuerrechts verbunden sind. Unsere Erfahrung und unser Engagement, um die Besonderheiten der Tätigkeit unserer Kunden und ihre Geschäftsziele kennenzulernen, garantiert eine sehr hohe Effizienz bei der Lösung der steuerlichen Probleme. Wir erstellen keine theoretischen Stellungnahmen, wir lösen die Probleme der Kunden. Für unsere bisherigen Kunden treffen wir Entscheidungen in mehr als tausend verschiedenen Fragen jährlich, was uns ermöglicht, eine große Basis von Erfahrungen und Lösungen aufzubauen, die in künftigen Fällen angewandt werden können. Unsere Arbeiten sind komplex. Wir nehmen die Beurteilung von sowohl rechtlichen und steuerlichen (im Rahmen aller steuerlichen Verbindlichkeiten) wie auch bilanziellen und geschäftlichen Folgen vor. Im Rahmen der laufenden Steuerberatung befasst sich Grant Thornton mit der Umsetzung der folgenden Leistungen: • Lösung von Problemen steuerlicher Art, die für die Kunden relevant sind • steuerliche Interpretation der Geschäftsvorfälle • Analyse der Verträge hinsichtlich der steuerlichen Folgen • Entwicklung von Verträgen, die das Erreichen von geplanten steuerlichen Folgen berücksichtigen Ein Steuerpflichtiger, der eine feste Zusammenarbeit mit dem Berater aufnimmt, hat ein Gefühl von Vertrauen und Sicherheit, dass die Abrechnungen korrekt sind. Es ist einer der wichtigsten Vorteile der festen Betreuung. • Entwicklung steuerlich optimaler Konzepte für die Durchführung von geplanten Geschäftsvorfällen • Unterstützung bei der Umsetzung der vorgeschlagenen Konzepte für die Durchführung der Geschäftsvorfälle durch die Vorbereitung von Entwürfen der rechtlichen Dokumente. Die laufende steuerliche Beratung erfolgt in Form von Ad-hoc-Konsultationen oder im Rahmen einer festen Zusammenarbeit. Die Bewertung der Dienstleistung und die Ausführung des Auftrags basiert auf der Analyse des dargestellten Tatbestands und der bereitgestellten Unterlagen (Verträge, Bescheide, usw.). Die Erwartungen des Kunden werden immer durch Interviews getestet. Je nach der Art des Problems und den Erwartungen der Kunden erfolgt die laufende Steuerberatung in Form von: • schriftlichen steuerlichen Stellungnahmen • Notizen, die per E-Mail geschickt werden • telefonischer Beratung • Konsultationstreffen und Schulungen • Hotline 31
  • 17. 4. Pflichten des Unternehmens – was soll man tun, um sich darin nicht zu verlaufen Steuerliche Optimierungen Jede Unternehmensfunktion und jedes spezifische Projekt lassen sich in einer Vielzahl von rechtlichen und organisatorischen Rahmen umsetzen. Die gewählte Lösung wirkt sich auf die Höhe der steuerlichen Verbindlichkeiten aus. Der Zweck der steuerlichen Optimierung ist es, rechtliche und organisatorische Rahmen zu nennen, um eine möglichst geringe Höhe der Besteuerung des Unternehmens zu gewährleisten. Optimierungsmaßnahmen beziehen sich sowohl auf feste Elemente der Geschäftsprozesse in Unternehmen, u.a. Warenlieferung, Marketingmaßnahmen, Investitionen und Renovierungsarbeiten, Gehälter der Mitarbeiter, wie auch auf einmalige Aktivitäten, wie z.B. Investitionsvorhaben, neue Förderungsmethoden und Vereinbarungen mit einem neuen Geschäftspartner. Der volle Umfang der Arbeiten wird in den folgenden Schritten durchgeführt: • Diagnose des aktuellen Zustandes – Bearbeitung des IST-Modells • Analyse des aktuellen Zustandes in Bezug auf die steuerliche Effizienz • Bearbeitung der Optimierungslösungen und Rücksprache mit dem Kunden • Bearbeitung des Zielmodells der Prozesse – SOLL-Modell • Vorbereitung des Zeitplans für die Umsetzung der Optimierungslösungen • Unterstützung des Kunden bei der Umsetzung der genehmigten Lösungen Als Ergebnis der Arbeiten der Steuerberater von Grant Thornton erhält der Kunde eine Reihe von Lösungen, darunter detailliert definierte und zeitlich geplante Optimierungsmaßnahmen, was ihre vollständige Umsetzung ermöglicht. Wenn entsprechende Unterlagen, Regelungen, Verträge, Verfahren erforderlich sind, um die Optimierungslösungen umzusetzen, unterstützen wir den Kunden bei ihrer Entwicklung. 32 Der Zweck der steuerlichen Optimierung ist es, rechtliche und organisatorische Rahmen zu nennen, um eine möglichst geringe Höhe der Besteuerung des Unternehmens zu gewährleisten. Optimierung von Strukturen und Transaktionen Das Ziel der steuerlichen Optimierung von Strukturen und Transaktionen ist es, die steuerliche Belastung in Übereinstimmung mit dem geltenden Recht zu minimieren und zwar anhand von Lösungen, die sich auf die Rechtsformen der Unternehmensführung, die Form von Kapitalgruppen und die Verwendung von verschiedenen rechtlichen Institutionen für die Erreichung der Unternehmensziele beziehen. Umfangreiche Kenntnisse und große Erfahrung der Berater von Grant Thornton ermöglichen die Entwicklung und effiziente Umsetzung der Optimierungsstrukturen zugeschnitten auf die individuellen Bedürfnisse des Kunden und ein konkretes Geschäftsmodell. Die von uns vorgeschlagenen Lösungen vereinen die Erhöhung der steuerlichen Effizienz des Unternehmens und die steuerliche Sicherheit. Das internationale Netzwerk von Grant Thornton mit Geschäftsstellen in über 100 Ländern, darunter mit attraktiven steuerlichen Vorschriften, ermöglicht die Entwicklung und Umsetzung durch unsere Experten von nicht nur inländischen sondern auch grenzüberschreitenden Optimierungsstrukturen, die auf ausländischen Jurisdiktionen gründen. Ständig wechselnde Vorschriften des polnischen Steuerrechts erzeugen für die polnischen Steuerzahler nicht nur Schwierigkeiten in der sicheren Unternehmensführung, sondern liefern auch neue Tools, die – wenn entsprechend in der Phase der Steuerplanung verwendet – ermöglichen, die Höhe der Besteuerung zu reduzieren oder die Besteuerung zeitlich zu verschieben. Die von unseren Experten unternommenen Maßnahmen im Rahmen der steuerlichen Optimierung von Strukturen und Transaktionen umfassen: • Identifizierung der Kundenbedürfnisse in Bezug auf die steuerliche Optimierung sowohl auf der Ebene der Struktur des Unternehmens sowie einzelner Transaktionen • Vorbereitung und Präsentation von individuellen Konzepten für die Erhöhung der steuerlichen Effizienz des Unternehmens, die u.a. folgendes mit einbeziehen: Besonderheiten des Unternehmens, gesetzte Geschäftsziele, Randbedingungen des Kunden und anwendbare Rechtsvorschriften, Kosten für die Umsetzung der Struktur und Durchführung der Transaktion • Eine detaillierte Analyse der potenziellen Risiken im Zusammenhang mit der Umsetzung und dem Funktionieren der Zielstruktur und Durchführung der Maßnahmen zu deren Verringerung oder Beseitigung, insbesondere durch Erlangung von verbindlichen Stellungnahmen der Finanzbehörden • Durchführung von Vorbereitungsarbeiten für die Umsetzung der gewählten Lösung • Umfassende rechtliche und steuerliche Betreuung im Prozess der Umsetzung der Optimierungsstruktur, darunter unter anderem: Schaffung neuer Rechtsträger Fusionen, Umwandlungen, Gliederungen, Liquidationen von Unternehmen Einlage von Vermögenswerten, Unternehmen und deren organisierten Teile Verkauf und andere Formen der Übertragung von Aktien Eigenkapitalveränderungen • Aufsicht über den Prozessablauf auf Koordinierung der Arbeit aller Beteiligten • Unterstützung bei der Aufzeichnung der Transaktion für steuerliche Zwecke und Finanzberichterstattung. 33
  • 18. 4. Pflichten des Unternehmens – was soll man tun, um sich darin nicht zu verlaufen Tax Compliance Verrechnungspreise Die Dienstleistungen im Bereich der steuerlichen Berichterstattung (Tax Compliance), die von den Steuerberatern der Grant Thornton erbracht werden, haben zum Ziel, Kunden bei der Erstellung von Steuererklärungen zu unterstützen. Dienstleistungen im Bereich der Verrechnungspreise haben zum Ziel, steuerliche Risiken in Bezug auf Transaktionen zwischen Unternehmen zu beseitigen oder zumindest zu reduzieren und die steuerlichen Verbindlichkeiten aus diesen Geschäften zu optimieren. Je nach Kundenwunsch kann der Umfang der Arbeiten sowohl die Überprüfung der von ihm erstellten steuerlichen Berechnung aufgrund der Buchführungsdaten umfassen, sowie die Erstellung von Steuererklärungen mit einer eingehenden Überprüfung der Angemessenheit der Daten zur Bestimmung der Besteuerungsgrundlage. Tax Compliance wird oft mit der steuerlichen Überprüfung verbunden, die alle für die Bestimmung der Höhe der Steuer oder für die ausgewählten Bereiche des Unternehmens des Kunden relevanten Elemente umfassen. Die Berater von Grant Thornton berücksichtigen dabei die Bedingungen der Geschäftstätigkeit in der jeweiligen Branche und die Erwartungen des Kunden, und ihre Lösungsvorschläge stehen im Einklang mit dem Unternehmensmodell und den Geschäftszielen des Kunden. Der Umfang der Dienstleistungen im Zusammenhang mit den Verrechnungspreise erstreckt sich auf: Der Leistungsumfang kann sich auf die folgenden Steuer beziehen: Körperschaftsteuer (CIT) • Berechnung der zu zahlenden Körperschaftsteuer und Vorauszahlungen • Überprüfung der Berechnung der fälligen Körperschaftsteuer und der von dem Kunden erstellten Berechnung der Vorauszahlungen • Analyse der Verfahren für die Berechnung der zu zahlenden Steuer und Körperschaftsteuervorauszahlungen • steuerliche Überprüfung von Daten, die für die Bestimmung der Besteuerungsgrundlage relevant sind Quellensteuer • umfassende Analyse der Angemessenheit der Erfüllung der Verpflichtungen der Zahler • Vorbereitung der Berechnung der geschuldeten Quellensteuer • Einholung von Ansässigkeitsbescheinigungen • Erstellung von Steuererklärungen 34 Steuer auf Waren und Dienstleistungen • Registrierung der Steuerzahler • Erstellung von MwSt-Erklärungen, zusammenfassenden Informationen und INTRASTAAT Abrechnungen für die Expats Grant Thornton bietet die Dienstleistung der steuerlichen Berichterstattung – Tax Compliance – auch international. Sie ist vor allem für Holdinggruppen vorgesehen. • Analyse der steuerlichen Risiken im Zusammenhang mit Transaktionen mit verbundenen Unternehmen • Entwicklung der steuerlichen Dokumentation für Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen in Übereinstimmung mit Art. 9a des Körperschaftssteuergesetzes und 25a des Einkommensteuergesetzes • Entwicklung von Richtlinien über Verrechnungspreise und Regeln der Abrechnungen zwischen verbundenen Unternehmen • Erstellung von vergleichenden Analyse (Benchmarking), deren Zweck es ist, das Niveau der Marktpreise, Margen, Gewinnspannen, usw. zu ermitteln • Zuordnung der Gewinne zum ausländischen Betrieb eines polnischen Unternehmens • Analyse und Entwicklung von Verträgen zwischen verbundenen Unternehmen (einschließlich Cost- Sharing-Verträge) • Unterstützung im Prozess der Bewerbung um vorherige Preisabsprache • Beratung bei Steuerverfahren hinsichtlich der Verrechnungspreise (einschließlich der Vorbereitung von Argumenten und Belegen der Steuerzahlers) • Schulungen und Workshops im Bereich der Verrechnungspreise Die Arbeiten werden von Experten durchgeführt, die über umfangreiche Kenntnisse und praktische Erfahrungen im Bereich der Verrechnungspreise verfügen. 35
  • 19. Kontaktieren Sie uns Anna Pisarek Direktorin der Gruppe für Unternehmensgründungen T +48 32 721 3782 M +48 661 538 523 E anna.pisarek@pl.gt.com www.GrantThornton.pl © 2013 Grant Thornton Frąckowiak sp. z o.o. sp. k. 61-131 Poznań, ul. abpa Antoniego Baraniaka 88 E NIP 778 14 76 013, REGON 301591100 Sąd Rejonowy Poznań – Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu VIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, KRS 369868 Grant Thornton Frąckowiak jest firmą członkowską Grant Thornton International Ltd