Das Dokument behandelt steuerliche Aspekte des Crowdfundings, einschließlich Donation-, Reward-, Lending- und Equity-basiertem Crowdfunding. Es legt relevante Bestimmungen im Umsatz- und Ertragsteuerrecht dar und erläutert die steuerlichen Auswirkungen für Unterstützer und Projektinhaber. Zudem werden verschiedene Formen der Kapitalüberlassung und deren Besteuerung im Kontext von Crowdinvesting und Crowdlending beschrieben.

1. Steuern und Crowdfunding
Mag. Elfriede Sixt

2. Steuern und CrowdFunding
Donation Based CrowdFunding
Sammeln von Spenden
Reward Based CrowdFunding
PreSales/Rewards
Lending Based Crowdfunding
P2P; P2C
Equity Based CrowdFunding
CrowdInvesting
Mag. Elfriede Sixt, Austrian FinTech
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3. Reward- und Donation Based CrowdFunding
Relevante Bestimmungen im Umsatzsteuerrecht:
° jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen
° Leistung steht Gegenleistung gegenüber.
° Entgelt als Bemessungsgrundlage
° Entstehung der Steuerschuld
° Höhe der Steuerschuld
Exkurs: Kleinunternehmerregelung (€ 30.000,-)
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4. Donation- und Reward Based CrowdFunding
Relevante Bestimmungen im Ertragsteuerrecht:
° Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht ist Voraussetzung
° Betriebseinnahmen umfassen auch Leistungen ohne
Gegenleistung (Zuschüsse) soweit Zusammenhang mit
Betrieb gegeben ist.
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5. Donation Based CrowdFunding
Unterstützer bekommt für seine Zuwendung keine oder nur eine
Gegenleistung von völlig unerheblichen Wert.
Behandlung beim Unterstützer: steuerlich nicht abzugsfähig, wenn kein
Spendenbegünstigungsbescheid vorliegt.
Behandlung beim Projektinhaber: keine Umsatzsteuer (da keine
Gegenleistung); falls innerhalb eines Betriebes: Ertragsteuern; falls
außerhalb eines Betriebes Zweckzuwendung (momentan
steuerbefreit in Österreich).
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6. Reward Based CrowdFunding
Die Unterstützer erhalten als Gegenleistung für ihre finanziellen Zuwendungen das fertige
Produkt (PreSales), individuelle Geschenke (DankeSchöns), Medialeistungen (Sponsoring).
PreSales: Serielle Fertigung eines Produkt wird vorfinanziert durch CrowdFunding-
Kampagne.
°Behandlung beim Projektbetreiber: Ertrags- und umsatzsteuerliche
Betriebseinnahme
°Behandlung beim Unterstützer: Anschaffungskosten oder Betriebsausgabe.
Individuelle Geschenke: Projektunterstützer bekommen Gegenleistungen, die nicht dem
Wert des finanziellen Beitrages entsprechen.
°Behandlung beim Projektbetreiber: Wert der Gegenleistung ist <50% des
erhaltenen Geldbetrages. In Höhe des gemeinen Wertes der Gegenleistung liegt
Umsatz vor. Ertragsteuerlich liegt zu 100% Betriebseinnahme vor.
°Behandlung beim Unterstützer: gemeiner Wert der Gegenleistung < 50% des
finanziellen Beitrages; Betriebsausgabe im Höhe des gemeinen Wertes der
erhaltenen Gegenleistung. Ansonsten 100% Betriebsausgabe.Mag. Elfriede Sixt, Austrian FinTech
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7. Reward Based CrowdFunding
Sponsoring: Werbung bzw. Öffentlichkeitsarbeit als Gegenleistung für finanzielle
Zuwendungen
°Behandlung beim Projektbetreiber: Ertragsteuerlich liegt Betriebseinnahme vor,
Ustrechtlich liegt ebenfalls umsatzsteuerbarer Umsatz vor. Ausnahme: Wert der
Werbeleistungen <50% der finanziellen Leistung.
°Behandlung beim Unterstützer: ertrags- und umsatzsteuerlich Betriebsausgabe,
Ausnahme: Wert der Werbeleistung ist <50% der finanziellen Zuwendung.
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8. CrowdLending
Festverzinsliche Darlehen: Kapitalüberlassung auf schuldrechtlicher Basis
sowohl von P2P als auch P2C.
Besteuerung beim Privatanleger: Zinsen sind Einkünfte aus Kapitalvermögen;
keine Endbesteuerung
Besteuerung beim Darlehensnehmer: Zinsen sind Betriebsausgabe (P2C), falls
privat keine steuerliche Abzugsfähigkeit (P2P).
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9. Equity Based CrowdFunding/CrowdInvesting
Partiarische Darlehen: Kapitalüberlassung auf schuldrechtlicher Basis. Gewinn- oder
umsatzabhängige Vergütung neben einem festen Zinsanteil. Zusätzlich Nachrangigkeit der
Verbindlichkeit gegenüber sonstigen Gläubigern vereinbart.
Versteuerung: wie bei festverzinslichen Darlehen.
Falls gewinnabhängige Verzinsung vereinbart ist, fällt Gesellschaftsteuer bei Ausgabe an
(bis 31.12. 2015)
Genussrechte: schuldrechtliche Kapitalüberlassung mit Gewinnbeteiligung.
Beteiligungsähnliche (qualifizierte) Genussrechte:
°Lfd. Gewinnbeteiligung
auf Ebene der Gesellschaft Dividende. Beim Privatanleger mit 25% KEST/end-
besteuert.
°Veräußerungsgewinn beim Privatanleger mit Sondersteuersatz mit 25%
besteuert; Veräußerungsverlust verrechenbar mit end- oder sonderbesteuerten
Veräußerungsgewinnen.
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10. CrowdInvesting
Obligationenähnliche Genussrechte gelten ertragssteuerlich als Fremdkapital.
Lfd. Gewinnbeteiligung (nicht verbrieft)
beim Unternehmen als Betriebsausgabe zu qualifizieren, beim Privatinvestor
sind die Zinsen im Veranlagungsweg zu besteuern.
Veräußerungsgewinne: im Veranlagungsweg zum Normalsteuersatz
Veräußerungsverluste: In Entsprechung des „Box-System“ des § 27 EStG;
Lfd. Gewinnbeteiligung (verbrieft)
beim Unternehmen als Betriebsausgabe zu qualifizieren, beim Privatinvestor
sind die Zinsen KEST/Endbesteuerung
Veräußerungsgewinne: KEST/Endbesteuerung
Veräußerungsverluste: In Entsprechung des „Box-System“ des § 27 EStG;
Emission unterliegt der Gesellschaftsteuer (1% der Einlage) (bis 31.12.2015).
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11. CrowdInvesting
Typische stille Beteiligung: ein Dritter beteiligt sich am Handelsgewerbe eines
Kaufmanns. Der still Beteiligte nimmt am Gewinn und Verlust teil, ist aber nicht am
Vermögen beteiligt.
Laufende Gewinnbeteiligung: Beim Unternehmen als Betriebsausgabe, beim
Privatinvestor sind die Einkünfte aus Kapitalvermögen im Veranlagungsweg
zu versteuern.
Veräußerungsgewinn: detto Einkünfte aus Kapitalvermögen im Veranlagungsweg zu
berücksichtigen.
Die Emission von stillen Gesellschaften unterliegt ebenfalls der Gesellschaftsteuer (1%).
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12. CrowdInvesting
Atypisch stille Beteiligung: steuerliche Mitunternehmerschaft liegt vor: stiller
Beteiligter ist am Gewinn- und Verlust als auch am Vermögen der Gesellschaft beteiligt
und gleichzeitig werden Einflussnahme und Kontrollrechte gewährt.
Lfd. Gewinn- und Verlusterfassung: stiller Beteiligter hat anteilig betriebliche Einkünfte.
Die Emission einer atypisch stiller Beteiligung unterliegt – bis zur Abschaffung per 31.12.
2015 der Gesellschaftsteuer (1% der Einlage).
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13. CrowdInvesting
Aktien: Anteil an einer Aktiengesellschaft, der entsprechende Mitgliedschaftsrechte
des Anlegers verbrieft.
Gewinnausschüttungen aus Aktien sind beim Privatanleger KEST/endbesteuert bzw.
sondersatzbesteuert.
Veräußerungsgewinne unterliegen beim Privatanleger dem Sondersteuersatzregime
oder im Falle einer depotführenden Steille im Inland der
KEST/endbesteuert. Veräußerungsverluste können – nach dem allgemeinen
Boxsystem des § 27 mit anderen sondersatzbesteuerten bzw. KEST/endbesteuerten
Einkünften verrechnet werden.
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14. Steuern und CrowdFunding
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