Stellen Sie jetzt Ihre hohe Qualität bei der ESt-Beratung sicher! Stb. Dipl.-Fw. Michale Puke, Chefredakteur der "Steufa-Z - Zeitschrift für Steuerfachangestellte", gibt Ihnen in diesem Webinar einen kompakten Überblick, um Ihnen die Bearbeitung der aktuellen Fälle zu erleichtern.

1. Präsentation zum Webinar:

2. ESt-Erklärung 2015 –
Praxistipps zu aktuellen Änderungen
Ihr Referent Moderation
Michael Puke
Steuerberater und
Chefredakteur der Steufa-Z
Sebastian Jördens
Produktmanager
Deubner Verlag

3. Agenda
Der Mantelbogen
Anlage N
Anlage V

4. Haben Sie bereits
ESt-Erklärungen für 2015
bearbeitet?

5. Der Mantelbogen / Sonderausgaben / agB / § 35a

6. Der Mantelbogen / Sonderausgaben / agB / § 35a
1. Fibu als Basis• Vorsorgeaufwendungen
• Unterhaltsleistungen
• Fragen zur zumutbaren
Belastung
• Haushaltsnahe
Dienstleistungen

7. Vorsorgeaufwendungen
o Beschränkter Abzug so. Vorsorgeaufwendungen
• Höchstbetrag 1.900 € / 2.800 €
• Einschränkung ist verfassungsgemäß (BFH)
o Bonuszahlungen von Krankenkassen
• Kürzung der BasisKV???
• Revisionsverfahren anhängig / Ruhen des Verfahrens
• Kürzung überhaupt?
• Gleichartigkeit von Bonuszahlung und KV-Beitrag?
• Az BFH X R 17/15

8. Unterhaltsleistungen
o Unterhaltsfreibetrag 2015 = 8.472 €
• Ab 2015: Angabe der ID-Nr des Unterhaltsempfängers
o Erwerbsobliegenheit
• weiterhin Prüfung bei Auslandsunterhalt
• „Pflege auf A ruf“ e t i det i ht vo der
Erwerbsobliegenheit

9. Unterhaltsleistungen
Personen mit Aufenthalts- oder Niederlassungserlaubnis
o Ausnahmeregelung zur Unterhaltspflicht
• Aufenthalts- oder Niederlassungserlaubnis
(§ 23 AufenthG)
• Verpflichtungserklärung § 68 AufenthG
• Übernahme sämtliche Unterhaltskosten
• z. Zt. Aufnahme von Flüchtlingen aus Syrien

10. agB – zumutbare Belastung
o zumutbare Belastung ist verfassungsgemäß
o zumutbare Belastung Arbeitnehmer / Beamte
• keine Kürzung des GdE bei sv-pflichtigen AN
• Revision (Az VI R 75/14)  ggf. Einspruch einlegen

11. Haushaltsnahe Dienstleistungen
 Gutachterkosten / Dichtigkeitsprüfung etc.
 Reparaturen auch Vorarbeiten in der Werkstatt
 Winterdienst auf und vor dem Grundstück
 Aus au ei er Ge ei destraße „für de Haushalt“
 Haustierbetreuung – Gassigehen
 § 35 a für Angehörige die Pflegeleistungen übernehmen müssen
(direkte Zahlung an Pflegeheim!!)
 Betreuungspauschale (Rufbereitschaft, Notrufsystem etc.) 
aktuell entschieden BFH 3.9.2015, VI R 18/14

12. Anlage N

13. Anlage N
1. Fibu als Basis• Reisekosten
• Arbeitszimmer
• Besondere
Werbungskosten

14. Reisekosten - Zweifelsfragen
erste Tätigkeitsstätte
• unbefristete Beschäftigung (bis auf Weiteres)
• mehr als 48 Monate
• gesamte Dauer des Arbeitsverhältnisses
Gilt weiterhin auch bei
• Probezeit
• erklärter Versetzungsbereit
• befristeter Beschäftigung
Rechtsfolgen
• Entfernungspauschale
• keine Verpflegungsmehraufwendungen
• Firmenwagen  0,03 %-Regelung

15. Reisekosten - Zweifelsfragen
Erste Tätigkeitsstätte  ortsfeste betriebliche Einrichtung
• Betriebsgelände mit mehreren ortsfesten Einrichtungen
• Kraftfahrer auf Betriebsgelände
• Flughafengelände
• Klinikgelände
• Schienennetz (Rangierbetrieb)
Rechtsfolgen
• Entfernungspauschale Hin-/Rückfahrt
• Reisekostenpauschale = Fahrten im Gelände
• keine Verpflegungsmehraufwendungen

16. Reisekosten - Zweifelsfragen
Entfernungspauschale bei
• Sammelpunkt
• dauerhafte Festlegung des Arbeitgeber
• Transport zu wechselnden Einsatzstellen
• Arbeitsaufnahme ab Sammelpunkt (Kraftfahrer)
o Nicht:
• andere erste Tätigkeitsstätte
• Aufsuchen nicht an allen Arbeitstagen
• weiträumiges Arbeitsgebiet
• Forstarbeiter
• Flughafengelände, Werksgelände
• Hafenarbeiter
• Nicht:
• Schornsteinfeger, Pflegedienst

17. Reisekosten - Zweifelsfragen
Mahlzeiten / Kürzung Verpflegungspauschalen
• Kürzung max. bis 0 € - Verpflegungspauschale
• Inlands- / Auslandsreisen
• Wert der Mahlzeit < Kürzungsbetrag
• auch bei kleinen Mahlzeiten / Imbiss
(Brötchen, Kuchen etc.)
Nicht:
• Gebäck, Keks zum Kaffee
• Snacks (Schokoriegel, Kekse, Chips, Gummibärchen)

18. Reisekosten - Zweifelsfragen
mehrere gleiche Mahlzeiten
• Kürzung der Verpflegungspauschale auch bei Verzicht auf die
Einnahme der Mahlzeit
• AG kann andere / weitere Mahlzeit stellen
60 € Grenze gilt für die Summe der Mahlzeiten
• Mahlzeit 1 + Mahlzeit 2 < 60 €
 Kürzung der Verpflegungspauschale
 Kostenübernahme nicht steuerpflichtig
• Mahlzeit 1 + Mahlzeit 2 > 60 €
 keine Kürzung der Verpflegungspauschale
 Kostenübernahme der Mahlzeit steuerpflichtig

19. Reisekosten - Zweifelsfragen
Essenmarken (max. 3,10 € + Sachbezugswert)
• 1. – 3. Monat
 keine Mahlzeit sondern Verpflegungszuschuss
 steuerfrei bis zur Verpflegungspauschale
 Differenz = Werbungskosten
(VerpflPauschale 12 € - Essenmarke 5 € = 7 €)
• ab 4. Monat (max. Tagessachbezugswert)
 Besteuerung Mahlzeit nur mit Sachbezugswert
 bis 3,10 € = steuerfrei
 keine Verpflegungspauschale

20. Häusliches Arbeitszimmer
Tätigkeitsmittelpunkt bei Handelsvertretern
• keine abstrakte Ablehnung der Mittelpunktbetrachtung
Arbeitszimmer in Miteigentumsfällen bei nichtehelichen
Lebensgemeinschaften
• Grundsatz = anteiliger BA-Abzug für Schuldzinsen
• Aber: vertragliche Vereinbarung zur Kostenübernahme
• Revisionsverfahren: VI R 41/15

21. Häusliches Arbeitszimmer
Homeoffice = arbeitszimmertypischer Raum
• überwiegend im Homeoffice (> 3 Tage)
 Arbeitszimmer = Mittelpunkt der Tätigkeit
• nicht überwiegend im Homeoffice (< 2 Tage)
 WK 1.250 €, wenn kein anderer Arbeitsplatz

22. Häusliches Arbeitszimmer
Poolarbeitsplätze bei Außendienstlern
• Annahme eines fehlenden anderen Arbeitsplatzes ist nicht
zwingend
• genügt der Poolarbeitsplatz zur Erledigung der
Innendienstarbeiten?
• genügend Poolarbeitsplätze?
• Nutzungseinteilung für die Poolarbeitsplätze?

23. Häusliches Arbeitszimmer
anderer Arbeitsplatz bei Nutzungseinschränkungen
• kein anderer Arbeitsplatz
• AG hat keine Verfügung zur Nutzung eines anderen
Arbeitsplatzes vorgenommen
• Arbeitsraum ist technisch nicht nutzbar
• Nutzung des anderen Arbeitsplatzes ist
gesundheitsgefährdend

24. Häusliches Arbeitszimmer
Aufteilungs- und Abzugsverbot bei gemischter Nutzung
• keine Aufteilung und anteiliger Abzug von Kosten
BFH Beschluss vom 27.07.15 GrS 1/14
• gemischte Nutzung  100 % nicht abzugsfähig
• Ausnahme:
private Nutzung von untergeordneter Bedeutung
• keine Arbeitsecken
• keine Durchgangszimmer
• keine nicht abgeschlossenen Räume (Galerie)

25. Besondere Werbungskosten
Dienstreisekaskoversicherung für AN-KFZ
• Arbeitslohn?
• Kein Lohnzufluss, da eigenbetriebliches Interesse
• keine Kürzung der Kilometerpauschale (0,30 €/km)
• keine Kürzung der Kilometerpauschale
• gesetzliche Regelung 2014 (Reisekostenreform)
• bis 2013 Nichtanwendungserlass

26. Besondere Werbungskosten
Zuzahlung zu Pkw-Kosten
• Kürzung des geldwerten Vorteils aus der Nutzung
• lt. FinVerw: max bis 0 € Vorteil, Rest verfällt
• lt. FG BW: bis 0 € Vorteil, Rest als WK abziehbar
Beispiel:
Barlohn 75.000 €
1 %-Reglung 4.800 €
Wohnung / 1. Tätigkeitsstätte 2.400 €
7.200 €
./. Zuzahlung 4.800 €
2.400 € 2.400 €
Bruttoarbeitslohn lt. LSt-Bescheinigung 77.400 €

27. Besondere Werbungskosten
Barlohn 75.000 €
Fahrtenbuchmethode 3.600 €
./. Zuzahlung 4.800 €
lst-pfl. Vorteil 0 € 0 €
Bruttarbeitslohn 75.000 €
Übersteigende Zuzahlung 1.200 €
75.000
Übersteigende Zuzahlung FirmenPkw 1.200

28. Besondere Werbungskosten
Übernahme von Benzinkosten durch ArbN
• BFH / FinVerw
• 1%-Regelung: keine Anrechnung auf Vorteil
keine Werbungskosten
• Fahrtenbuchmethode: keine Gesamtkosten
• FG Düsseldorf
• 1%-Regelung: keine Anrechnung auf Vorteil
aber Werbungskosten
(Revision BFH; VI R 2/15)

29. Anlage V

30. Anlage V
1. Fibu als Basis• Vermietung an Angehörige
• Finanzierungskosten

31. Vermietung an Angehörige / verbilligte Vermietung
Fremdvergleich
• bürgerlich-rechtlich wirksam
• Gestaltung/Durchführung fremdüblich
verbilligte Vermietung
< 66% ≥ 66 %
gekürzter WK-Abzug im
Verhältnis Miete /
ortsübliche Miete
ungekürzter WK-Abzug

32. Vermietung an Angehörige / verbilligte Vermietung
Entgeltlichkeitsquote
Zur Ermittlung der Entgeltlichkeitsquote ist von der ortsüblichen
Marktmiete für Wohnungen vergleichbarer Art, Lage und Ausstattung
auszugehen.
Die ortsübliche Miete umfasst die ortsübliche Kaltmiete zuzüglich der
umlagefähigen Kosten.
Berechnung bei § 21 Abs. 2 EStG: Vergleich lt. R 21.3 S. 1 und 2 EStR:

33. Finanzierungskosten
Schuldzinsenabzug lt. BMF
• Veräußerungserlös zur Tilgung verwendet
• keine vorherige Aufgabe der Vermietungsabsicht
Zinsen = nachträgliche WK (BFH, IX R 45/13)
• auch bei Verkauf außerhalb der 10-Jahresfrist
• Zinsabzug auch bei späterer Umfinanzierung
BMF-Schreiben vom 27.7.2015 (IV C 1 - S 2211/11/10001)

34. Finanzierungskosten
Erwerb einer neuen Einkunftsquelle
• Fortbestehen des Funktionszusammenhangs
• Abzug als Werbungskosten / Betriebsausgaben
• anteilige Erlösverwendung
 anteiliger Zinsabzug bei neuer Einkunftsquelle
 Rest = nachträgliche Schuldzinsen VuV
Kein Erwerb einer neuen Einkunftsquelle
• Verwendung Erlös zur Darlehnstilgung
• Erlös < Darlehn  anteiliger nachträgl. Zinsabzug

35. Finanzierungskosten
kein Zinsabzug
bei Aufgabe Vermietungsabsicht vor Verkauf
Problemfälle
• Selbstnutzung
• unentgeltliche Überlassung
• keine nachhaltigen Vermietungsbemühungen
• keine Strukturmaßnahme
• Ferienwohnung mit negativer Überschußprognose
• kurzfristige Vermietung mit Verlusten
• Mietkaufmodelle
• nicht: § 21 Abs. 2 EStG (verbilligte Vermietung)

36. Finanzierungskosten
Vorfälligkeitsentschädigung keine WK VuV
• Zahlung in Zusammenhang mit dem Verkauf
• uneingeschränkt bei Verkauf ab 27.07.2015
• bei Verkauf bis 26.07.2015
ggf. WK bei Ablösung Altdarlehn und Neufinanzierung
Ersatzbeschaffung
Zinsen zur Finanzierung von WK
• Veräußerungen ab 2014 Einschränkung:
Veräußerungserlös reicht nicht aus zur Tilgung
• Veräußerung vor 2014 (Vertrauensschutz)
WK, auch wenn mit Erlös nicht getilgt wird

37. Diese Checkliste dient der Qualitätssicherung in Ihrer
Kanzlei: Ihre Mitarbeiter haken jeden zu prüfenden Punkt
bei der Einkommensteuerberatung ab. So stellen Sie sicher,
dass jeder Ihrer Mandanten die bestmögliche
Einkommensteuererklärung erhält.

38.  Fachinformationen für Steuerfachangestellt mit max. 6 Minuten Lesezeit
pro Beitrag,
 Exklusives Internetmodul mit mehr als 300 Checklisten, Musterbriefen,
Übersichten uvm.,
 Redaktionshotline für fachliche Fragen an den Chefredakteur,
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