El documento presenta información sobre la implementación del Sistema de Contabilidad Gubernamental en la Alcaldía Municipal de San José, Departamento de La Unión. Se detalla la documentación e información inicial presentada por la municipalidad, así como las operaciones realizadas en enero de 2008 luego de la instalación del software contable. El técnico contable revisa la documentación y da asesoría para la conversión del presupuesto, registro de bienes, conciliación bancaria y registro de las operaciones del mes.

1. MUNICIPALIDADES
LABORATORIO PRÁCTICO
INFORMACION:
ALCALDIA MUNICIPAL DE “SAN JOSE”, DEPARTAMENTO DE LA UNION
En la Alcaldía Municipal de San José del Departamento de La Unión, el Concejo Municipal ha decidido implantar el
Sistema de Contabilidad Gubernamental, para llevar los registros contables en una forma transparente, eficiente y
oportuna, tal como lo establece la Ley AFI y el Código Municipal, para lo cual como punto de agenda en las
sesiones de Concejo, le dan indicaciones al Alcalde que solicite capacitación para el Contador Municipal en el área
de Contabilidad Gubernamental y posteriormente se les instale el software contable.
Después de que el contador de dicha municipalidad aprobó el curso, la Dirección de Contabilidad Gubernamental
envía al técnico informático para instalar el software y al técnico contable para que de el seguimiento respectivo
para la implantación de dicho sistema.
La Municipalidad para iniciar sus operaciones en la Contabilidad Gubernamental, presenta la siguiente información:
1. Presupuesto de Ingresos y Egresos aprobado oficialmente por el Concejo en forma tradicional.
2. Libro de inventario de Bienes Muebles e Inmuebles a valores históricos al 31 de diciembre del año recién
pasado.
3. Libro de Bancos con saldos al 31 de diciembre del año recién pasado y sus respectivas conciliaciones
bancarias.
4. Fólderes conteniendo documentos de egresos del mes de enero cancelados con diferentes fondos (gastos
normales del mes y pagos de facturas de diciembre año anterior).
5. Fólderes conteniendo documentos de gastos por inversión en proyectos (Proyectos: 001 y 002).
6. Detalle de ingresos del mes de enero diario y mensual con códigos tradicionales.
7. Documentos que amparan un préstamo obtenido por la municipalidad en el Primer Banco de los
Trabajadores y el saldo al final del año recién pasado.
8. Libro de Especies Municipales, las cuales se encuentran valuadas al costo de adquisición.
9. Libro de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar, el cual se encuentra actualizado al 31 de diciembre de
2007.
10. Documentos de Acciones emitidos por Empresa Municipal de Distribución de Agua en el
Departamento de La Unión.
11. Acuerdo municipal de creación de la Caja Chica.
Con base a la documentación presentada por el Contador, el técnico contable gubernamental procede a dar las
asesorías respectivas las cuales conllevan al registro presupuestario, partida de apertura de la contabilidad y
ordenamiento, codificación y registros contable de los hechos económicos del mes de enero y su respectivo cierre
mensual, de la forma siguiente:
1. Da asesoría al contador para convertir el presupuesto aprobado en forma tradicional a los códigos establecidos
en el Manual de Clasificación para las Transacciones Financieras del Sector Público por la técnica de Áreas de
Gestión, es decir distribuyendo el presupuesto de egresos de conformidad a lo que se va a ejecutar en el año a
través de Unidades Presupuestarias, Líneas de Trabajo, Fuentes de Financiamiento y Fuentes de Recursos, a fin
de ser digitados de esa forma en la aplicación informática, quedando la conversión de la siguiente manera:
INGRESOS
Códigos
Tradicio
nales
Cód.
Según
Contab
Guber.
Conceptos
Fondos
Propios
25% FODES
FR 110
75% FODES
FR 111 Totales
1111 11801
De Comercio $ 9,000.00 $ 9,000.00
1121 12108 Alumbrado Público $ 3,600.00 $ 3,600.00
1141 12114 Fiestas $ 1,050.00 $ 1,050.00
1126 12117 Pavimentación $ 4,800.00 $ 4,800.00
1241 12211 Cotejo de Fierros $ 360.00 $ 360.00
1213.01 16201 Tran. Cor. Del SP. $ 96,840.00 $ 96,840.00
1213.02 22201 Tran. Cap. Del SP $ 237,200.00 $ 237,200.00
TOTAL $ 18,810.00 $ 96,840.00 $ 237,200.00 $ 352,850.00

2. EGRESOS
Fondos
Propios
25% FODES
FR 110
75% FODES
FR 111
(A.G 1) (A.G 3)
L.T. 0301
(A.G 5)
L.T. 0501L.T. 0101 L.T. 0201
3112 51101 Sueldos $ 40,000.00 $ 40,000.00
3161 51202 Salarios por Jorn. $ 10,810.00 $ 27,190.00 $ 15,000.00 $ 53,000.00
3117 51401 Por Rem. Per. $ 7,950.00 $ 7,950.00
3118 51501 Por Rem. Per. $ 8,250.00 $ 8,250.00
3351 54104 Pro. Tex. Y vest. $ 1,200.00 $ 1,200.00
3323 54109 Llantas y Neumát $ 1,500.00 $ 1,500.00
3331 54110 Com. Y lub. $ 2,500.00 $ 2,500.00
3359 54111 Min. No met. Y pr $ 20,000.00 $ 20,000.00
3359 54112 Min. Met. Y pro. $ 20,000.00 $ 20,000.00
3223 54121 Esp. Mun. Diver $ 450.00 $ 450.00
3213 54201 Ser. Ener Elec. $ 500.00 $ 500.00
3214 54202 Ser. De agua $ 1,200.00 $ 1,200.00
3112 54203 Ser. De Telec. $ 1,100.00 $ 1,100.00
3266 55302 Int. Inst. Desc. $ 1,000.00 $ 1,000.00
4503 55308 Int. Emp. Priv. $ 7,000.00 $ 7,000.00
3920 56201 Tran. Cor. S.P. $ 3,000.00 $ 3,000.00
3412 56305 Becas $ 10,000.00 $ 10,000.00
4620 61601 Viales $ 149,200.00 $149,200.00
3620 71308 De Emp. P. F. $ 25,000.00 $ 25,000.00
TOTAL $ 18,810.00 $ 96,840.00 $ 204,200.00 $ 33,000.00 $352,850.00
FR= Fuente de Recursos
AG= Área de Gestión
LT= Línea de Trabajo
2. Verifica en libro de Bienes Muebles e Inmuebles el detalle siguiente:
2 archivos comprados el 10/10/02 a $ 50.00 c/u.
2 sillas de espera y 5 sillas secretariales sin fecha de compra total $75.00.
8 engrapadoras valorados en $10.00.
1 camión recolector de basura comprado el 01/01/05 por $22,000.00.
Herramientas valoradas en $ 350.00 (palas, hachas, azadones, martillos, machetes, etc.).
1 vehículo para uso del Alcalde comprado el 01/01/06 por $15,000.00 del cual se debe al
Grupo Q el 80%.
5 terrenos con documentos de escritura propiedad de la Alcaldía por $ 75,000.00.
1 terreno sin documentos legales utilizado por el Centro escolar cantón El Pino $2,000.00.
3 terrenos sin documentos legales y sin utilizar (predios baldíos) por $6,000.00.
Para efectuar el préstamo en el estado financiero presentado al Primer Banco de los
Trabajadores y en libro de bienes inmuebles aparece detallada la casa propiedad del Alcalde
por $75,000.00.
3. Verifica que las siguientes cuentas del libro de Bancos estén conciliadas:
Cta. Cte. Bco. Agrícola No. 00023 “Fondos Propios “ por $ 3,150.00
Cta. Cte. Bco. Agrícola No. 00024 “25% FODES” por $ 7,125.00
Cta. Cte. Bco. Agrícola No. 00025 “75% FODES” por $13,115.00
Cuenta de Ahorro Bco. Agrícola No. 2794-7 por $ 725.00
4. Verifica los términos contractuales del préstamo, y determina que este fue otorgado en
agosto de 2006, por un monto de $75,000.00 y que se ha amortizado al 31 de diciembre de
2007 $25,000.00 de capital y $ 5,230.00 de intereses.
5. Verifica el libro de especies municipales, encontrando los siguientes detalles:
1000 vialidades a $0.25 c/u
10,000 ticket de mercado a $0.10 c/u

3. 15,000 formulas 1 ISAM a $0.15 c/u
6. Verifica el libro de cuentas por cobrar, encontrando los siguientes detalles:
Impuesto de tiendas $ 2,500.00
Tasas por pavimentación $ 3,000.00
Alumbrado público $ 2,100.00
7. Verifica el libro de cuentas por pagar, encontrando los siguientes detalles:
Renta de los empleados del mes de diciembre 2008 por $975.00
Renta pendiente de cancelar de los proyectos 001 y 002.
8. Verifica la autenticidad de los títulos valores que posee la municipalidad (50 acciones a $150.00
c/u).
9. Verifica el acuerdo de creación de la caja chica la cual es de $800.00 para el 2008.
10. Verifica las carpetas técnicas proporcionadas por la UACI, determinando que los proyectos que
quedaron pendientes y continúan para el año siguiente son:
Proyecto 001 “Empedrado fraguado de calle principal de cantón El Paisnal”, con gastos hasta
el 31 de diciembre por $ 19,180.00 y disponibilidad en cuenta bancaria Bco.Agrícola N°
00026 $1,125.00, pendiente de pago la renta retenida al Ing. José Castillo por $1,125.00.
El proyecto se ejecuta por administración.
Proyecto 002 “Construcción de guardería para uso municipal”, disponible en cuenta
bancaria Bco. Agrícola N° 00027 $225.00, renta retenida pendiente de pago $225.00,
anticipo a contratista por $1,275.00, Provisión por acreedores monetarios $1,275.00 y
costos acumulados por $ 34,960.00. El proyecto se ejecuta por contrato.
OPERACIONES REALIZADAS EN ENERO DE 2008.
1. Ingresos percibidos en enero de 2008, según fórmulas 1-ISAM, según detalle siguiente: Tiendas
$1,500.00, Alumbrado Público $ 600.00, Pavimentación $800.00, Fiestas $ 175.00, Cotejo de
Fierros $ 60.00, los cuales son recibidos en caja y posteriormente remesados a la cuenta Fondos
Propios del Bco. Agrícola.
2. Del 1 al 28 de enero, se perciben ingresos de la mora que tenían pendiente los contribuyentes
de San José, así: Mora de tiendas $300.00, por Pavimentación $400.00 y por Alumbrado
$255.00 recibidos en caja, el día 29 son remesados en Banco Agrícola cuenta Fondos Propios.
3. El día 06 de enero se emite cheque de la cuenta de Fondos Propios con el objeto de crear la
caja chica.
4. El día 10 de enero se solicita transferencia al ISDEM por $16,140.00 como
Transferencias Corrientes y $ 33,200.00 Transferencias de Capital.
5. El 11 de enero se recibe documentación que respalda compromiso provisionado en el ejercicio
anterior en concepto de anticipos no liquidados a contratistas del proyecto 002 “Construcción
de guardería para uso municipal” por $1,275.00.

4. 6. El 19 de enero se prepara y se paga la planilla del personal permanente de la Alcaldía, según el
detalle siguiente: sueldos devengados $ 10,800.00, sueldos líquidos $ 6,125.00 y descuentos
de planilla por ISSS $800.00, INPEP $125.00, AFP´s Confía $1,350.00 y Crecer $ 900.00, Renta
de Empleados $750.00 y descuento de préstamo personal al Banco Cuscatlán $ 750.00; el
líquido fue pagado con fondos del 25%.
Así también se devengan los aportes patronales de ISSS $ 1,200.00, INPEP $125.00 AFP CONFIA
$ 1,600, y AFP CRECER $1,150.00.
7. El 20 de enero se cancelan con cheques del Banco agrícola la deuda que quedó pendiente el año
anterior en concepto de renta de los empleados y la de los proyectos 001 y 002. La renta de los
empleados fue cancelada con la cuenta fondos propios y la renta de los proyecto con la cuenta
bancarios 00026 y 00027 respectivamente.
8. El 21 de enero se cancelan con cheque del Bco. Agrícola cuenta fondos propios, servicios de
energía eléctrica por $130.00 y de agua por $ 375.00 correspondiente al edificio de la alcaldía
y además el recibo de teléfono por $ 275.00 todo correspondiente al mes de enero.
9. El 22 de enero se percibe las transferencias solicitadas al ISDEM de las cuales retienen
$1,050.00 para COMURES y $150.00 de especies municipales descontadas de las Transferencias
Corrientes, así también se descuenta cuota de préstamo por $ 4,100.00 incluye $ 1,260.00 de
intereses y $170.00 de comisión por garante,las cuales son descontadas de las Transferencias
de Capital; ambas son recibidas por medio de cheque del Banco agrícola y depositadas en las
cuentas FODES 25% y 75% respectivamente, no obstante en la alcaldía se elaboraron fórmula
1- ISAM por cada transferencia.
10. El 23 de enero se efectúa remesa con cheque de la cuenta Bco Agrícola No.0025
por $ 27,749.00 a la cuenta No. 00026 del proyecto “Empedrado fraguado de calle principal
de cantón El Paisnal”.
11. El 24 de enero se prepara y se paga planilla de jornales a trabajadores eventuales del proyecto
001 “Empedrado fraguado de calle principal de cantón El Paisnal”, por $ 5,300.00 de los cuales
se les retiene el 10% de renta y se cancela el líquido con cheque del Banco agrícola Cta. No.
00026.
12. El 25 de enero se cancela cuota al grupo Q por deuda de un vehículo adquirido el año anterior
por la cantidad de $ 1,000.00 cancelados con cheque fondos Fodes 25% del Banco Agrícola.
13. El 26 de enero se cancelan con cheque del Banco Agrícola cuenta No. 00026, factura que
ampara compra de 20 qq de hierro para el proyecto 001 “Empedrado fraguado de calle principal
de cantón El Paisnal” por $ 11,325.00.
14. El 27 de enero se adquirieron a la tienda PUMA S.A., 30 uniformes para el personal operativo,
cuyo valor de compra es $ 512.00, los cuales serán cancelados el próximo mes con cuenta
fondos propios.
15. El 28 de enero se emite cheque por $ 4,122.00 en concepto de becas al personal de la
Institución, se cancela con fondos del 25%
16. El 29 de enero se compra cemento y grava por $11,124.00, para el proyecto “Empedrado
fraguado de calle principal de cantón El Paisnal”, se cancela con cheque de cuenta No. 00026.

5. 17. El 30 de enero se efectúan gastos por combustible por $ 935.00 y compra de llantas por
$370.00, los cuales se cancelan con cheque del Bco. Agrícola cuenta Fondos Propios.
18. El 30 de enero se recibe de Fundación Europea donación una fotocopiadora por valor de
$ 2,800.00.
19. El 31 de enero el auxiliar de tesorería nos informa del consumo de especies del mes por
$745.00, así también se recibe acta de recepción de la liquidación del proyecto 002, trasladando
el edificio de la guardería a los recursos institucionales.
20. Al hacer arqueo de caja chica al 31 de enero de 2008 se encontró faltante de $ 800.00, el
Titular de la Institución se encuentra efectuando las investigaciones correspondientes a fin de
determinar o no responsabilidades.
Se pide:
1. Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Estados Financieros
4. Notas Explicativas

6. DATOS PARA PARTIDA DE APERTURA CONTABLE INSTITUCIONAL
Vehículos de Trasporte (valor neto) $ 28,360.00
Vehículos de Trasporte $ 37,000.00
Camión recolector de basura $ 22,000.00
Vehículo para uso del Alcalde $ 15,000.00
Depreciación Acumulada $ 8,640.00
Camión Recolector = (Vo-Vr)/Vu X Tiempo trascurrido
($22,000.00 - $2,200.00)/10 años x 3 años = $ 5,940.00
Vehículo Alcalde = (Vo-Vr)/Vu X Tiempo trascurrido
($15,000.00 - $1,500.00)/10 años x 2 años = $ 2,700.00
Deuda a favor de Grupo Q 80% de $ 15,000.00 de vehículo de Alcalde $ 12,00.00
Bienes Inmuebles (Terrenos) $ 83,000.00
5 terrenos de Alcaldía con documento $ 75,000.00
1 Terreno Centro Escolar Cantón el Pino (sin documentos Legales) $ 2,000.00
3 Terreno baldíos (sin documentos Legales) $ 6,000.00
Bancos Comerciales $ 24,115.00
Bco. Agrícola Cta. Cte. No. 00023 “Fondos Propios“ $ 3,150.00
Bco. Agrícola Cta. Cte. No. 00024 “25% FODES” $ 7,125.00
Bco. Agrícola Cta. Cte No. 00025 “75% FODES” $ 13,115.00
Bco. Agrícola Cuenta de Ahorro No. 2794-7 $ 725.00
Préstamo Primer Banco de los Trabajadores $ 50,000.00
Monto Original $ 75,000.00
Menos amortización a capital $ 25.000.00
Especies Municipales $ 3,500.00
1000 vialidades a $ 0.25 c/u $ 250.00
10,000 ticket de mercado a $ 0.10 c/u. $ 1,000.00
15,000 formulas 1 ISAM a $ 0.15 c/u $ 2,250.00
Cuentas por cobrar $ 7,600.00
Impuesto de tiendas $ 2,500.00
Tasas por pavimentación $ 3,000.00
Alumbrado público $ 2,100.00
Retención de Renta diciembre 2007 $ 975.00
Acciones $ 7,500.00

7. DATOS PARA PARTIDA DE APERTURA CONTABLE DE PROYECTOS QUE QUEDARON EN PROCESO AL 31
DE DICIEMBRE DE 2007
PROYECTO 001 “EMPEDRADO FRAGUADO DE CALLE PRINCIPAL CANTON EL PAISNAL”
Costos acumulados $ 19,180.00
Bco. Agrícola Cuenta Corriente N° 00026 $ 1,125.00
Renta retenida al Ing. José Castillo $ 1,125.00
PROYECTO 002 “CONSTRUCCIÓN DE GUARDERÍA PARA USO MUNICIPAL”
Bco. Agrícola Cuenta Corriente N° 00027 $ 225.00
Renta retenida $ 225.00
Anticipo a contratista $ 1,275.00
Provisión por acreedores monetarios $ 1,275.00
Costos acumulados de la Inversión $ 34,960.00