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INTRODUÇÃO
O DIREITO POSITIVO PODE SER CONSIDERADO AQUELE
CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS CRIADO POR DECISÃO DE
ALGUÉM – O ESTADO. É MUTÁVEL, É TERRITORIAL, É RELATIVO.
PODE SER DEFINIDO COMO AQUELE CONJUNTO DE NORMAS
JURÍDICAS QUE DERIVAM DA NATUREZA – O COSTUME. É
IMUTÁVEL, É UNIVERSAL , É ABSOLUTO.
NATURAL
POSITIVO
5. NO BRASIL, VIGORA O PRINCÍPIO DA
SUPREMACIA DA CONSTITUIÇÃO, SEGUNDO
O QUAL AS NORMAS CONSTITUCIONAIS,
ESTÃO NUM PATAMAR DE SUPERIORIDADE
EM RELAÇÃO ÀS DEMAIS LEIS, SERVINDO
DE FUNDAMENTO DE VALIDADE PARA
ESTAS.
INTRODUÇÃO
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6. NÓS, REPRESENTANTES DO POVO BRASILEIRO, REUNIDOS EM
ASSEMBLEIA NACIONAL CONSTITUINTE PARA INSTITUIR UM
ESTADO DEMOCRÁTICO, DESTINADO A ASSEGURAR O EXERCÍCIO
DOS DIREITOS SOCIAIS E INDIVIDUAIS, A LIBERDADE, A
SEGURANÇA, O BEM-ESTAR, O DESENVOLVIMENTO, A IGUALDADE E
A JUSTIÇA COMO VALORES SUPREMOS DE UMA SOCIEDADE
FRATERNA, PLURALISTA E SEM PRECONCEITOS, FUNDADA NA
HARMONIA SOCIAL E COMPROMETIDA, NA ORDEM INTERNA E
INTERNACIONAL, COM A SOLUÇÃO PACÍFICA DAS CONTROVÉRSIAS,
PROMULGAMOS, SOB A PROTEÇÃO DE DEUS, A SEGUINTE
CONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL.
CONSTITUINTE NACIONAL
7. DOS PODERES – ART. 2º DA CF
I – LEGISLATIVO, Art. 44 da CF
NATURALMENTE, CUMPRE AO LEGISLATIVO ELABORAR AS LEIS POR MEIO DE SEUS ÓRGÃOS,
QUAIS SÃO:
• CÂMARA DOS DEPUTADOS
• SENADO FEDERAL
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8. DOS PODERES – ART. 2º DA CF
II – EXECUTIVO, Art. 76 da CF
NO ÂMBITO FEDERAL, O PODER EXECUTIVO É EXERCIDO PELO PRESIDENTE DA REPÚBLICA,
AUXILIADO PELOS MINISTROS DE ESTADO, POSSUINDO AS SEGUINTES FUNÇÕES:
• MANTER, DEFENDER E CUMPRIR A CONSTITUIÇÃO
• OBSERVAR AS LEIS
• PROMOVER O BEM GERAL DO POVO
• SUSTENTAR A INTEGRIDADE E A INDEPENDÊNCIA DO BRASIL
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9. DOS PODERES – ART. 2º DA CF
III – JUDICIÁRIO, Art. 92 da CF
A PRIMEIRA FUNÇÃO DO PODER JUDICIÁRIO, É PROTEGER A CONSTITUIÇÃO, OU SEJA, NÃO
PERMITIR QUE NENHUMA OUTRA LEI, OU O PRÓPRIO EXERCÍCIO DO LEGISLATIVO, E
EXCEPCIONALMENTE DO EXECUTIVO, CONTRARIE NORMA CONSTITUCIONAL. A SEGUNDA É A
PRÓPRIA JURISDIÇÃO.
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11. CONSTITUIÇÃO FEDERAL – É O CONJUNTO DE LEIS, NORMAS E REGRAS DE UM PAÍS OU DE UMA
INSTITUIÇÃO. A CONSTITUIÇÃO REGULA E ORGANIZA O FUNCIONAMENTO DO ESTADO. É A LEI
MÁXIMA QUE LIMITA PODERES E DEFINE OS DIREITOS E DEVERES DOS CIDADÃOS. NENHUMA
OUTRA LEI NO PAÍS PODE ENTRAR EM CONFLITO COM A CONSTITUIÇÃO.
LEI COMPLEMENTAR – TEM O PROPÓSITO DE COMPLEMENTAR A CONSTITUIÇÃO: EXPLICANDO,
ADICIONANDO OU COMPLETANDO DETERMINADO ASSUNTO NA MATÉRIA CONSTITUCIONAL.
LEI ORDINÁRIA – É UM ATO NORMATIVO PRIMÁRIO E CONTÉM, EM REGRA, NORMAS GERAIS E
ABSTRATAS; CONSTITUEM O GRANDE NÚMERO DE ATOS NORMATIVOS QUE COMPÕE O DIREITO
POSITIVO DO ESTADO BRASILEIRO, VISAM À REGULAMENTAÇÃO DE PRECEITOS DESTINADOS À
REGULAÇÃO DO CONVÍVIO SOCIAL E À ESTRUTURAÇÃO DO ESTADO
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12. MEDIDA PROVISÓRIA – É EDITADAS PELO PRESIDENTE DA REPÚBLICA EM CASOS DE RELEVÂNCIA
E URGÊNCIA, TÊM FORÇA DE LEI E VIGÊNCIA IMEDIATA. PERDEM A EFICÁCIA SE NÃO
CONVERTIDAS EM LEI PELO CONGRESSO NACIONAL EM ATÉ SESSENTA DIAS, PRORROGÁVEIS POR
IGUAL PERÍODO.
RESOLUÇÃO – É NORMA JURÍDICA DESTINADA A
DISCIPLINAR ASSUNTOS DO INTERESSE INTERNO
DO CONGRESSO NACIONAL
LEI DELEGADA – ELABORADA PELO CHEFE DO PODER EXECUTIVO NO ÂMBITO FEDERAL,
ESTADUAL E MUNICIPAL, COM A SOLICITAÇÃO AO CONGRESSO NACIONAL, RELATANDO O
ASSUNTO QUE SE IRÁ LEGISLAR. O CHEFE DO EXECUTIVO SOLICITA A AUTORIZAÇÃO, E O PODER
LEGISLATIVO FIXA O CONTEÚDO E OS TERMOS DE SEU EXERCÍCIO. DEPOIS DE CRIADA A LEI PELO
CHEFE DO EXECUTIVO, ELA É REMETIDA AO LEGISLATIVO PARA AVALIAÇÃO E APROVAÇÃO.
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13.
14. QUEM ELABORA AS LEIS?
COMO ELAS SÃO APROVADAS?
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15. • LEI COMPLEMENTAR – PLC
- APENAS UM DEPUTADO OU SENADOR;
- QUÓRUM: MAIORIA ABSOLUTA;
- VOTAÇÃO: MAIORIA ABSOLUTA.
• EMENDA CONSTITUCIONAL – PEC
- O PRESIDENTE, A MAIORIA RELATIVA DAS ASSEMBLEIAS LEGISLATIVAS OU 1/3 DO TOTAL
DA CÂMARA DOS DEPUTADOS OU DO SENADO;
- ACEITAÇÃO DE PELO MENOS 3/5 DE CADA CASA LEGISLATIVA;
- APROVAÇÃO EM DOIS TURNOS.
• LEI ORDINÁRIA – PLO
- APENAS UM DEPUTADO OU SENADOR;
- QUÓRUM: MAIORIA ABSOLUTA;
- VOTAÇÃO: MAIORIA SIMPLES.
16. TAMBÉM PODE HAVER PROJETO QUE SEJA
ASSINADO POR UMA NUMEROSA
QUANTIDADE DE ELEITORES –PROJETO DE
INICIATIVA POPULAR – QUE SERÁ
SUBMETIDO AO PODER LEGISLATIVO,
PODENDO SER APROVADO OU NÃO.
MAIS ALGUÉM PODE
ELABORAR AS LEIS?
17. DA ELABORAÇÃO AO CUMPRIMENTO DA LEI
A SANÇÃO É ATO POLÍTICO DE COMPETÊNCIA EXCLUSIVA DOS CHEFES DO PODER EXECUTIVO
(PRESIDENTE, GOVERNADOR E PREFEITO) E CONSISTE NA SUA ADESÃO OU AQUIESCÊNCIA AO
PROJETO APROVADO PELO LEGISLATIVO.
I – SANÇÃO
• SANÇÃO EXPRESSA • SANÇÃO TÁCITA
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18. DA ELABORAÇÃO AO CUMPRIMENTO DA LEI
É ATO DE NATUREZA POLÍTICA, CUJO OBJETIVO É ATESTAR SOLENEMENTE A EXISTÊNCIA DA LEI
PARA A PRODUÇÃO DE SEUS EFEITOS. É UM REQUISITO INDISPENSÁVEL À EFICÁCIA DO ATO
NORMATIVO. É A PROCLAMAÇÃO SOLENE DA EXISTÊNCIA DE UMA LEI.
II – PROMULGAÇÃO
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ATO PELO QUAL SE DÁ CONHECIMENTO DO CONTEÚDO DA LEI AOS SEUS DESTINATÁRIOS,
TORNANDO-A OBRIGATÓRIA. ENQUANTO A LEI NÃO FOR PUBLICADA NO DIÁRIO OFICIAL, ELA
NÃO TEM VALIDADE NEM PODE SER EXIGIDO SEU CUMPRIMENTO.
III – PUBLICAÇÃO
19.
20. EMPRESÁRIO
EMPREENDEDOR
INVESTIDOR
QUALQUER PESSOA QUE CRIA OU INOVA DETERMINADA “COISA”
PARA ATENDER E SATISFAZER AS NECESSIDADES DOS
CONSUMIDORES.
AQUELE QUE TEM APENAS O CAPITAL NECESSÁRIO PARA
FINANCIAR O EMPREENDEDOR OU O EMPRESÁRIO.
A CONTRAPARTIDA É A REMUNERAÇÃO SOBRE O INVESTIMENTO.
SUJEITO QUE FAZ CIRCULAR BENS E SERVIÇOS
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EMPRESÁRIO
• CAPACIDADE CIVIL
EXCETO:
• FUNCIONÁRIO PÚBLICO
• MILITARES
• DEPUTADOS E SENADORES
• AUXILIAR DE EMPRESÁRIOS
• FALIDOS
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EMPRESÁRIO
• PESSOALIDADE
• HABITUALIDADE
• MONOPÓLIO DAS INFORMAÇÕES
23. EMPRESÁRIO INDIVIDUAL
• ÚNICO E TITULAR DA EMPRESA
• RESPONSABILIDADE ILIMITADA
• FIRMA
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24. CAPITAL SOCIAL
É O MONTANTE, VALORADO EM MOEDA CORRENTE, DOS
RECURSOS TRANSFERIDOS DO PATRIMÔNIO DO
EMPRESÁRIO PARA O EMPREENDIMENTO, BUSCANDO O
ATINGIMENTO DOS OBJETIVOS ECONÔMICOS DO
MESMO. O CAPITAL SOCIAL É ESTÁTICO, ENQUANTO O
PATRIMÔNIO DA EMPRESA É DINÂMICO.
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25. EMPRESA
É UMA UNIDADE ECONÔMICA-SOCIAL ARTICULADA PELO
EMPRESÁRIO, ONDE, ATRAVÉS DA JUNÇÃO DE
ELEMENTOS HUMANOS E FÍSICOS,
PROPÕE-SE A PRODUZIR
BENS OU SERVIÇOS.
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26. ESTABELECIMENTO
É O CONJUNTO DE BENS TANGÍVEIS E INTANGÍVEIS,
ATRAVÉS DOS QUAIS O EMPRESÁRIO REALIZA SUAS
ATIVIDADES ECONOMICAS-SOCIAIS.
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• TANGÍVEIS: MÁQUINAS, ESTOQUES, IMÓVEL...
• INTANGÍVEIS: MARCAS, PATENTES, KNOW-HOW...
27.
28. SIMPLES NACIONAL
É UM REGIME COMPARTILHADO DE ARRECADAÇÃO DE IMPOSTOS, APLICÁVEL ÀS
MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE. (LC 123/2006)
DO INGRESSO
• ENQUADRAR-SE NA DEFINIÇÃO DE ME OU DE EPP;
• CUMPRIR OS REQUISITOS PREVISTOS NA LEGISLAÇÃO; E
• FORMALIZAR A OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL.
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29. PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
• SER FACULTATIVO;
• SER IRRETRATÁVEL PARA TODO O ANO-CALENDÁRIO;
• TRIBUTOS ABRANGIDOS: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS E INSS-PATRONAL;
• DOCUMENTO ÚNICO DE ARRECADAÇÃO – DAS;
• SISTEMA ELETRÔNICO PARA GERAÇÃO DO DAS;
• RECOLHIMENTO DO DAS ATÉ O DIA 20 DO MÊS SUBSEQUENTE AO FATO
GERADOR;
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30. ALÍQUOTAS
TRIBUTAÇÃO MEDIANTE TABELA PROGRESSIVA EM ESCALA DE R$ 180.000,00
• INDÚSTRIA
MÍNIMA DE 4,5% - MÁXIMA DE 12,11%
• COMÉRCIO
MÍNIMA DE 4% - MÁXIMA DE 11,61%
• SERVIÇOS
MÍNIMA DE 4,5% - MÁXIMA DE 16,85%
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35. DETERMINADA EMPRESA, TRIBUTADA PELO LUCRO REAL, APRESENTOU AS SEGUINTES CONTAS E
SEUS VALORES A FIM DE QUE SEJA APURADO OS IMPOSTOS E O LUCRO LIQUIDO
- DESPESAS COM SALÁRIOS – R$ 5.000,00
- PRO-LABORE – R$ 3.000,00
- ESTOQUE INICIAL – R$ 2.500,00
- COMBUSTÍVEL E LUBRIFICANTES – R$ 1.000,00
- ENERGIA ELÉTRICA – R$ 300,00
- ESTOQUE FINAL – R$ 500,00
- VENDA DE MERCADORIAS – R$ 50.000,00
- COMPRA DE MERCADORIAS – R$ 15.000,00
- INSS E FGTS – ??????
- PIS E COFINS – ?????
- IRPJ E CSLL – ?????
- PROPAGANDA E PUBLICIDADE – R$ 500,00
- MANUTENÇÃO DE VEÍCULOS – R$ 700,00
- HONORÁRIOS DIVERSOS – R$ 1.400,00
- MATERIAL DE ESCRITÓRIO – R$ 300,00
- CORREIOS E TELÉGRAFOS – R$ 100,00
36. LUCRO PRESUMIDO
― SISTEMA SIMPLIFICADO DE TRIBUTAÇÃO (IR E CS)
― PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
• IMPOSTO DE RENDA;
• CONTRIBUIÇÃO SOCIAL;
• PIS;
• COFINS;
• IPI;
• ICMS. Prof. Eliseu Fortolan │ CRC 1SP 296.980
LUCRO ESTIMADO
37. LUCRO PRESUMIDO – ALÍQUOTAS
― BASE DE CÁLCULO DO IRPJ: RECEITA LÍQUIDA
• 1,6% COMBUSTÍVEIS
• 8% INDÚSTRIA E COMÉRCIO
• 16% SERVIÇOS DE TRANSPORTE – EXCETO DE
CARGA
• 32% PRESTADOR DE SERVIÇOS – PROFISSÃO
REGULAMENTADA
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38. LUCRO PRESUMIDO – ALÍQUOTAS
― BASE DE CÁLCULO DA CSLL: RECEITA LÍQUIDA
• 16% INDÚSTRIA E COMÉRCIO
• 32% PRESTADOR DE SERVIÇOS EM GERAL
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39. EXEMPLO:
CERTA EMPRESA COMERCIAL APRESENTA AS SEGUINTES CONTAS E SEUS VALORES. DETERMINE O
VALOR DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL.
- SALÁRIOS ADMINISTRATIVOS: R$ 4.000,00
- ESTOQUE FINAL: R$ 2.000,00
- COMPRA DE MERCADORIAS: R$ 146.000,00
- PRO-LABORE: R$ 8.000,00
- COMBUSTIVEIS E LUBRIFICANTES: R$ 1.500,00
- ENERGIA ELETRICA: R$ 1.000,00
- ALUGUEL: 2.500,00
- DEVOLUÇÃO DE VENDAS: R$ 10.000,00
- ESTOQUE INICIAL: R$ 1.000,00
- PIS / COFINS / ICMS: ???
- HONORÁRIOS DIVERSOS: R$ 3.000,00
- RECEITA COM SERVIÇOS PRESTADOS: R$ 20.000,00
- VENDA DE MERCADORIAS: R$ 250.000,00
- FGTS / INSS: ??? Prof. Eliseu Fortolan │ CRC 1SP 296.980