Notes de cours Comptabilité 84411

1. Comptabilité 84311
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1 Principes Comptables
généralement reconnus (PCGR)

2. Qu’est-ce que la comptabilité
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• C’est une science qui permet de fournir des
renseignements sur la situation financière
d’un organisme quelconque.

3. Qu’est-ce que la comptabilité
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• C’est l’art d’inscrire, de mesurer et de
communiquer les données financières se
rapportant à un organisme.

4. Qu’est-ce que la comptabilité
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• L’information est présentée dans différents
documents que l’on appelle états financiers:
– L’état des résultats
– L’état de l’avoir du propriétaire
– Le bilan

5. ATTENTION!!!
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• La comptabilité se base sur des faits et des
valeurs réels.
• Elle ne fait pas de projection.
– Exemple : Budjet

6. Professions comptable
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• Les comptables agréés (CA)
– Rédigent des missions de vérification.
– Ils analysent les états financiers afin de vérifier
si ceux-ci reflètent réellement la situation
financière de l’entreprise ou de l’organisation.

7. Professions comptable
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• Les comptables généraux licenciés (CGA)
– travaillent habituellement au sein d’entreprise
ou du gouvernement.
– leur champ de pratique se définit par la tenue de
livre et la comptabilité industrielle ou
commerciale.

8. Professions comptable
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• Les comptables en management accrédités
(CMA)
– effectuent des travaux reliés à la comptabilité
de gestion ou à la comptabilité de prix de
revient.
– utilisent l’information financière dans le but de
prendre des décisions et de rentabilité de
l’entreprise.
– travaillent dans l’entreprise de fabrication.

9. Principes Comptables généralement
reconnus (PCGR)
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• On appelle PCGR les règles de
fonctionnement de comptabilité.
• C’est l’Institut canadien des Comptables
agréés qui adopte les règles et modifications
valides au Canada.

10. Principes Comptables généralement
reconnus (PCGR)
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1. Les postulats comptables :
• L’environnement économique politique et
sociologique dans lequel s’exerce la
comptabilité.

11. Principes Comptables généralement
reconnus (PCGR)
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2. Les principes comptables
• Les règles fondamentales portant sur la
mesure, le classement et la synthèse des
informations d’ordre économique.

12. Principes Comptables généralement
reconnus (PCGR)
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3. Les caractéristiques de l’information
comptable
• Les qualités de l’information comptable
(objectivité, prudence…)

13. Principes Comptables généralement
reconnus (PCGR)
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4. Les normes comptables
• Les règles précises sur la façon d’enregistrer,
de classifier et de présenter l’information
financière.

14. 4 postulats importants
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• Postulat de la personnalité de l’entreprise.
– L’entreprise est indépendante de ou des
propriétaire(s), pour les états financiers.
– Les avoirs et les dus du propriétaire font partie
de ses états financiers personnels.
– Son entreprise doit avoir des états financiers
indépendants. (Est-ce son camion ou celui de la
compagnie?)

15. 4 postulats importants
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• Le postulat de la continuité de
l’exploitation.
– Les états financiers sont produits avec le
principe que la compagnie continue à opérer,
pas dans le sens de ce que vaut l’équipement
maintenant.

16. 4 postulats importants
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• Le postulat de coût d’acquisition
– Pour les états financiers, la valeur des biens est
celle lors de l’achat.
– La valeur réelle sera établie lorsque ce bien sera
vendu.
– Sa valeur sera alors inscrite comme revenu ou
perte.

17. 4 postulats importants
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• La caractéristique de l’objectivité
– La valeur des transactions est basée sur des
faits, pas sûrs des prévisions. (Valeur d’un
terrain)
– La juste valeur pourra fluctuer au cours des
années, mais cette valeur sera enregistrée en
temps et lieu.

18. Les formes d’entreprises
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• Entreprise individuelle
– Un propriétaire, habituellement l’employé et le
gérant.
• Exemple : Électricien, plombier, garagiste,
médecin….
– Le propriétaire est responsable de toutes les
dettes de l’entreprise, mais aussi de tous les
bénéfices.

19. Les formes d’entreprises
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• La société en nom collectif
– Plusieurs propriétaires, semblables à
l’entreprise individuelle, sauf que les dettes ou
les bénéfices sont partagés entre les
propriétaires.
• Exemples : Avocats, comptables…
– Doiron, LeBouthillier, Boudreau, Allain

20. Les formes d’entreprises
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• Société par actions
– Une entité juridique distincte et indépendante
de ses propriétaires
– C’est comme une personne devant la loi.
Mêmes droits et obligations face aux
responsabilités.
– Son fonctionnement est régi par des lois.
– Les propriétaires investissent en achetant des
actions. Chaque action donne le droit de vote à
son propriétaire.

21. Les formes d’entreprises
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• Société par actions (suite)
– Un conseil d’administration gère l’entreprise.
– La responsabilité des actionnaires se limite à
leur mise de fonds.
– L’entreprise doit régler ses impôts. Pour
l’actionnaire, s’il reçoit des dividendes, il paie
de l’impôt sur ce revenu.
• Facebook a fait une demande d’entrée en bourse
cette semaine.

22. Les formes d’entreprises
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• Coopérative
– Un groupe de personnes qui utilisent un produit
commun afin d’avoir un prix plus bas.
– Chaque membre n’a droit qu’à un vote.
– La responsabilité se limite à la somme de sa ou
ses parts sociales.

23. Termes importants
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• Actifs:
– Les biens qui ont une valeur pour leur
propriétaire.
– Argent qui est dû à l’entreprise.
• Exemple p.10

24. Termes importants
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• Passif:
– Les sommes dues pour acquérir des biens.
• Exemples p. 10

25. Termes importants
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• Avoir du propriétaire
– La différence entre l’actif et le passif

26. Équation comptable
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ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROPRIÉTAIRE
Permets d’isoler l’élément manquant

27. Exemple
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• Services comptables Durand
– Actif : 307 000$
– Passif : 119 000$
– Avoir du propriétaire : ?

28. Effet sur l’équation comptable
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• Si un actif augmente, il y a
automatiquement:
– La diminution d’un autre actif,
– L’augmentation d’un passif ou
– l’augmentation de l’avoir du propriétaire

29. Effet sur l’équation comptable
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• Une diminution d’un actif entraînera :
– L’augmentation d’un autre actif,
– La diminution du passif ou
– La diminution de l’avoir du propriétaire

30. 1 0011 42
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Actif = Passif +
Avoir du
propriétaire
Actif ↑ - + +
Actif ↓ + - -

31. 1 0011 42
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EXEMPLE PAGES 12 ET 13

32. ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROPRIÉTAIRE
20X1 Encaisse Fournitures
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de bureau
Équipement de
bureau
Comptes
fournisseurs
A. Gagnon-
Propriétaire
08-01 10 000$ 10 000$
08-03 -1 500$ +1 500$
Solde 8 500$ 1 500$ 10 000$
08-10 -2 000$ +11 000$ +9 000$
Solde 6 500$ 1 500$ 11 000$ 9 000$ 10 000$
08-29 -3 000$ - 3 000$
Solde 3 500$ 1 500$ 11 000$ 6 000$ 10 000$
08-31 +5 000$ + 5 000$
Solde 8 500$ 1 500$ 11 000$ 6 000$ 15 000$
Total 21 000$ 21 000$

33. Effet sur l’équation comptable
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• Chaque transaction affecte le résultat de
l’équation comptable.
• Il faut savoir ou placer chaque transaction,
c’est-à-dire, dans quel poste.
• Un ajout d’argent dans l’encaisse.
– Si c’est le propriétaire qui l’a placé, on l’inscrit
aussi dans le compte du propriétaire, c’est ce
qu’on appelle un apport.
• Il est important de comprendre les
catégories des postes.

34. Le bilan
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• L’information qui doit apparaître à l’en-tête
du bila.
– Le nom de l’entreprise
– Le titre de l’état financier (Bilan)
– La date à laquelle les données ont été établies.

35. Le bilan
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• Un bilan n’est pas établi à chaque
transaction effectuée par l’entreprise.
• Il sert à comprendre l’effet des transactions
sur le bilan, qui lui donne une information
sur l’équation comptable.

36. Les sections du bilan :
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• L’en-tête
• L’actif :
– Les postes de l’actif
• Le total de l’actif
• Le passif
– Les postes du passif
• Le total du passif
• L’avoir du propriétaire
• Le total du passif et de l’avoir du propriétaire.

37. Les sections du bilan :
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• Le total de l’actif doit être égal au total du
passif + l’avoir du propriétaire.