1. Tanggal Keterangan Ref Saldo
2010 Debet Kredit
April 2 Kas 100.000.000
Simpanan Pokok 100.000.000
April 6 Peralatan Kantor 22.000.000
Kas 7.000.000
Utang Usaha 15.000.000
April 7 Perlengkapan Kantor 2.000.000
Kas 2.000.000
Mei 2 Kas 5.000.000
Simpanan Wajib 5.000.000
5 Kas 60.000.000
Utang Bank 60.000.000
6 Kas 12.000.000
Simpanan Sukarela 12.000.000
10 Piutang Anggota 120.000.000
Kas 120.000.000
29 Kas 18.000.000
Piutang Usaha 12.000.000
Partisipasi Jasa Pinjaman 3.600.000
Partisipasi Jasa Provisi 2.400.000
30 Beban Gaji 1.200.000
Beban Bunga 900.000
Kas 2.100.000
31 Utang Usaha 9.000.000
Kas 9.000.000
2. Berdasarkan jurnal yang ada dalam buku jurnal koperasi Sejahtera Selalu, selanjutnya dilakukan
posting ke dalam Buku Besar.
Proses posting dilakukan transaksi per transaksi, jurnal per jurnal.
Jika suatu jurnal dicatat di sisi debet, maka di buku besarnya harus dicatat di sisi debet. Demikian
pula kalau suatu jurnal dicatat di sisi kredit, maka di buku besarnya, akun tersebut harus dicatat di
sisi kredit.
Nama Akun: KAS No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
2 Aprl Setoran Simpanan Pokok 100.000.000 100.000.000
6 Pembelian Peralatan Kantor 7.000.000 93.000.000
7 Pembelian Perlengkapan 2.000.000 91.000.000
2 Mei Setoran Simpanan Wajib 5.000.000 96.000.000
5 Kredit dari Bank Sukahati 60.000.000 156.000.000
6 Simpanan Sukarela 12.000.000 168.000.000
10 Pinjaman ke anggota 120.000.000 48.000.000
29 Angsuran Pokok dan Bunga 18.000.000 66.000.000
30 Beban Gaji dan Beban Bunga 2.100.000 63.900.000
31 Bayar Utang Usaha 9.000.000 54.900.000
Nama Akun: Piutang Anggota No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
10 Mei Pinjaman ke anggota, 3% 120.000.000 120.000.000
30 Angsuran Pokok Piutang 12.000.000 108.000.000
Nama Akun: Perlengkapan Kantor No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
7 April Kertas, pensil, pulpen, buku dll 2.000.000 2.000.000
Nama Akun: Peralatan Kantor No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
6 Aprl Komputer, printer, lemari dll 22.000.000 22.000.000
Nama Akun: Utang Usaha No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
6 Aprl Pembelian Peralatan Kantor 15.000.000 15.000.000
31 Mei Pembayaran sebagian utang 9.000.000 6.000.000
3. Nama Akun: Simpanan Sukarela No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
6 Mei Setoran Simpanan Sukarela
anggota
12.000.000 12.000.000
Nama Akun: Utang Bank No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
5 Mei Kredit Usaha dari Bank
Sukahati
60.000.000 60.000.000
Nama Akun: Simpanan Pokok No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
2 Aprl Setoran Simpanan Pokok 100.000.000 100.000.000
Nama Akun: Simpanan Wajib No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
2 Mei Setoran Simpanan Wajib 5.000.000 5.000.000
Nama Akun: Partisipasi Jasa Pinjaman No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
29 Mei Pendapatan Bunga dari
anggota
3.600.000 3.600.000
Nama Akun: Partisipasi Jasa Provisi No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
29 Mei Pendapatan Jasa Provisi
pinjaman
2.400.000 2.400.000
Nama Akun: Beban Gaji No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
30 Mei Gaji 2 org karyawan,
@ Rp 600.000
1.200.000 1.200.000
4. Nama Akun: Beban Bunga No. Akun: ........
Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
2010 Debet Kredit
30 Mei Bunga Kredit usaha Bank
Sukahati
900.000 900.000
Setelah semua jurnal yang tercatat di buku harian diposting ke buku besarnya, pada akhir periode
(dalam kasus Koperasi Sejahtera Selalu adalah pada akhir bulan Mei 2010), setiap akun dihitung
saldonya. Saldo setiap akun tersebut dicatat dalam suatu tabel yang berisi kumpulan saldo yang
dimiliki setiap akun koperasi tersebut. Tabel tersebut disebut dengan Neraca Saldo atau Neraca
Percobaan (Trial Balance).
Koperasi “Sejahtera Selalu”
Neraca Saldo
per 31 Mei 2010
Nama Akun Debet Kredit
Kas 54.900.000
Piutang Anggota 108.000.000
Perlengkapan Kantor 2.000.000
Peralatan Kantor 22.000.000
Utang Usaha 6.000.000
Simpanan Sukarela 12.000.000
Utang Bank 60.000.000
Simpanan Pokok 100.000.000
Simpanan Wajib 5.000.000
Partisipasi Jasa Pinjaman 3.600.000
Partisipasi Jasa Provisi 2.400.000
Beban Gaji 1.200.000
Beban Bunga 900.000
Total 189.000.000 189.000.000
Data penyesuaian:
1. Setelah dihitung ternyata perlengkapan kantor yang tersisa pada akhir bulan Mei 2010 sebesar
Rp 1.900.000, dan belum dicatat.
2. Beban penyusutan peralatan kantor untuk April dan Mei 2010 sebesar Rp 120.000 belum
dicatat
3. Beban bunga simpanan sukarela anggota koperasi untuk bulan Mei sebesar Rp 240.000 belum
dicatat dan belum dibayarkan.
5. Koperasi Sejahtera Selalu
Neraca Lajur (dlm ribuan)
Keterangan Neraca Saldo Penyesuaian Saldo yg
disesuaikan
Hasil Usaha Neraca
Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Kas 54.900 54.900 54.900
Piutang Anggota 108.000 108.000 108.000
Perlengkapan Kantor 2.000 100 1.900 1.900
Peralatan Kantor 22.000 22.000 22.000
Utang Usaha 6.000 6.000 6.000
Simpanan Sukarela 12.000 12.000 12.000
Utang Bank 60.000 60.000 60.000
Simpanan Pokok 100.000 100.000 100.000
Simpanan Wajib 5.000 5.000 5.000
Partisipasi Jasa Pinjaman 3.600 3.600 3.600
Partisipasi Jasa Provisi 2.400 2.400 2.400
Beban Gaji 1.200 1.200 1.200
Beban Bunga 900 240 1.140 1.140
Beban Pemakaian Perlengkapan 100 100 100
Beban Penyusutan Peralatan Ktr 120 120 120
Akumulasi Penyusutan Peralatan 120 120 120
Utang Bunga 240 240 240
Sisa Hasil Usaha 3.440 3440
TOTAL 189.000 189.000 460 460 189.360 189.360 6.000 6.000 186.800 186.800
6. Perhitungan Hasil Usaha merupakan laporan yang menunjukkan kemampuan koperasi
dalam menghasilkan laba selama suatu periode akuntansi tertentu, umumnya selama satu
tahun. Laporan Hasil usaha merinci hasil usaha yang berasal dari anggota dan laba yang
diperoleh dari aktivvitas koperasi yang dilakukan oleh bukan anggota.
Koperasi Sejahtera Selalu
Laporan Perhitungan Hasil Usaha
Periode 2 April-31 Mei 2010
# Partisipasi Bruto Anggota:
- Partisipasi Jasa Pinjaman Rp 3.600.000
- Partisipasi Jasa Provisi 2.400.000
Total Partisipasi Bruto 6.000.000
# Beban Pokok:
- Beban Bunga (1.140.000)
# Partisipasi Neto Anggota Rp 4.860.000
# Beban Operasi:
- Beban Gaji Rp 1.200.000
- Beban Penyusutan Peralatan 120.000
- Beban Pemakaian Perlengkapan 100.000
Total Beban Operasi (1.420.000)
# Sisa Hasil Usaha Rp 3.440.000
Neraca merupakan daftar yang menunjukkan posisi sumber daya yang dimiliki koperasi, serta
informasi dari mana sumber daya tersebut diperoleh. Atau menunjukkan posisi keuangan
koperasi pada waktu tertentu.
Koperasi Sejahtera Selalu
Neraca
Per 31 Mei 2010
AKTIVA PASIVA
Kas 54.900.000 Utang Usaha 6.000.000
Piutang Anggota 108.000.000 Utang Bunga 240.000
Perlengkapan Kantor 1.900.000 Simpanan Sukarela 12.000.000
Peralatan Kantor 22.000.000 Utang Bank 60.000.000
Akum. Penyusutan Peralatan (120.000) Simpanan Pokok 100.000.000
Simpanan Wajib 5.000.000
SHU-Periode Berjalan 3.440.000
Total Aktiva Rp 186.680.000 Total Pasiva Rp 186.680.000
7. Laporan Kas
Adalah suatu laporan mengenai arus keluar masuknya kas selama suatu periode tertentu, yang
mencakup saldo awal kas, sumber penerimaan kas, sumber pengeluaran kas, dan saldo akhir
kas pada suatu periode.
Sumber penerimaan dan pengeluaran kas koperasi dipilah menjadi 3 kelompok, yaitu aktivitas
operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas pembiayaan.
Koperasi Sejahtera Selalu
Laporan Arus Kas
Periode 2 April-31 Mei 2010
Sisa Hasil Usaha (SHU) 3.440.000
Penyesuaian:
- Kenaikan Piutang Anggota (108.000.000)
- Kenaikan Utang Jangka Pendek 18.240.000
- Pemakaian Perlengkapan 100.000
- Beban Penyusutan 120.000
Kas bersih dari aktivitas operasi (86.100.000)
Arus Kas dari aktivitas investasi:
- Pembelian perlengkapan (2.000.000)
- Pembelian peralatan (22.000.000)
Arus kas dari aktivitas investasi (24.000.000)
Arus kas dari aktivitas pembiayaan:
- Kredit Bank 60.000.000
- Simpanan Pokok 100.000.000
- Simpanan Wajib 5.000.000
Arus kas dari aktivitas pembiayaan 165.000.000
Kas Awal Periode (2 April 2010) 0
Kas Akhir Periode (31 Mei 2010) 54.900.000
Laporan Promosi Ekonomi Anggota, yaitu laporan yang menunjukkan manfaat ekonomi
yang diterima anggota koperasi selama suatu periode tertentu.
Laporan tersebut mencakup:
1. Manfaat ekonomi dari pembelian barang atau pengadaan jasa bersama
2. Manfaat ekonomi dari pemasaran dan pengolahan bersama
3. Manfaat ekonomi dari simpan pinjam lewat koperasi
4. Manfaat ekonomi dalam bentuk pembagian sisa hasil usaha
Laporan Promosi Ekonomi Anggota pada dasarnya merupakan suatu laporan yang
menunjukkan “manfaat lebih” yang diperoleh anggota dari koperasi dimana mereka bergabung
menjadi anggota.
Manfaat lebih tsb diukur dengan membandingkan manfaat yang diberikan koperasi kepada
para anggotanya dengan jika mereka bertransaksi dengan lembaga lain di luar koperasi.
8. Karena itu, data dari lembaga di luar koperasi yang digunakan sebagai pembanding akan
mempengaruhi kinerja pengurus koperasi.
Tidak setiap koperasi memiliki Laporan Promosi Ekonomi Anggota (PEA) yang mengandung
keempat unsur PEA tersebut. Masing-masing koperasi akan membuat PEA sesuai dengan
bidang usaha yang dimilikinya.
Faktor lain yang menjadi kendala dalam membuat Laporan PEA adalah memilih lembaga lain
yang akan dijadikan pembanding bagi suatu koperasi. Antara satu badan usaha dengan badan
usaha lainnya akan menjual produk dengan harga yang berbeda.
Dalam kasus Koperasi Sejahtera Selalu, laporan PEA dihitung dengan membandingkan
partisipasi jasa pinjaman (bunga) dan partisipasi jasa provisi yang dikenakan koperasi kepada
para anggotanya yang meminjam uang di koperasi dengan beban bungan serta beban provisi
yang dikenakan lembaga lain atas transaksi yang sama.
Jika lembaga lain (misalnya, BPR yang beroperasi di dekat koperasi tsb.) mengenakan
suku bunga pinjaman sebesar 4% per bulan dan jasa provisi sebesar 3,5% dari nilai pinjaman,
sedangkan balas jasa simpanan yang diberikan oleh lembaga lain (misal, BPR) adalah 3%,
besarnya promosi ekonomi anggota adalah sebagai berikut:
Koperasi Sejahtera Selalu
Laporan Promosi Ekonomi Anggota
Periode 2 April – 31 Mei 2010
Penghematan Beban Pinjaman
- Partisipasi Jasa Pinjaman 1.200.000
- Partisipasi Jasa Provisi 1.800.000
Kelebihan Balas Jasa Simpanan Anggota
- Bunga Simpanan (tabungan) (120.000)
Jumlah promosi ekonomi anggota dari transaksi jasa 2.880.000
Jumlah promosi ekonomi anggota dari alokasi SHU 1.376.000
Jumlah promosi ekonomi anggota total 4.256.000
Promosi ekonomi anggota dari transaksi di atas sebesar Rp 2.880.000 (Rp 1.200.000 + Rp
1.800.000 – Rp 120.000), dihitung dengan cara membandingkan suku bunga dan tarif provisi
yang dikenakan koperasi dengan yang dikenakan lembaga lain serta imbalan bunga yang
diberikan koperasi dengan yang diberikan lembaga lain.
Keterangan Nilai Transaksi Koperasi Lembaga Lain Manfaat Lebih
Tarif Jumlah Tarif Jumlah
Balas jasa Simpan 12.000.000 2% 240.000 3% 360.000 (120.000)
Jasa Pinjaman 120.000.000 3% 3.600.000 4% 4.800.000 1.200.000
Jasa Provisi 120.000.000 2% 2.400.000 3,5% 4.200.000 1.800.000
Jumlah promosi ekonomi anggota dari penyediaan jasa 2.880.000
9. Jumlah promosi ekonomi anggota dari alokasi SHU sebesar Rp 1.376.000, nilai tersebut berasal
dari jumlah SHU yang diperoleh koperasi selama periode tersebut seperti yang terlihat dalam
laporan hasil usaha koperasi, yaitu sebesar Rp 3.440.000,- , dikalikan dengan 40%. Proporsi
sebesar 40% ini didasarkan pada asumsi AD/ART koperasi yang menetapkan bahwa dari total
SHU yang diperoleh koperasi, sebesar 40% harus dialokasikan untuk dana anggota.
JURNAL PENUTUP
Dalam menyusun jurnal penutup:
1. Menutup semua akun pendapatan, dengan cara mendebet akun pendapatan dan
mengkredit akun ikhtisar laba rugi
2. Menutup semua akun beban, dengan cara mendebet akun ikhtisar laba rugi dan
mengkredit semua akun beban
3. Menutup akun ikhtisar Laba Rugi, dengan cara mendebet akun ikhtisar laba rugi dan
mengkredit akun SHU sebesar selisih antara pendapatan dan beban
4. Menutup Akun-akun SHU, dengan cara mendebet akun SHU dan mengkredit akun-akun
yang merupakan komponen untuk mengalokasikan SHU, yaitu akun-akun dana dan
cadangan.
Ayat jurnal penutup koperasi Sejahtera Selalu
Partisipasi Jasa Anggota 3.600.000
Partisipasi jasa Provisi 2.400.000
Ikhtisar Laba Rugi 6.000.000
Ikhtisar Laba Rugi 2.560.000
Beban Gaji 1.200.000
Beban Bunga 1.140.000
Beban Penyusutan Peralatan 120.000
Beban Pemakaian Perlengkapan 100.000
Ikhtisar Laba Rugi 3.440.000
SHU 3.440.000
SHU 3.440.000
SHU yang dibagikan 3.440.000
Misalkan: Dalam AD/ART Koperasi Sejahtera Selalu, ditentukan bahwa SHU yang diperoleh
koperasi selama suatu periode harus dialokasikan ke berbagai dana dan cadanagn dengan
komposisi sebagai berikut:
Dana Sosial : 10%
Dana Pengurus : 10%
Dana Anggota : 40%
Dana Cadangan : 40%
SHU yang diperoleh tersebut akan dialokasikan ke berbagai Dana dan Cadangan dengan
komposisi seperti terlihat di atas. Karena itu, jurnal penutup yang keempat (di atas) tidak
berwujud jurnal yang bersifat umum, tetapi harus spesifik seperti terlihat di bawah ini:
10. SHU 3.440.000
Dana Sosial 344.000
Dana Pengurus 344.000
Dana Anggota 1.376.000
Cadangan 1.376.000
Setelah jurnal penutup dibuat, aktivitas pencatatan transaksi keuangan di Koperasi Sejahtera
Selalu ditutup dan dianggap selesai untuk periode tersebut. Dan Neraca yang harus disajikan
oleh pengurus koperasi Sejahtera Selalu adalah sebagai berikut:
Koperasi Sejahtera Selalu
Neraca
Per 31 Mei 2010
AKTIVA PASIVA
Kas 54.900.000 Utang Usaha 6.000.000
Piutang Anggota 108.000.000 Utang Bunga 240.000
Perlengkapan Kantor 1.900.000 Dana Sosial 344.000
Peralatan Kantor 22.000.000 Dana Pengurus 344.000
Akum. Penyusutan Peralatan (120.000) Dana Anggota 1.376.000
Simpanan Sukarela 12.000.000
Utang Bank 60.000.000
Simpanan Pokok 100.000.000
Simpanan Wajib 5.000.000
Cadangan 1.376.000
Total Aktiva Rp 186.680.000 Total Pasiva Rp 186.680.000
