Este documento describe los conceptos básicos del ciclo contable, incluyendo el inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas, documentación fuente, estado de situación inicial, libros diario y mayor, balance de comprobación, ajustes contables y estados financieros. Explica cómo se registran y valuan las transacciones relacionadas con inventario, ventas y compras a lo largo del ciclo contable.

1. TITULACIÓN DE CIENCIAS CONTABLES Y
AUDITORÍA
CONTABILIDAD GENERAL I
ASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRE
10-06-2013
Lupe Beatriz Espejo J.

2. CONTENIDOS
 UNIDAD 10. CICLO CONTABLE
 Documentación fuente
 Formas de llevar los libros contables
 Estado de situación inicial
 Libro diario
 Libro mayor
 Balance de comprobación
 Ajustes contables
 Estados financieros
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3. CUENTA MERCADERÍAS
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
 Para el registro contable utiliza las
cuentas:
 Inventario de mercaderías
 Ventas
 Costo de ventas
3

4. INVENTARIO DE MERCADERIAS
 Se debita por el valor de inventario
inicial, por las adquisiciones, por retorno
de las mercaderías por parte de los
clientes.
 Se acredita la entrega de mercaderías a
los clientes al precio de costo, por
devolución de mercaderías al proveedor.
 El saldo deudor
4

5. INVENTARIO DE MERCADERÍAS
JULIO 1. SE REGISTRA LOS DATOS CON LOS QUE INICIA LA EMPRESA
JULIO 2. SE REGISTRA LA COMPRA DE 2000 UNIDADES A $ 38 C/U
JULIO 3. SE REGISTRA LA DEVOLUCIÓN DE 500 UNIDADES AL PROVEEDOR
Fecha Detalle Debe Haber
Julio 1
Julio 2
Julio 3
………………………………. xx …………………………
Caja
Bancos
Inventario de mercaderías
Cuentas y doc. por pagar
Capital
P/r. valores que inicia.
………………………..……… xx ………………………
Inventario de mercaderías
IVA compras
Bancos
P/r la compra de 2000 unidades, se cancela con
cheque
………………………………. xx ……………………
Caja
Inventario de mercaderías
IVA compras
P/r la devolución al proveedor de 500 unidades.
$ 1.000
93.000
35.000
$ 76.000
9.120
$ 21.280
$ 20.000
109.000
$ 85.120
$ 19.000
2.280
5

6. VENTAS Y COSTO DE VENTAS
 La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías
al precio de venta.
 Se acredita por la venta de mercaderías
 Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los
clientes
 Saldo acreedor
 La cuenta costo de ventas registra la salida de las
mercaderías al costo
 Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo
 Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los
clientes
 Saldo deudor
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7. VENTAS Y COSTO DE VENTAS
JULIO 4. SE VENDE 500 UNIDADES A $ 50 C/U
JULIO 4. SE REGISTRA LA SALIDA DE MERCADERÍAS SEGÚN INFORMACIÓN DE LAS KARDEX
Fecha Detalle Debe Haber
Julio 4
Julio 4
………………. Xx …………………….
Caja
Ventas
IVA Ventas
P/r la venta de 500 unidades
a 50 c/u.
……………… xx …………………..
Costo de ventas
Inventario de mercad.
P/r la salida de 500 unidades
al precio de costo, según
kardex método FIFO.
$ 28.000
$ 19.000
$ 25.000
3.000
$ 19.000
7

8. VENTAS Y COSTO DE VENTAS
JULIO 6. NOS REALIZAN UNA DEVOLUCIÓN DE 100 UNIDADES A $ 50
JULIO 6. SE REGISTRA EL RETORNO DE LAS MERCADERÍAS AL COSTO
Fecha Detalle Debe Haber
Juio 6
Julio 6
…………………… xx …………………….
Ventas
IVA ventas
Caja
P/r la devolución de 100
unidades que realizan los
clientes.
………………… xx …………………..
Inventario de mercaderías
Costo de ventas
P/r el retorno de 100 unidades
al precio de costo, según
kardex, método FIFO
$ 5.000
600
$ 3.500
$ 5.600
$ 3.500
8

9. MÉTODO DE VALORACIÓN FIFO
9

10. MÉTODO DE VALORACIÓN. PROMEDIO
10

11. DOCUMENTACIÓN FUENTE
 Es la justificación de las transacciones
realizadas por la empresa y el elemento
esencial para el registro contable, son una
prueba integra y verificable por parte de
terceras personas.
Ejemplo: Facturas, notas de venta,
liquidaciones de compra, roles de pago, letra
de cambio, pagaré, etc.
11

12. COMPROBANTES DE VENTA
Comprobantes de venta
 Facturas
 Notas de venta - RISE
 Liquidaciones de compra de bienes o prestación de
servicios
 Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras
 Boletos de entrada a espectáculos públicos, entre
otros
Documentos complementarios
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guía de remisión
Comprobantes de retención
Otros documentos autorizados
Se recomienda revisar la guía didáctica

13. OTROS DOCUMENTOS FUENTE
Documentos bancarios:
 Cheque
 Nota de depósito bancaria
 Nota de retiro de cuenta de ahorros
 Estado de cuenta corriente
 Nota de débito bancaria
 Nota de crédito bancaria
Documentos comerciales:
 Letra de cambio
 Pagaré a la orden

14. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
 Refleja la información financiera que
dispone la empresa al iniciar el
ejercicio económico, a través de los
activos, pasivos y patrimonio.

15. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Industrial “La Reforma”
Estado de situación inicial
Al 1 de julio del 2013
ACTIVO
Caja $ 1.000
Bancos 93.000
Inventario de mercaderías 35.000
TOTAL ACTIVO 129.000
PASIVOS
Cuentas y doc. por pagar 20.000
PATRIMONIO
Capital 109.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 129.000

16. LIBRO DIARIO
Es el primer registro contable
principal, sirve para anotar en
orden cronológico de fecha las
operaciones que ocurren en la
empresa, en base a la
documentación fuente.

17. LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Debe Haber
Julio 1
Julio 2
Julio 3
………………………………. xx …………………………
Caja
Bancos
Inventario de mercaderías
Cuentas y doc. por pagar
Capital
P/r. valores que inicia.
………………………..……… xx ………………………
Inventario de mercaderías
IVA compras
Bancos
P/r la compra de 2000 unidades, se cancela con
cheque
………………………………. xx ……………………
Caja
Inventario de mercaderías
IVA compras
P/r la devolución al proveedor de 500 unidades.
Pasán
$ 1.000
93.000
35.000
$ 76.000
9.120
$ 21.280
$ 235.400
$ 20.000
109.000
$ 85.120
$ 19.000
2.280
$ 235.400

18. LIBRO MAYOR
Es el segundo registro contable
principal presenta las cuentas y
movimientos que constan en el
libro diario, permite conocer los
diferentes registros de las cuentas
contables, así como su saldo.

19. INDUSTRIAL “LA REFORMA”
Libro mayor
Código:
Cuenta: Caja
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Julio 1
Julio 3
P/r. saldo inicial
P/r. Devol. de mercaderías
Suman $
1.000,00
21.280,00
22.280,00
1.000,00
22.280,00
22.280,00

20. SALDO DE LAS CUENTAS
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Julio 1/2013
Julio 3/2013
Julio 4/2013
Saldo inicial
Compra de mercaderías
Devolución de mercaderías al
proveedor
Suman $
$ 35.000,00
76.000,00
$ 111.000,00
$ 19.000,00
19.000,00
$ 35.000,00
111.000,00
92.000,00
92.000,00
 Deudor, acreedor, nulo
INDUSTRIAL LA REFORMA
LIBRO MAYOR
CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERIAS
CÓDIGO:

21. BALANCE DE COMPROBACIÓN
Permite agrupar la información de las
cuentas contables a nivel de mayor,
además verificar el cumplimiento de
la partida doble.

22. INDUSTRIAL “LA REFORMA”
Balance de comprobación de sumas y saldos
Periodo:
CÒDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Caja 25.000 10.000 15.000
Proveedores 4.000 21.000 17.000
Arriendos pagados 3.000 3.000
Comisiones ganadas 3.000 3.000
Sueldos 2.000 2.000
SUMAN $ 34.000 34.000 20.000 20.000

23. AJUSTES
Permiten presentar saldos razonables a
través de la depuración oportuna y
apropiada de todas las cuentas, que
por diversas causas no presentan
valores que puedan ser comprobados
y por lo tanto no demuestran la real
situación y estado actual de la
empresa

24. AJUSTES
Los ajustes de mayor frecuencia son por:
 Errores y omisiones
 Usos indebidos
 Ingresos precobrados
 Gastos prepagados
 Gastos pendientes de pago
 Ingresos pendiente de cobro
 Depreciación de activos fijos
 Amortización de activos diferidos
 Provisión cuentas incobrables

25. EJEMPLOS DE AJUSTES
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Marzo 3
Marzo 31
…………………… xx …………………….
Caja
Arriendos cobrados por antic.
IVA VENTAS
P/r el cobro por anticipado de
tres mes de arriendo.
…………………… xx …………………….
Arriendos cobrados por antic.
Arriendos cobrados
P/r. el valor devengado del
primer mes de arriendo
$ 1.344
$ 400
$ 1.200
144
$ 400
25

26. EJEMPLOS DE AJUSTES
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31
Dic. 31
………………. xx …………………
Deprec. muebles oficina
Dep. acum. muebles de of.
P/r la depreciación de los
muebles de oficina, por el
método …..
………………. xx …………………
Cuentas incobrables
Prov. cuentas incobrables
P/r la provisión de las cuentas
incobrables por el presente
año.
$ 300
$ 150
$ 300
$ 150

27. ESTADOS FINANCIEROS
Son informes formales que reflejan
razonablemente las cifras de la
situación financiera y económica de
una empresa. Esta información sirve
a los diferentes usuarios para tomar
decisiones cruciales en beneficio de
la entidad.

28. USUARIOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 Usuarios internos: inversionistas,
empleados, la gerencia.
 Usuarios externos: prestamistas,
proveedores y otros acreedores
comerciales, clientes, gobierno y
agencias gubernamentales, público.

29. ESTADOS FINANCIEROS
La NIC 1. Presentación de estados
financieros, contempla los siguientes
estados financieros:
 Estado del resultado integral
 Estado de situación financiera
 Estado de flujos del efectivo
 Estado de evolución del patrimonio
 Políticas contables y notas explicativas

30. ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL
Presenta de manera ordenada y
clasificada los ingresos
generados, los costos y gastos
incurridos por la empresa en un
período determinado

31. ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Industrial “La Reforma”
Estado de resultados
Del 1 al 31 de julio/2013
Expresado en dólares
Ventas netas 1.200
(-) Costo de ventas - 700
= Utilidad bruta en ventas 500
(-) Gastos 250
= Utilidad operacional 250
+ Otros ingresos 50
(-) Otros gastos - 30
= Utilidad del ejercicio 270
=====
................................. …………………….…………
Gerente Contador

32. ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
Demuestra la situación financiera
de la empresa a través de los
activos, pasivos y patrimonio

33. ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Industrial “La Reforma”
Estado de situación financiera
Al 31 de julio/2013
Expresado en dólares
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja 1.500 Proveedores 1.000
Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000
Mercaderías 3.000 7.000 Total Pasivo 2.000
NO CORRIENTE PATRIMONIO
Muebles de oficina 1.200 Capital 5.730
(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270
Total Patrimonio 6.000
TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000
==== =====
..................................... .....................................
.
Gerente Contador

34. CIERRE DEL CICLO CONTABLE
 El cierre del ciclo contable hace
referencia a las cuentas de resultados
(ingresos y gastos), por lo tanto estas
cuentas se cierran al final del período
permitiendo efectuar una evaluación
precisa de la utilidad neta.

35. CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31 …………………. Xx ……………………..
Ventas
Intereses ganados
Comisiones ganadas
Resumen de ingresos y gastos
P/r el cierre de las cuentas de
ingreso.
$ 2.000
1.000
1.000
$ 4.000
35

36. CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31 …………………… xx ………………..
Resumen de ingresos y gastos
Sueldos
Bonificaciones
Servicios básicos
Publicidad
Servicios bancarios
P/r el cierre delas cuentas de
gasto del período.
$ 1.000
$ 600
100
200
50
50
36

37. REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL
EJERCICIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31
Dic. 31
………………. Xx ………………….
Resumen de ingresos y gastos
Utilidad del ejercicio
P/r la utilidad del ejercicio
……………… xx …………………….
Pérdida del ejercicio
Resumen de ingresos y gastos
P/r la pérdida del ejercicio
$ 3.000
$ 3.000
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38. 38