Памятка - Специальный налоговый режим субъектов малого бизнеса на основе патента
1. Комитет развития малого и среднего бизнеса
Специальный налоговый режим
для субъектов малого бизнеса
на основе патента
(с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2015 года)
Астана
март 2015 год
2. Если иное не установлено Налоговым Кодексом
Республики Казахстан, налогоплательщик вправе
самостоятельно выбрать только один из
нижеперечисленных порядков исчисления и
уплаты налогов, а также представления налоговой
отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе патента;
3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
*Специальный налоговый режим (СНР) - особый порядок
расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных
категорий налогоплательщиков и предусматривающий
применение упрощенного порядка исчисления и уплаты
отдельных видов налогов и платы за пользование земельными
участками, а также представления налоговой отчетности по
ним.
Условия применения специального
налогового режима
2
3. 1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
2) филиалы, представительства юридических лиц;
3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные
подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных
пунктах (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих
деятельность по сдаче в аренду имущества);
4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц
составляет более 25 процентов;
5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно
является учредителем или участником другого юридического лица,
применяющего специальный налоговый режим;
6) налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских
договоров (соглашений);
7) некоммерческие организации;
8) юридические лица, получающие доходы из источников за пределами
Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде
дивидендов, вознаграждений, роялти;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и
проведению международной специализированной выставки на
территории Республики Казахстан.
Специальный налоговый режим
не вправе применять:
3
4. Специальный налоговый режим не вправе применять
индивидуальные предприниматели, занимающиеся
следующими видами деятельности:
1) производство подакцизных товаров;
2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного
топлива и мазута;
4) организация и проведение лотерей (кроме государственных
(национальных);
5) недропользование;
6) сбор и прием стеклопосуды;
7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов
цветных и черных металлов;
8) консультационные услуги;
9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
10)финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность
страхового брокера и страхового агента;
11)деятельность в области права, юстиции и правосудия.
4
5. Патент - электронный документ, подтверждающий факт уплаты
индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального
подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального
налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Специальный налоговый режим на основе патента применяют
только индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим
условиям:
1) не использующие труд работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного
предпринимательства;
3) доход которых за год не превышает 300-кратного минимального
размера заработной платы, в 2015 году 6 409 200 тенге (300 х 21 364 тг.).
Налоговый период – календарный год.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих
специальные налоговые режимы на основе патента, является доход за налоговый
период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на
территории Республики Казахстан, с учетом соответствующих корректировок.
5
6. Порядок применения
Для применения специального налогового режима на основе патента
индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в
налоговый орган по месту нахождения расчет стоимости патента.
Расчет стоимости патента представляется ИП:
- вновь образованными, - одновременно с налоговым заявлением о
регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя; дата начала
применения СНР является дата государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя;
- переход с общеустановленного порядка или иного специального
налогового режима, – до 1 числа месяца применения специального налогового режима
на основе патента; дата начала применения СНР на основе патента и датой начала срок
действия патента является 1-ое число месяца, следующего за месяцем, в котором
представлен расчет;
- для получения очередного патента, - до истечения срока действия
предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.
Неосуществление выбора специального налогового режима
индивидуальным предпринимателем в налоговом заявлении, считается его согласием
осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
При переходе на общеустановленный порядок последующий переход на
специальный налоговый режим возможен не ранее чем через один календарный
год применения общеустановленного порядка. 6
7. Условия для выдачи патента
В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов,
прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят
решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной Правительством
Республики Казахстан. Решение оформляется в двух экземплярах,
один из которых вручается налогоплательщику под роспись.
Основанием для отказа в выдаче патента является
несоответствие налогоплательщика условиям, указанным
в Налоговом Кодексе Республики Казахстан.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок
не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не
предусмотрено Налоговым Кодексом.
Патент может быть выдан на срок менее одного месяца индивидуальным
предпринимателям:
1) вновь зарегистрированным в последнем месяце текущего налогового периода
(в конце года);
2) возобновившим деятельность до или после окончания срока временного
приостановления деятельности в последнем месяце текущего налогового периода (в
конце года).
7
8. Условия расчета стоимости патента
В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального
подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у
источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных
отчислений.
Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога,
включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2
процентов к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в
виде:
1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части исчисленной
суммы;
2) социального налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом
социальных отчислений.
Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов
и социальных отчислений производится в соответствии с действующими законами
Республики Казахстан.
В случае превышения суммы социальных отчислений над суммой социального
налога сумма социального налога равна нулю.
Ставка налога по патенту равна 2% от дохода.
При прекращении предпринимательской деятельности до истечения
срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не
подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя
недееспособным.
8
9. Добровольное прекращение применения СНР
на основе патента
При добровольном прекращении применения СНР на основе патента
и принятии решения о переходе на общеустановленный порядок или иной
специальный налоговый режим, в налоговый орган представляется
уведомление о применяемом режиме налогообложения до окончания срока
действия патента.
При этом:
1) датой прекращения применения СНР будет
являться последнее число срока действия патента;
2) датой начала применения общеустановленного
порядка или иного специального налогового
режима, выбранного налогоплательщиком,
будет являться дата, следующая за датой
истечения срока действия патента.
9
10. Прекращение применения СНР на основе патента
при несоответствии условиям применения
В случаях возникновения до истечения срока действия патента
условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на
основе патента, индивидуальный предприниматель обязан представить в
течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия
условиям, уведомление о применяемом режиме налогообложения для
перехода на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый
режим.
При этом:
1) датой прекращения применения специального
режима на основе патента будет являться
последнее число месяца, являющегося
предыдущим по отношению к месяцу, в котором
возникли такие условия;
2) датой начала применения общеустановленного
порядка или иного специального налогового
режима будет являться первое число месяца,
в котором возникли такие условия. 10
