2. Los tributos, "las prestaciones en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una
ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines“
Todos estan obligados a coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones establecidas en la Ley.
LOS TRIBUTOS CLASIFICACION. TIPOLOGIA
3. SE CONSIDERA COMO TRIBUTOS:
» Impuestos
» Tasas
» Contribuciones Especiales
» Recursos Parafiscales
CLASIFICACION
4. » Indirectos
» Proporcionales
» Directos
» Progresivos
LOS IMPUESTOS
Son el tributo exigido por el Estado a quienes
se encuentran en las situaciones encontradas
en la Ley como hechos imponibles .
5. Clasificación de los Impuestos
IMPUESTOS DIRECTOS: Son los impuestos sobre la
renta, que se cobran anualmente, al final de cada período
contable. Se llaman directos, porque el contribuyente los
paga directamente al SENIAT. No afectan los precios, ya
que se calculan a partir de los beneficios obtenidos al
finalizar las operaciones comerciales.
LOS IMPUESTOS INDIRECTOS: Se pagan cada vez
que se compra un bien o un servicio gravado de acuerdo a
la ley. Su nombre se deriva de que el comprador lo paga
al vendedor y éste lo entrega posteriormente al SENIAT.
Afectan a los precios aumentándolos. Son regresivos
debido a que obvia la condición económica del
contribuyente (comprador). Ejemplo El Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
6. Clasificación de los Impuestos
IMPUESTOS PROPORCIONALES: Es el que mantiene
una relación constante entre su cuantía y el valor de la
riqueza gravada; es decir, tiene una alícuota única.
Ejemplo: 16% sobre el monto de la mercancía.
Impuestos Progresivos: Es aquel en que la relación de
cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza
gravada aumenta a medida que se incrementa el valor de
ésta.
7. Tipos de Impuestos aplicables en
Venezuela
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
ISLR (Impuesto sobre la renta)
IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
IDB (Impuesto al Débito Bancario)
IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies
Alcohólicas
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones
y Ramos Conexos)
TF (Timbres Fiscales)
ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y
Manufactura de Tabaco)
EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta
Nacional Fósforos)
8. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):
impuesto indirecto que grava según se especifica
en su ley de creación, la
enajenación de bienes muebles, la prestación de
servicios y la importación de bienes, que deberán
pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los
consorcios y demás
entes jurídicos o económicos, públicos o
privados, que en su condición de importadores de
bienes, habituales o
no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios
independientes,
Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela
9. Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela
IDB (Impuesto al Débito Bancario) (De aplicación temporal): El
IDB grava los débitos o retiros efectuados en cuentas corrientes, de
ahorros, depósitos en custodia, o en cualquier otra clase de depósitos a la
vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado
financiero o en cualquier otro instrumento financiero, abiertos o ubicados
en Venezuela, realizado en los Bancos e instituciones financieras regidos
por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones financieras, la Ley del
Banco Central de Venezuela, la Ley del Mercado de Capitales y las demás
leyes especiales que rijan a otras instituciones financieras. El alícuota es de:
0,50% fecha de aplicación: 01/01/04 al 12/03/04 Gaceta Oficial 37.650 de
publicación: 14/03/03 (Todavía vigente).
ISLR (Impuesto sobre la renta) ó (impuesto a las ganancias): El
impuesto sobre la renta como su nombre lo indica, grava la renta, es decir
la ganancia que produce una inversión o rentabilidad del capital. También
puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo
producido por el ejercicio de una profesión determinada. Este impuesto se
rige por la Ley de Impuesto sobre La Renta (LISLR); publicada en la Gaceta
Oficial N° 5.566 Extraordinario de fecha 28/12/2001.
10. Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela
IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES
(IAE): impuesto establecido para toda persona jurídica o
natural
comerciante sujeta al Impuesto sobre la Renta, sobre el
valor de los activos tangibles e intangibles de su propiedad,
situados en el país o reputados como tales, que durante el
ejercicio anual tributario correspondiente a dicho impuesto,
estén incorporados a la producción de enriquecimiento
provenientes de actividades comerciales, industriales o de
explotación de minas e hidrocarburos y actividades
conexas.
Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas:
impuesto aplicado al alcohol etílico y a las especies
alcohólicas de producción nacional o importada, destinadas
al consumo en el país; así como al ejercicio de la industria y
del comercio del alcohol etílico y especies alcohólicas.
11. Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y
Ramos Conexos): El Artículo 1 dice: Que son las
transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte o
por actos entre vivos serán gravadas con el impuesto a que se
refiere la presente Ley en los términos y condiciones que en
ella se establecen. Según dicha ley están obligados a pagar
este impuesto los beneficiarios de herencias y legados que
comprendan bienes, muebles o inmuebles, derechos o
acciones situados en el territorio nacional.
TF (Timbres Fiscales): Renta que obtiene el tesoro público
como consecuencia de la venta de sellos, papel del estado y
otras exacciones de carácter obligatorio provenientes de la
emisión, uso y circulación de cierta clase de documentos.
12. Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela
El impuesto sobre cigarrillo y manufacturas de
tabaco son un tipo de tributo por el cual el estado como sujeto
activo de la obligación tributaria recibe ingresos públicos para
solventar los gastos; en éste caso surgen de los productores
nacionales e importadores de cigarrillos, tabacos y picaduras
destinados al consumo en el país. El SENIAT ubica éste gravamen
dentro del área de tributos internos e impuestos nacionales.
Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos: Este
estatuto establece en su Artículo 1º.- La fabricación, la importación
y el expendio de fósforos constituyen arbitrio rentístico nacional y
el ejercicio de dichas actividades es de la exclusiva competencia del
Ejecutivo Federal, el cual podrá efectuarlo directamente o
mediante concesiones otorgadas a particulares.
13. FINES ESENCIALES DEL ESTADO
VENEZOLANO. (ART: 3. CRBV)
El desarrollo de la personalidad y el respeto a su dignidad.
Ejercicio democrático de la voluntad popular.
Construcción de una sociedad justa.
Bienestar del pueblo y la garantía del cumplimiento de los
principios, derechos y deberes reconocidos y consagrados en
esta Constitución.
Educación y el trabajo son los procesos
fundamentales.
14. Según Héctor B. Villegas, (Ob. Cit), la tasa es un tributo cuyo
hecho generador esta integrado con una actividad del Estado
divisible e inherente a su soberanía, hallándose
esta actividad relacionada directamente con el
contribuyente.
De acuerdo al Glosario de Tributos Internos del SENIAT (Ob.
Cit), “la tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste
en la utilización de un bien del dominio público, la
prestación de un servicio público o la realización por parte
de la Administración de una actividad que se refiera afecte
o beneficie de forma especial a determinado sujeto pasivo”.
.
15. Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de las siguiente
manera:
Tasa Jurídicas:
De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales,
rurales, mineros, etc.)
De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información sumaria,
habilitaciones de edad, etc.)
De jurisdicción penal (proceso de derecho penal común y derecho penal
contravencional)
Tasas Administrativas:
Por concesión y legalización de documentos u certificados (autenticaciones,
legalizaciones, etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas,
etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificación, de conducir,
de caza y pesca, etc.)
Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del automotor, prendario,
etc.)
16. TIPOS DE TASAS
-Timbre fiscal – registro público – servicio consular.
-Aduanas – propiedad horizontal –
telecomunicaciones.
-Aviación civil – arancel judicial – navegación.
-Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc.
17. Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste
en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio
o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o
del establecimiento o ampliación de servicios
públicos.
Las “contribuciones especiales” a diferencia de las
parafiscales, son exigidas por Ley y recaudadas por
un ente público distinto al Fisco Nacional, Estadal o
Municipal.
18. Contribución por mejoras: son las que se causan por la
ejecución de obras públicas o prestación de un determinado
servicio público de evidente interés colectivo, siempre que,
como consecuencia de esas obras o servicios, resulten
especialmente beneficiadas determinadas propiedades.
Ejemplos: por validación inmobiliaria a
consecuencia de obras públicas, gravámenes de
peaje por utilización de vías de comunicación
(caminos, puentes, túneles) y algunos tributos sobre
vehículos motorizados
Contribuciones de seguridad social: denominadas
también Parafiscales, están a cargo de patronos y
trabajadores y cuya recaudación se destina a la financiación
de servicios de previsión y asistencia social.
Tipos de Contribuciones
Especiales:
19. RECURSOS PARAFISCALES
• Seguro Social Obligatorio (SOS)
• Seguro de Paro Forzoso
• Fondo de Ahorro Obligatorio de Vivienda
(FAOV)
• Instituto Nacional de Capacitación de Educación
Socialista (INCES)
• Servicio de telecomunicaciones con fines de lucro
• Matriculas Universidades Publicas
