Presupuesto

1. PRESUPUESTOS
Econ. Pilar Loayza Lozano

2. PRESUPUESTO
DE MATERIALES
2

3. Presupuesto de Materiales - I
Este Presupuesto asegura que la materia prima se
tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el
momento requerido por el proceso y se encarga de estimar
el presupuesto de los materiales que debe utilizar una
empresa para su producción en un periodo determinado.
El departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de
producción, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del primer
presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los
requerimiento de producción.
3

4. Presupuesto de Materiales - II
El Material Directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y
económicamente determinado y valuado en cada unidad de producto,
de allí que se le considere como un costo variable.
El Material Indirecto o Suministros, son aquellos difíciles de
identificar en el producto; ya porque en definitiva no formen parte de
él o porque tal identificación resultaría problemática.
Al respecto se presentan tres aspectos necesarios de tomar
en consideración para su debido control y planificación a saber:
1. Los requerimientos de materia prima.
2. Los niveles necesarios de inventario de materiales.
3. La programación de las compras de tales materiales.
4

5. Presupuesto de Materiales - III
El Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en forma tal que:
a. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento
de Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las
mismas.
b. Suministra información básica para establecer y mantener los
niveles de inventarios de materiales .
c. Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de
planificar las necesidades de efectivo para su compra.
d. Determine los requerimientos de materiales, para valuar este
importante elemento de costo, en la producción presupuestada.
e. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los
materiales.
5

6. Presupuesto de Materiales - IV
La planificación de las materias primas y las partes, generalmente, requieren de la
preparación de los cuatro siguientes subpresupuestos:
1. Presupuesto de materiales y partes.- especifica las cantidades planificadas
de cada clase de materia prima y partes, por sus períodos, productos y centro de
responsabilidad, requeridas para la producción planificada. Este presupuesto contiene
únicamente las cantidades de materiales (no el costo) de los materiales directos.
Los insumos básicos de información para desarrollar el presupuesto de
materiales directos y partes son:
a) el volumen de la producción planificada
b) los coeficientes estándar de uso por tipo de materia prima y parte para cada articulo
terminado.
2. Presupuesto de compras de materiales y partes.- especifica las cantidades
requeridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo
tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto de compras de materiales y
partes especifica las cantidades que habrán de comprarse de estos insumos, el costo
estimado y las fechas requeridas de entrega.
6

7. Presupuesto de Materiales - V
3. Presupuesto del inventario de materiales y partes.- especifica los
niveles planificados del inventario de materias primas y partes en términos de
cantidades y costo. La diferencia, con los dos presupuestos anteriores se muestra,
como aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto del inventario de
materiales y partes. Los tiempos de las compras dependerán de las políticas de
inventarios.
Las principales consideraciones en la formulación de estas Políticas son.
a) tiempos y cantidad de las necesidades de manufactura
b) economía en la compra a través de descuentos por cantidad
c) disponibilidad de materiales y partes
h) costos de almacenamiento
e) carácter perecedero de los materiales y partes
d) tiempo de entrega, entre el pedido y la entrega misma
4. Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados. -especifica el
costo planificado de los materiales y partes (punto 1) que serán utilizados en el proceso
productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede completarse sino hasta
que se haya desarrollado el costo planificado de las compras (punto 2).
7

8. PRESUPUESTO
DE COMPRAS
8

9. Presupuesto de Compras
El presupuesto de compras es una consecuencia
del presupuesto de ventas, el cual es su base
fundamental.
Este presupuesto se refiere exclusivamente a las
compras de materia prima para la elaboración de los
productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de
materiales con el objeto de determinar cuantas unidades
de materiales se requiere para producir el volumen
indicado y con esto se sacara el presupuesto de compras.
El responsable de las compras determinará los
volúmenes que deberá solicitar mensualmente a los
proveedores, así como los precios, las fechas de pago y
los demás costos asociados a las compras.
9

10. Presupuesto de Compras
El presupuesto de compras difiere del presupuesto
de materiales y partes de dos aspectos fundamentales:
El presupuesto de materiales y partes especifica
únicamente las cantidades, mientras que el presupuesto
de compras especifica tanto cantidades como importes.
El presupuesto de compras más bien se orienta
directamente a las fechas de recepción física de los
materiales, que a las fechas de pedidos o de utilización del
material.
10

11. Presupuesto de Compras
Son las cantidades de materias primas,
mercancía, e insumos a comprar.
Es importante pues de él depende el presupuesto
de producción, ventas e ingresos.
Para su elaboración se requiere el presupuesto de
producción, el de ventas y el consumo de materias
primas e insumos por unidad
11

12. Presupuesto de Compras
Su finalidad principal es asegurar la disponibilidad
permanente y en una cantidad suficiente de productos
disponibles para la venta.
Si la cantidad de artículos disponibles para la venta es
insuficiente se corre el peligro de perder las ventas por no tener
mercancía disponible; si la cantidad adquirida es demasiado
grande, se ocasionaría una pérdida financiera por exceso de
inventarios con riesgo de deterioro, obsolescencia y costos
elevados de manejo y almacenamiento.
Se deben tomar en cuenta muchos aspectos para la
compra de un producto, como son las cantidades de materiales
y partes, las fechas de compras, el costo estimado de las
mismas, etc.
12

13. Presupuesto de Compras
En la planificación de las compras se debe tener
presente ciertas reducciones, estas comprenden:
· Las rebajas en precios
· Los descuentos que se conceden a ciertas clases de
clientes
· Los faltantes en inventarios debido a robo y otras
causas
La planificación de compras debe regirse por algunas
consideraciones fundamentales:
· Facilidades de almacenamiento
· Costos de almacenajes y seguros
· Disponibilidades de capital de trabajo
· Descuento al mayor
· Plazos de entrega.
13

14. Presupuesto de Compras
Estas consideraciones obligan a mantener un
inventario mínimo de materiales estrictamente
necesario para abastecer oportunamente el proceso
de la producción y conservar un margen de seguridad
contra cualquier contingencia que se presente, tales
como las demoras o fallas en la entrega de los
pedidos por parte de los proveedores.
De aquí que sea necesario que el departamento
de compras, en colaboración con el de producción,
establezca un nivel de inventario de materiales, por el
cual se orientará en la programación de las compras.
14

15. Presupuesto de Compras de
Materia Prima
Materia A
Periodo Mes 1
Unidades a consumir 15
+ Inventario final deseado 15
= Necesidades de producción 165
- Inventario Inicial 8
= Presupuesto de materias primas en unidades
85
* Valor por unidad $1300
= Valor presupuestado en materias primas $110500
15

16. Presupuesto de Compras de
Mercancía
Materia A
Periodo Mes 1
Unidades a vender 1000
+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de mercancías 1150
- Inventario Inicial 200
= Presupuesto de mercancías en unidades
950
* Valor por unidad $6000
= Valor presupuesto de mercancías $5700000
16

17. Presupuesto de Compras de
Insumos
Materia A
Periodo Mes 1
Unidades a utilizar 330
+ Inventario final deseado 50
= Necesidades de insumos 380
- Inventario Inicial 10
= Presupuesto en unidades de insumos 280
* Valor por unidad $1000
= Valor presupuesto de insumos $280000
17

18. PRESUPUESTO
DE GASTOS
FINANCIEROS
18

19. Presupuesto de Gastos Financiero
Es de carácter aleatorio y depende siempre de las
necesidades financieras planteadas por los plazos de cobro y los plazos
de pago.
El presupuesto financiero es generalmente el presupuesto que
se hace al final, porque recibe constantes ajustes, que incluso son los
últimos.
El presupuesto de gastos financieros podría establecerse en
función de las ventas brutas y efectuarse así el reparto en función de
las ventas presupuestadas por productos.
Es difícil ejercer un correcto control de gastos financieros, ya
que son muchas las variables susceptibles de provocar fluctuaciones.
19

20. Presupuesto de Gastos Financiero
La previsión de gastos financieros recogerá los
intereses de créditos y préstamos, los descuentos
comerciales, los gastos de transferencias y las
devoluciones de artículos.
El presupuesto financiero, tiene por objeto:
Pronosticar y controlar todos los elementos que
forman la posición financiera como son el capital de
trabajo, el efecto de producción, las estimaciones sobre la
caja, los bancos, así como en la toma de decisiones, todo
ello referido siempre a la estructura financiera.
20

21. Presupuesto de Gastos Financiero
El presupuesto financiero, tiene los siguientes objetivos:
1. Mejor manejo de fondos
2. Inversiones en valores
3. Inversión en bienes de operación
4. Economías por los pagos anticipados
5. Dividendos por pagar
6. Políticas de crecimiento
7. Obtención de préstamos
8. Coordinación entre cobros y pagos
9. Pronósticos a corto y largo plazo
10. Base para el presupuesto de caja
21

22. Presupuesto de Gastos Financiero
Presupuesto de Tesorería.- Se puede llamar también Presupuesto de
Caja o de Flujo de Fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios
que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por
cortos periodos mensual o trimestralmente, Tiene en cuenta las estimaciones
previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de realizar.
La preparación del presupuesto de caja debe prepararse de manera
cuidadosa ya que por estar ligado con datos basados en pronósticos, no son
totalmente confiables, por ello las decisiones que tomen los administradores
financieros estarán sujetas a la información que este presupuesto arroje.
Está constituido por saldos disponibles en caja, bancos, inversiones
temporales, estimación de dinero a recibir, de acuerdo con la política de crédito
y los hábitos de pago de los clientes, así como los desembolsos que deberán
hacerse de acuerdo con las políticas financieras.
22

23. Presupuesto de Gastos Financiero
Tiene los siguientes objetivos:
1. Respecto a los ingresos:
* Conocer la estimación correcta de los cobros, de acuerdo con las
políticas de crédito establecidas.
* Precisar el financiamiento exterior en conformidad con los planes
elaborados.
• Palpar el cumplimiento de las decisiones tomadas, en relación a aumentos
de capital, emisión de obligaciones, etc.
2. Respecto a los pagos:
* Procurar el cumplimiento oportuno de las obligaciones regulares por pagos
de sueldos y salarios, servicios, alquileres, etc.
* Fijación de políticas de pagos, de créditos de proveedores, en
concordancia con la rotación de cuentas por cobrar y plazo medio de
cobranza.
* Estimar los gastos que pueden preverse como resultado del cumplimiento
de otros presupuestos.
23

24. Presupuesto de Gastos Financiero
3. Generales:
* Mejor manejo del efectivo, manteniendo saldos a
niveles los más bajos posibles.
* Decisiones sobre adquisición de bienes de
operación.
* Escoger el momento adecuado para elegir aumento
de capital, emisión de acciones, créditos, etc.
* Los pronósticos de efectivo por meses, semanas y
días, permiten determinar el saldo disponible para
inversiones a corto plazo.
* Realización coordinada de cobros y pagos.
24

25. Presupuesto de Gastos Financiero
Para formular el presupuesto de Caja en forma
mensual o semanal, es aconsejable seguir los siguientes
pasos:
1. Estimar los ingresos de efectivo por mes, incluyendo las
entradas a caja de todas las fuentes de recursos, por
ejemplo: ventas al contado, cobranza de cuentas por
cobrar, venta de activos, otros ingresos, etc.
2. Estimar las salidas de efectivo por mes, donde debe
incluirse las salidas de caja por concepto de compras,
sueldos, impuestos, compra de activos fijos, retiro de
utilidades, etc.
25

26. Presupuesto de Gastos Financiero
3. Calcular la diferencia neta por cada mes, restando de
los ingresos las salidas correspondientes.
4. Resumir los anteriores pasos con el objeto de mostrar el
saldo de caja, el mismo que puede ser sujeto a ajuste.
En caso de que el saldo final sea bajo, se puede modificar
por ejemplo: la política de ventas, generar otros
ingresos, acudir a un préstamo bancario, etc.
Si el saldo resulta muy excesivo, entonces considerar por
ejemplo: la inversión en depósitos a plazo fijo, modificar
la política de pago a proveedores, adelantar el pago de
obligaciones bancarias, etc.
26

27. A TOMAR EN CUENTA
EL CONTROL PRESUPUESTAL.-
Se verifica como se hizo y se esta informando a los responsables del
logro de los objetivos de su avance y del grado de cumplimiento de los
mismos. Calificando sus deficiencias o eficiencias obtenidas en comparación
del presupuesto. Es un elemento básico de Control.
El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posible los
objetivos, pero por si solo no evita las desviaciones o asegura el logro de las
metas. El ejercicio del control necesario para conservar el rumbo trazado es
función de la gerencia general.
Toda desviación debe identificarse por la comparación de las diversas
fuerzas reales con aquellas que se presupuestaron. La localización de las
fuentes de variación señalara las medidas correctivas.
La comparación oportuna es una valiosa medida de la eficiencia de
las operaciones actuales.
27

28. A TOMAR EN CUENTA
Conclusiones:
Si bien el presupuesto es un plan de acciones dirigidas a cumplirlas,
esto puede ser en valor monetario o términos financiero, esto en determinado
tiempo; en el cual tenemos el presupuesto por distintas áreas.
Como el presupuesto de ventas, presupuesto de producción,
compras, materiales, entre otros.
El presupuesto base 0: es simplemente un proceso operativo en el
cual el gerente dice o declara por que requiere ese presupuesto comenzando
desde o, con este proceso solo se desea saber lo que se esta haciendo
realmente en la empresa, de cuales medios, se puede disponer y cuales son
sus actividades y costos importantes.
El control presupuestal es para verificar como se ha llegado o a los
objetivos.
28

29. GRACIAS
29