1. Налоговые аспекты деятельности компаний
дистанционной торговли - нерезидентов в
Украине.
Поиск оптимальной правовой модели
1

2. Основные варианты организации бизнеса компании ДТ –
нерезидента Украины
• Через зарегистрированное на территории Украины юридическое лицо
либо представительство
• путем использования группы субъектов хозяйствования, находящихся
на упрощенной системе налогообложения
• Без регистрации бизнеса на территории Украины
2

3. Деятельность с регистрацией на территории
Украины юридического лица. Недостатки и риски
• Существенная налоговая нагрузка на субъектов хозяйствования
Украины
• Фискальный подход налоговых органов, направленный на наполнение
государственного бюджета;
• В судебных спорах плательщика налогов и налоговой службы в 9 из 10
случаев выигрывают налоговики;
• Частые налоговые проверки (как правило с доначислениями налогов и
штрафов);
• Сложность регистрации (особенно для представительств);
3

4. Деятельность с регистрацией на территории
Украины юридического лица. Недостатки и риски
Перечень налогов:
• 20 % НДС при импорте + таможенная пошлина в соответствии с
таможенным тарифом Украины;
• налог на прибыль:
- до 31.12.2012 - 21 %;
- с 1.01.2013 г. по 31.12.2013 г. - 19 %;
- С 1.01.2014 г. – 16 %
• налог на прибыль для постоянных представительств – 15 %
• Единый социальный взнос – 37 % от фонда ЗП
• НДС при реализации товаров потребителям 20 %
4

5. Деятельность с использованием
группы СПД. Недостатки и риски
СПД уплачивают единый налог фиксированный налог в размере:
- до 20 % от минимальной зп (1-я и 2-я группы) – максимальный годовой
объем выручки – до 1 млн. грн.;
- 5 % от выручки (3-я группа) – максимальный годовой объем выручки до
3 млн. грн;
- 10 % от выручки (5 группа) – максимальный объем выручки до 20 млн.
грн.
5

6. Деятельность без регистрации на территории Украины
юридического лица. Преимущества
Обязательное условие: ввоз товаров в Украину
только посредством почтовых международных отправлений!!!
6

7. Деятельность без регистрации на территории Украины
юридического лица. Преимущества
Возможность полностью перенести бремя по уплате налогов в
страну регистрации компании
Отсутствие НДС и таможенных пошлин при ввозе товара путем
международных почтовых отправлений при условиях:
• Стоимость товара до 300 Евро;
• Товар поступает от одного отправителя в адрес одного получателя не
более 1 раза в сутки;
• Номенклатура и количество товара не должно выглядеть как «оптовая
партия»
• В случае стоимости товара более 300 евро – НДС 20 % и ввозная
пошлина 10 % (рассчитывается исходя из сумы, превышающей 300
евро)
7

8. Деятельность без регистрации на территории
Украины юридического лица.
Проблема:
Возможность формирования налогового кредита по экспортному НДС в
результате экспорта товара из страны регистрации. При использовании
консигнационных схем это реально
8

9. Деятельность без регистрации на территории
Украины юридического лица. Преимущества
Основные условия таможенного оформления товаров:
• Главная задача – обоснование, что ввозимый товар является
международным почтовым отправлением
• Оформление международных почтовых отправлений с пометкой
«консигнация» осуществляется на бланке единого административного
документа (Постановление Кабмина № 450 от 21.05.2012 года)
• В одной таможенной декларации на бланке единственного
административного документа может быть задекларировано до 999
товаров
9

10. Деятельность без регистрации на территории
Украины юридического лица. Риски
• Риск применения нормы о постоянном представительстве
иностранного юридического лица на территории Украины
постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое
полностью или частично производится хозяйственная деятельность
нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис;
фабрика; мастерская; любое другое место добычи природных ресурсов склад
или помещения, используемого для доставки товаров. В целях
налогообложения термин «постоянное представительство» включает также
резидентов, которые имеют полномочия действовать от имени нерезидента, что
влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей
(заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить)
запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых
осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов,
имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного
склада) - подпункт 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины .
10

11. Деятельность без регистрации на территории
Украины юридического лица. Риски
постоянное место деятельности исключительно для целей
осуществления для нерезидента деятельности подготовительного или
вспомогательного характера - не представительство (подпункт 14.1.193
пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины.
Способ защиты:
Договорные отношения между компанией-нерезидентом и и украинской
компанией-подрядчиком (либо представителем) должны оформляться
на выполнение отдельных видов работ, из содержания которого явно
видно, что эти работы носят для нерезидента вспомогательный
характер по отношению к основной деятельности российского
юридического лица - торговой деятельности
11

12. Возможности для компаний ДТ Российской Федерации
работать через зарегистрированное юридическое лицо в
Украине
• Либерализировано таможенное и торговое законодательство между
Украиной и Россией в связи с подписанием Договора «О зоне
свободной торговли» от 18.10.2011 года (ратифицирован Россией и
Украиной);
• Введен беспошлинный режим экспорта и импорта товаров между
государствами - ;
• Нулевой НДС и отсутствие таможенных пошлин при экспорте товаров с
территории РФ в отношении товаров, пересылаемых в международных
почтовых отправлениях (п. 11 ч. 1 статьи 131 Федерального закона
Российской Федерации от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном
регулировании в Российской Федерации»)
• Возможность минимизировать налог на прибыль за счет расходов на
рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную
подготовку товаров
12

13. 13