2. 7 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
7.1 Introdução
7.2Exames e investigação
7.3Evidências de Auditoria
7.4 Testes de Auditoria
7.5Procedimentos básicos na aplicação dos testes
7.6 Métodos para análise das inf. Coletadas
7.8Seleção de amostras
7.7Amostragem e suas tipologias
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8. 7.4.Testes de Auditoria
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TESTE DE OBSERVÂNCIA
Objetivo:verificar o correto funcionamento do Controle Interno
TESTE SUBSTANTIVO
Objetivo:detectar distorções relevantes
15. 7.5Procedimentos básicos na aplicação dos testes
Inspeção ou Exame físico
Circularização ou confirmação
Exame dos documentos originais
Conferência de cálculos
Exame da escrituração
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16. 7.5Procedimentos básicos na aplicação dos testes
Investigação minuciosa
Inquérito ou entrevista
Revisão Analítica ou Correlação
Observação ou Acompanhamento de processos
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17. 7.6Métodos para análise das Informações coletadas
O auditor deve dispensar atenção na análise dos resultados coletados enfatizando um ou mais dos seguintes aspectos: Ênfase nas necessidades do cliente
Ênfase nos resultados
Ênfase nos riscos
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18. 7.7Amostragem e suas tipologias
AmostragememAuditoria–aplicaçãodeprocedimentosdeauditoriaemmenosde100%dositensdePopulaçãorelevanteparafinsdeauditoria,demodoquetodasasUnidadesdeAmostragemtenhamamesmachancedeseremselecionadas,proporcionandoaoauditorumabaserazoávelparaconcluiralgosobretodaapopulação.
(NBC TA 530, item 5)
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19. 7.7Amostragem e suas tipologias
AmostragememAuditoria–aplicaçãodeprocedimentosdeauditoriasobreumapartedatotalidadedositensquecompõemosaldodeumaconta,ouclassedetransações,parapermitirqueoauditorobtenhaeavalieaevidênciadeauditoriasobrealgumascaracterísticasdositensselecionados,paraformar,ouajudaraformar, umaconclusãosobreapopulação
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20. 7.7Amostragem e suas tipologias
ObjetivodaAmostragem–oobjetivodoauditoraoutilizaraAmostragememauditoria,éodeproporcionarumabaserazoávelparaoauditorconcluirquantoàpopulaçãodaqualaamostraéselecionada.(NBCTA530,itens5)
“A finalidade da Amostragem é fazer generalizações sobre todo um grupo sem precisar examinar cada um de seus elementos.” (Stevenson, 1981, p. 158).
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21. 7.7Amostragem e suas tipologias
População–conjuntocompletodedadossobreoqualaAmostraéselecionadaesobreoqualoauditordesejaconcluir.(NBCTA530,itens5)
Amostra–partedapopulaçãoquepermiteestabelecerumaavaliaçãoouopiniãosobreumtodo(Cereali,2013)
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23. 7.7Amostragem e suas tipologias
Riscodeamostragem–riscodequeaconclusãodoauditor, combaseemAmostra,pudesseserdiferentesetodaaPopulaçãofossesujeitaaomesmoprocedimentodeauditoria.
“Oriscodeamostragempodelevaraconclusõeserrôneas.”
(NBC TA 530, item 5)
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24. 7.7Amostragem e suas tipologias
ConclusõeserrôneasdevidoaosriscosdeAmostragem:
(a)Testedecontroles–controlessejamconsideradosmaiseficazes
(b)Testededetalhes–distorçãorelevantenãosejaidentificada
(c)Testedecontroles–controlessejamconsideradosmenoseficazes
(d)Testededetalhes–distorçãorelevantesejaidentificada, quandoelanãoexiste.
(NBC TA 530, item 5)
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25. 7.7Amostragem e suas tipologias
Risconãoresultantedaamostragem–éoriscodequeoauditorchegueaumaconclusãoerrôneaporqualqueroutrarazãoquenãosejarelacionadaaoriscodeamostragem.
Anomalia–distorçãoouodesvioqueécomprovadamentenãorepresentativodedistorçãooudesvioemumapopulação.
Unidadedeamostragem–cadaumdositensindividuaisqueconstituemumapopulação.
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