Este documento trata sobre el control interno. Define el concepto, objetivo y componentes del control interno según el informe COSO. Explica que el control interno es una herramienta efectuada por la dirección y el personal de una entidad para salvaguardar los bienes de la empresa y ofrecer seguridad en el cumplimiento de objetivos. Identifica los cinco componentes del control interno según COSO: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión.

1. UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA: CONTROL INTERNO
ELABORADO POR: DR. CPA EFRAIN BECERRA PAGUAY MSc.
Noviembre 2011

2. CONTROL INTERNO
CONTENIDO
• CONCEPTO Y OBJETO
• OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
• DEFINICIÓN
• INFORME COSO
• ORIGEN
• OBJETIVOS DEL INFORME COSO
• ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO- COSO

3. CONTROL INTERNO
OBJETO • Es efectuado
• Es una herramienta por el consejo
efectuada por la de la
dirección y el resto del administración,
personal de una •Tiene por objeto
la dirección y el
entidad para salvaguardar y resto del
proporcionar un preservar los bienes personal de una
grado de seguridad de la empresa, entidad.
razonable en cuanto a evitar desembolsos
la consecución de
indebidos de fondos
objetivos y evitar
riesgos a futuro. y ofrecer la
seguridad de que
no se contraerán QUIEN LO
CONCEPTO obligaciones sin REALIZA
autorización.
INICIO

4. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
1. EFICACIA Y EFICIENCIA DE
LAS OPERACIONES
2. FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
3. CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
NORMAS QUE SEAN
APLICABLES
INICIO

5. DEFINICIÓN DE LOS OBJETIVOS
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Se refiere a los objetivos del negocio, entendidos en términos de
rentabilidad y rendimiento de las operaciones de la empresa u organización.
FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Pretende garantizar que la empresa disponga de información financiera
cierta, fiable y, que esta información se obtenga cuando sea necesaria y útil.
La fiabilidad de la información no es solo una garantía frente a terceros, sino
una exigencia de la dirección para tomar decisiones empresariales acertadas.
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS QUE SEAN APLICABLES
Se refiere al cumplimiento de todas aquellas normas o reglas a las que se
encuentre sujeta la empresa.

6. INFORME COSO
ORIGEN ORIGEN
Las investigaciones
fueron iniciadas por el El denominado
grupo de trabajo que la
TREADWAY "INFORME
COMMISSION, NATIONAL COSO" sobre
COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANCIAL
control
REPORTING creó en interno,
Estados Unidos en 1985 publicado en
bajo la sigla COSO
(COMMITTEE OF EE.UU. en
SPONSORING 1992.
ORGANIZATIONS).
INICIO

7. OBJETIVOS DEL INFORME COSO
• Encontrar una definición clara del Control
Interno dentro de una entidad.
1
• Proponer un modelo ideal o de referencia
del Control Interno para que las empresas y
2 las demás organizaciones puedan evaluar la
calidad de sus propios sistemas de Control
Interno.
INICIO

8. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• Que proporcione una apropiada
PLAN DE ORGANIZACIÓN distribución funcional de la autoridad y la
responsabilidad.
PLAN DE
AUTORIZACIONES, • Para proporcionar un buen control
REGISTROS CONTABLES Y contables sobre el activo y el pasivo, los
PROCEDIMIENTOS ingresos y los gastos.
ADECUADOS
PROCEDIMIENTOS • Unos procedimientos eficaces con los que
EFICACES se pueda llevar a cabo el plan proyectado.
PERSONAL • Personal que conozca sus derechos y
DEBIDAMENTE obligaciones, que han de estar en
INSTRUIDO proporción con sus responsabilidades.
INICIO

9. COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
SIG.

10. COMPONENTES

11. DEFINICIÓN - COMPONENTES
AMBIENTE DE EVALUACIÓN DE LOS ACTIVIDADES DE
CONTROL RIESGOS CONTROL
•Es la base en la que se • Los riesgos se definen •Son todas aquellas
apoyan los 4 restantes como elementos o medidas que sirven para
componentes del circunstancias que asegurar que el negocio
Control Interno. El podrían impedir que de la empresa, en todos
la empresa alcance
Ambiente de Control se sus objetivos. La sus aspectos, está bajo
refiere a la "cultura" o empresa desarrolla su control. Son los
"actitud" generalizada actividad en un controles que se revisan
de la empresa. Hay que entorno cada vez más en el marco de una
analizar elementos competitivo y auditoria externa:
como la integridad de cambiante por tanto aprobación y
las personas (a todos los debe disponer de autorización de las
niveles), los valores mecanismos que transacciones, controles
éticos, el estilo o evalúen de acceso, etc.
constantemente el
filosofía de gestión, etc. entorno y garanticen
que la empresa se va
adecuando a este.
COMPONENTES

12. DEFINICIÓN - COMPONENTES
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SUPERVISIÓN
• La información es esencial para • Como todo sistema, también el
que la empresa pueda funcionar y sistema de Control Interno
para que la dirección tome necesita de supervisión para
decisiones acertadas. La funcionar correctamente. La
información que maneja la supervisión es un proceso que
empresa, y la correcta comprueba que el sistema de
comunicación y flujo de la misma, Control Interno funciona
de manera rápida y tempestiva, correctamente. Esta supervisión la
desde y hacia todos los debe realizar la dirección de la
departamentos y niveles de la empresa; son en estas revisiones
empresa es esencial para el buen donde el trabajo de los auditores
funcionamiento de un sistema de internos se hace más importante.
Control Interno.
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