bilancio esercizio

1. 1R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Il bilancio aziendale
Roberto Cossu – rcossu@gmail.com
R.E.I.S.T.A.R
Rinforzamento Empowerment e Innovazione per il Settore Turistico
Alberghiero e la Reistar

2. 2R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Contenuti
• Il bilancio come strumento di informazione
• Lo stato patrimoniale ed il conto economico
• La redazione del bilancio
• Analisi delle principali voci

3. 3R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Come si svolgerà la lezione
• Partiamo dalla gestione
• Parliamo di contabilità
• Introduciamo il bilancio
• Analizziamo il bilancio

4. 4R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Mappa concettuale

5. 5R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Mappa concettuale

6. 6R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
La gestione dell’impresa
La gestione è il sistema unitario di operazioni tra
loro coordinate, poste in essere per il
raggiungimento delle finalità perseguite dal
soggetto aziendale.

7. 7R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
La gestione dell’impresa

8. 8R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Gli aspetti della gestione aziendale
Lo svolgimento dell’attività aziendale può essere
osservato sotto tre aspetti differenti:
• Aspetto tecnico
• Aspetto economico
• Aspetto finanziario

9. 9R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Aspetto economico e finanziario
La conduzione dell’azienda, secondo principi
economici, richiede la dovuta attenzione a due
aspetti della gestione:
• Aspetto economico
• Aspetto finanziario

10. 10R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Aspetto economico e finanziario
Aspetto economico
Costi Ricavi
Aspetto finanziario
Entrate Uscite

11. 11R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
L’equilibrio economico
L’impresa si trova in una situazione di equilibrio
economico quando il flusso dei ricavi è
durevolmente in grado di fronteggiare il flusso di
costi (derivanti dall’acquisizione dei fattori della
produzione).

12. 12R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Fasi della gestione sotto il profilo economico
1. Acquisizione dei fattori produttivi
2. Flusso di costi
3. Processo di trasformazione
4. Vendita del prodotto / erogazione del servizio
5. Flusso di ricavi o proventi.

13. 13R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
L’equilibrio economico
Ricavi > Costi = Utile d’esercizio
Ricavi < Costi = Perdita d’esercizio

14. 14R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
L’equilibrio finanziario
L’impresa si trova in una situazione di equilibrio
finanziario quando il flusso delle entrate è
costantemente in grado di fronteggiare il flusso
delle uscite.

15. 15R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Fasi della gestione sotto il profilo finanziario
Entrate AZIENDA Uscite
Ottenimento di
finanziamenti è è
Rimborso dei
finanziamenti
Flusso di ricavi e
proventi è è
Flusso di costi

16. 16R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
L’equilibrio finanziario
Entrate > Uscite = Incremento liquidità
Entrate < Uscite = Decremento liquidità

17. 17R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Dalla gestione alla contabilità
La registrazione delle variazioni contabili prende
il nome di
contabilità generale.
Gestione Registrazione
Variazioni
contabili e
non contabili
Sistema
informativo
aziendale

18. 18R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Dalla gestione alla contabilità
Contabilità
generale
Acquisti
Fatture
d’acquisto
Altri giustificativi
di costo
Giustificativi dei
pagamenti
Vendita
Fatture di
vendita
Altri giustificativi
di ricavo
Giustificativi
degli incassi
BILANCIO D’ESERCIZIO

19. 19R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Dalla COGE al bilancio
La contabilità generale fornisce i dati per la redazione del
bilancio.
Contabilità
generale
BILANCIO
D’ESERCIZIO
Situazione
contabile

20. 20R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Definizione di Bilancio
Il bilancio d’esercizio è l’insieme dei documenti
che gli amministratori, al termine di ogni periodo
amministrativo, devono redigere allo scopo di
rappresentare in modo veritiero e corretto la
situazione patrimoniale e finanziaria nonché il
risultato economico della gestione.

21. 21R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Significati e funzioni
La redazione del bilancio assume differenti
significati e funzioni:
• Significati ragionieristici
• Funzione informativa verso l’esterno
• Significati giuridici

22. 22R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Significati e funzioni
Il bilancio assume i seguenti significati
ragionieristici:
• Riscontro contabile
• Rappresentazione della ricchezza
• Valutazione della gestione
• Supporto alla gestione
• Base informativa a beneficio dei soggetti esterni

23. 23R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Significati e funzioni
Il bilancio svolge una funzione informativa verso
l’esterno in quanto:
• L’impresa non è un “affare privato”
• L’impresa è un centro di interessi
• Offre agli stakeholders informazioni patrimoniali,
finanziarie ed economiche
• Il bilancio è uno “strumento di informazione”

24. 24R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Significati e funzioni
Il bilancio assume i seguenti significati giuridici:
• Rendiconto degli amministratori ad i soci
• Rendiconto del reddito conseguito e della
ricchezza prelevabile
• Base di calcolo per la determinazione del carico
tributario
• Garanzia ad i terzi sulla “solidità” aziendale

25. 25R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Strumento obbligatorio di informazione
La funzione di informazione:
• deriva da obblighi di legge che impongono
precise regole di redazione
• Viene perseguita con la pubblicazione nel
Registro Imprese e la consultazione tramite
richiesta in forma cartacea od informatica

26. 26R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
L’oggetto informativo
Il bilancio fornisce informazioni su:
• La situazione patrimoniale
• La situazione finanziaria
• Il risultato economico di esercizio

27. 27R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
La struttura formale
La rappresentazione formale è composta dai
seguenti documenti:
• Stato patrimoniale è art. 2424
• Conto economico è art. 2425
• Nota integrativa è art. 2427

28. 28R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
La struttura formale
La rappresentazione formale è composta anche
dai seguenti allegati:
• Relazione sulla gestione èart. 2428
• Relazione Collegio sindacale èart. 2429
• Relazione Revisore contabile èart. 2409-ter

29. 29R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Le regole di redazione
Disposizioni del C.c. in ordine gerarchico:
• Clausola generale art. 2423
• Principi generali art. 2423-bis
• Regole espositive art. 2423-ter
• Criteri di valutazione art. 2426

30. 30R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
La clausola generale di redazione
“Quadro fedele”, previsto dalla IV Direttiva CEE recepito
dal legislatore nazionale nell’articolo 2423 del C.c. che
recita: “Il bilancio deve essere redatto con chiarezza e
deve rappresentare in modo veritiero e corretto la
situazione patrimoniale e finanziaria della società e il
risultato economico dell’esercizio.”

31. 31R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Lo stato patrimoniale
Impieghi Fonti
risorse
economiche
Attività = Passività +
Patrimonio
netto
Mezzi di terzi
(Debt)
Mezzi propri
(Equity)
fonti finanziarie, o anche diritti
vantati sulle risorse economiche
Capitale
investito Attività =
Passività
Patrimonio
Netto

32. 32R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Lo stato patrimoniale
A TTIVO :
A )
Credi.
verso
soci
per
versa m en.
a ncora
dovu.
B)
Im m obilizza zioni:
I
-­‐
Im m obilizzazioni
im m ateriali
II
-­‐
Im m obilizzazioni
m ateriali
III
-­‐
Im m obilizzazioni
fi nanziarie
C)
A <vo
circola nte:
I
-­‐
Rim anenze
II
-­‐
Credi3
III
-­‐
A 5vità
fi nanziarie
che
non
cos3tuiscono
im m obilizzazioni
IV
-­‐
Disponibilità
liquide
D)
Ra tei
e
riscon.

33. 33R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Lo stato patrimoniale
PA SSIVO :
A )
Pa trim onio
ne2o:
I
–
Capitale.
II
-­‐
III
-­‐
IV
-­‐
V
-­‐
VI
-­‐
VII
-­‐
Riserve
VIII
–
U3li
porta3
a
nuovo.
IX
-­‐
U3le
dell'esercizio.
B)
Fondi
per
rischi
e
oneri
C)
Tra 2a m ento
di
fi ne
ra pporto
di
la voro
subordina to.
D)
DebiC:
E)
Ra tei
e
risconC
Mezzi
propri
Mezzi
di
terzi

34. 34R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Il conto economico
A )
Va lore
della
produzione:
1 )
rica vi
delle
vendite
e
delle
presta zioni;
2 )
va ria zioni
delle
rim a nenze
di
prodo5
in
corso
di
la vora zione
3 )
va ria zioni
dei
la vori
in
corso
su
ordina zione;
4 )
increm en9
di
im m obilizza zioni
per
la vori
interni;
5 )
a ltri
rica vi
e
proven9
B)
Cos4
della
produzione:
6 )
per
m a terie
prim e,
sussidia rie,
di
consum o
e
di
m erci;
7 )
per
servizi;
8 )
per
g odim ento
di
beni
di
terzi;
9 )
per
il
persona le:
1 0 )
a m m orta m en9
e
sva luta zioni:
1 1 )
va ria zioni
delle
rim a nenze
di
m a terie
prim e
1 2 )
a cca ntona m en9
per
rischi;
1 3 )
a ltri
a cca ntona m en9;
1 4 )
oneri
diversi
di
g es9one.
DIFFEREN Z A
tra
VA LO RE
e
CO STI
della
PRO DUZ IO N E.

35. 35R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Il conto economico
C)
Proven*
e
oneri
fi na nzia ri:
1 5 )
proven+
da
pa rtecipa zioni
1 6 )
a ltri
proven+
fi na nzia ri
1 7 )
interessi
e
a ltri
oneri
fi na nzia ri,
1 7 -­‐bis)
u+li
e
perdite
su
ca m bi.
Tota le.
D)
Re2fi che
di
va lore
di
a 2vità
fi na nzia rie:
1 8 )
riva luta zioni:
1 9 )
sva luta zioni:
E)
Proven*
e
oneri
stra ordina ri:
2 0 )
proven+
2 1 )
oneri
Risulta to
prim a
delle
im poste;
2 2 )
im poste
sul
reddito
dell'esercizio,
corren+,
diff erite
e
a n+cipa te;
2 3 )
u+le
dell'esercizio .

36. 36R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Il conto economico
CO N TO
ECO N O MICO
A )
Va lore
della
produzione:
B)
Cos:
della
produzione:
C)
Proven:
e
oneri
fi na nzia ri:
D)
Re@fi che
di
va lore
di
a @vità
fi na nzia rie:
E)
Proven:
e
oneri
stra ordina ri:
G es$o n e
stra o rd in a ria
Risulta to
prim a
delle
im poste;
2 2 )
im poste
sul
reddito
dell'esercizio,
corren$,
diff erite
e
a n$cipa te;
2 3 )
u$le
dell'esercizio .
G es$o n e
ca ra ;eris$ca
G es$o n e
fi n a n zia ria
G es$o n e
fi sca le

37. 37R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
La nota integrativa
La Nota Integrativa favorisce l’intelligibilità,
aggiungendo ulteriori informazioni, dello
Stato Patrimoniale e del Conto Economico. I
due documenti, di carattere strettamente
quantitativo, vengono completati con le
motivazioni legate alle scelte effettuate.

38. 38R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale
Il bilancio in forma abbreviata
L’articolo 2435 bis del codice civile prevede la
possibilità di redigere il bilancio in forma
abbreviata.
Totale dell’attivo € 3.650.000
Ricavi € 7.300.000
Dipendenti 50 unità