Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en India, incluyendo los pasos para crear una empresa, el régimen tributario, cambiario y laboral. Explica que las principales formas de crear una empresa son las sociedades de responsabilidad limitada, privadas y públicas. Detalla los impuestos como el de sociedades y sobre la renta, así como los laborales relacionados con tipos de contratos, jornada y vacaciones.

1. PROCOLOMBIA.CO
GUÍA LEGAL
INDIAPrincipales aspectos legales para invertir en India.

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GUÍA LEGAL INDIA
CREACIÓN DE EMPRESAS
PASOS PARA CREAR UNA EMPRESA
TRIBUTACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS
RÉGIMEN CAMBIARIO
RÉGIMEN LABORAL
TIPOS DE CONTRATOS
TERMINACIÓN DEL CONTRATO
JORNADA LABORAL
HORAS EXTRA
VACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADAS
SALARIO MÍNIMO
SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES
INCENTIVOS A LA INVERSIÓN
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1. CREACIÓN DE EMPRESAS
La Ley de Sociedades de 1956 es la norma por medio de la cual se rige la constitución de sociedades comerciales
en India, esta faculta al Gobierno central a regular la formación, la financiación, el funcionamiento y la disolución
de las sociedades, a través del Ministerio de Asuntos Corporativos y de las Oficinas de Registro de Sociedades1
. Este
régimen societario se aplica en todo el territorio de India y para todo tipo de sociedades, salvo para aquellas sin
ánimo de lucro.
• Sociedad de Propietario Único
Esta es la entidad empresarial más fácil de establecer en India, puesto que no requiere tramitar el PAN (Permanent
Account Number) o número de cuenta permanente que es el registro tributario ante el Gobierno, pues basta el del
propietario, y no son necesarios otro tipo de registros, salvo ciertas condiciones. Se limitan a un solo accionista que
ostenta la responsabilidad ilimitada por las obligaciones de la sociedad. No cuenta con un capital mínimo o máximo.
• Asociaciones
Se encuentra regulado en la Ley de Sociedades de 1932. Este tipo de sociedad cuenta con un mínimo de dos
socios y un máximo de 20, y 10 en el caso de empresas que ejecuten actividades financieras. Pueden existir
socios industriales, los cuales podrán recibir un salario. Este tipo de sociedades no cuentan con una personalidad
jurídica propia, aunque requieren de un número PAN o número de identificación tributaria. Los socios tienen una
responsabilidad ilimitada y solidaria por las obligaciones de la empresa y el patrimonio propio puede ser afectado
para el cumplimiento de las mismas.
• Sociedad de Responsabilidad Limitada
La Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLP), permite a sus miembros mantener la flexibilidad de las sociedades
de propietario único, pero limitando su responsabilidad al monto de su aporte en la sociedad. Igualmente, los socios
no son responsables penal o civilmente por conductas ilegales realizadas por otros socios, cuando estas no han sido
aprobadas. El número mínimo de socios o accionistas es de dos y debe contar con un máximo de 50.
1. Conocido como Register of Companies – ROC.

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• Sociedad limitada Privada
Se asemeja a las C-Corporation de los EE.UU., en cuanto permite a los propietarios a suscribir sus acciones
mediante el pago de unas cuotas de capital social, convirtiéndose en accionistas. La responsabilidad personal de los
accionistas se limita al monto de capital social aportado. Pueden tener un mínimo de 2 y un máximo de 50 socios.
Su capital social mínimo es de INR 100.000 (USD 1.538 aprox.). Sus administradores, los cuales deben ser como
mínimo dos, deben ser designados por los accionistas.
• Sociedad Limitada Pública (Sociedad Anónima)
Se asemeja a la Sociedad Limitada Privada, salvo en lo que tiene que ver con su número de socios, los cuales
deben ser mínimo siete y un máximo ilimitado de accionistas limitando su responsabilidad al valor nominal de sus
acciones. Este tipo de sociedades pueden transar sus acciones en el mercado bursátil. Al igual que una sociedad de
responsabilidad limitada, una sociedad anónima es también una persona jurídica independiente de sus accionistas.
Su capital mínimo es de INR 500.000 (USD 7.693, aprox.)2
.
Los siguientes son los pasos para crear una empresa del tipo LLP en India, la cual es la mayormente utilizada para
hacer negocios en ese país.
• Elevar a Escritura Pública el acto de constitución y los Estatutos Sociales en la cual aparezca la información
relacionada con los socios, su identificación, profesión y el número de cuotas o acciones suscritas, previa reserva
de nombre de la empresa, a través del servicio en línea ante la oficina de registro de empresas. Previa a la
firma de esta escritura por parte de los participantes, deben sellarse ante la oficina del tesoro o ante un banco
autorizado.
• Obtención del número de Identificación del Director (DIN) en línea a través del portal del Ministerio de Asuntos
Corporativos de la India.
• Obtener certificado de firma digital en línea a través del Ministerio de Asuntos Corporativos.
1.1. PASOS PARA CREAR UNA EMPRESA
2. Indianentrepreneur.com Recuperado el 19 de septiembre de 2014. http://www.indianentrepreneur.com/resources/the-different-types-of-business-entities-in-india/

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• Reservar el nombre de la empresa por el Registro de Empresas (ROC) en línea a través del portal del Ministerio
de Asuntos Corporativos.
• Obtener el certificado de constitución de la Empresas en el Registro de Empresas del Ministerio de Asuntos
Corporativos con el formulario en línea correspondiente (e-forma 1, e-forma 18 o e-forma 32), para lo cual
se debe anexar, copia de las aceptaciones, así como el acta de constitución y los estatutos. Estos últimos
documentos deben presentarse físicamente ante la oficina de la ROC correspondiente.
• Obtener un número de cuenta permanente (PAN) y un número de cuenta de impuestos (TAN), para las retenciones
de renta, ante una agencia autorizada del National Securities Depository Ltd. (NSDL) o de la Unidad Trust of India
(UTI) Investors Services Ltd., entidades facultadas por el Departamento Nacional de Impuesto sobre la Renta,
para llevar a cabo esta labor. Este es el número de identificación tributara conformado por letras y números de
10 dígitos. Para su obtención se deberá presentar el formulario 49A, copia certificada del Registro de Empresas,
constancia de la ubicación de la empresa y de los administradores. La solicitud de PAN también puede hacerse
en línea3
. Igualmente, deberá para el Impuesto al Valor Agregado (IVA) ante la Agencia Tributaria Comercial del
Estado:
• Registrarse ante la Oficina de Inspección de Tiendas y Establecimientos.
• Registrar la empresa ante el Fondo Nacional de Previsión Social de Empleados cuando se trate de empresas con
más de 20 empleados, con lo cual obtendrá un número de seguridad social.
• Registrarse ante la oficina Regional de Salud de Empleados a efectos de que cada uno de los empleados cuente
con una cuenta en la que se le hacen sus aportes de salud.
• Registro de trabajadores extranjeros ante la Oficina Registral Regional (FRRO) dentro de los 14 días de su llegada
al territorio nacional.
• Obtención del IEC o Código de Exportaciones e Importaciones ante la Dirección General de Comercio Exterior, si
es el caso4
.
3. Departamento de impuestos sobre la Renta. Recuperado el 19 de septiembre de 2014. http://www.incometaxindia.gov.in/Pages/pan.aspx
4. Invest in India – Investment Guides – Register a Company. Recuperado el 19 de septiembre de 2014. http://www.business.gov.in/howdo/otherservice_details.php

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El régimen fiscal se basa en la residencia de los contribuyentes; una sociedad es considerada residente en India
cuando se trata de una compañía formada y registrada bajo la legislación india, o cuando su gestión y administración
durante la vigencia fiscal se hayan producido en India. Las empresas son gravadas en función de todos sus ingresos,
mientras que las sociedades no residentes solo se gravan por sus operaciones en India o con fuente en el país.
A las personas físicas se les considera residentes cuando han transcurrido más de 182 días en India durante el año fiscal.
2.1. PRINCIPALES IMPUESTOS
La Constitución de India establece que es facultad del Gobierno nacional la imposición del Impuesto sobre la Renta,
impuestos y tasas de aduana, impuestos indirectos sobre algunos artículos de consumo interno, impuesto a las
ventas de comercio interestatal, entre otros.
• Impuesto sobre el Patrimonio
Se trata de un impuesto federal directo sobre los activos netos no productivos, tanto de las sociedades, como de
las personas (salvo la vivienda habitual). Los activos ubicados fuera del país se encuentran exentos cuando se trata
de extranjeros residentes en India, y las empresas extranjeras están exentas de este impuesto por los activos que
posean fuera de India. La base imponible es de INR 3 millones (USD 46.000, aprox.) por la parte que exceda de
este monto a un tasa de 1%, que se paga año tras año5
.
• Impuesto sobre las Sociedades
En el caso de las sociedades residentes, la tasa es del 30% con un recargo del 10% cuando sus ingresos totales
excedan INR 10 millones (USD 153.000, aprox.) y un 3% adicional por concepto del Education Cess, que es una
tasa para el financiamiento de la educación. La tasa efectiva para empresas nacionales será de un 33,99% y para
las sociedades no residentes la tasa efectiva es del 42,23%.
2. TRIBUTACIÓN
5. Business Gov. In - Taxation. Recuperado el 19 de septiembre de 2013.

7. 76.Business Portal of India. Recuperado el 19 de septiembre de 2014. http://www.business.gov.in/taxation/different_taxes.php
• Impuesto Alternativo Mínimo - MAT
Este impuesto afecta a todas las empresas de India (salvo empresas de energía eléctrica o a los beneficios obtenidos
por exportaciones de software) y responde a una estrategia del Gobierno para enfrentar la elusión. De esta manera,
las empresas se gravan con el mayor monto entre, bien sea el impuesto a las sociedades con base en los beneficios
fiscales, o una tasa del 18,5% sobre los beneficios contables.
• Impuesto a los dividendos - DDT
Con este impuesto se grava cualquier suma distribuida o pagada por una empresa nacional por concepto de
dividendos por beneficios actuales o utilidades acumuladas. La tasa efectiva del DDT es 16,22%; las empresas
extranjeras están exentas del pago de este impuesto.
• Impuesto a las Ganancias de Capital
Se cobra por la venta de inmuebles, acciones, bonos y materiales preciosos, entre otros, y corresponde a la diferencia
entre el dinero recibido por la venta del activo y el precio pagado por el mismo.
• Impuestos al Consumo
»» Impuesto a las Ventas Local (LST/IVA)
Es un impuesto sobre el consumo final de bienes (muebles o inmuebles). Existe gran variedad de tasas por
estados. En la actualidad la tasa general del IVA oscila entre el 4% y el 5%; existe una tasa residual que oscila
entre el 12,5% y el 15% dependiendo de cada estado. Existen tarifas reducidas que llegan hasta el 1% para
algunos bienes, como el oro, la plata y las piedras preciosas. Productos como gasolina, diesel y licores, entre
otros, se gravan a tasas hasta del 20%, con las variaciones entre estados. Los artículos de primera necesidad se
encuentran exentos. El Estado Central no cuenta con un IVA general a las importaciones o exportaciones.
»» Impuesto Central sobre las Ventas (CST)
Se aplica a las ventas interestatales a tasas impuestas por el Gobierno Central. El estado de origen del bien es
quien retiene el impuesto a una tasa del 2%.
»» Tasa por Servicios
Se cobra a una tasa general del 12,36% del valor de las diversas categorías de servicios (en la actualidad más de
100 servicios están cubiertos). En general, la obligación de pago del impuesto es del proveedor del servicio. Algunos
servicios cuentan con tasas reducidas, como es el caso de la educación, el cual se paga a una tasa del 2%6
.

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3. RÉGIMEN CAMBIARIO
La Ley de Administración de Divisas, 1999 (FEMA) estableció un régimen normativo simplificado para las transacciones
de divisas y liberalizó las transacciones de cuentas de capital. Existe libertad para la repatriación de capital de
inversión y los beneficios obtenidos con sujeción a ciertas políticas sectoriales. Los dividendos declarados sobre las
inversiones extranjeras pueden ser remitidos libremente a través de un distribuidor autorizado.

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4. RÉGIMEN LABORAL
Aunque la situación laboral de los trabajadores en India ha sido históricamente compleja, el país es miembro de
la Organización Internacional de Trabajo (OIT) y existe un marco legal que cuenta con normas orientadas sobre
todo a la protección del trabajador y a fomentar un ambiente de trabajo favorable; estas están diferenciadas de
estado a estado y se aplican de acuerdo con el tipo de trabajador. La Ley de Trabajo Infantil de 1986 prohíbe el
trabajo a menores de 14 años en fábricas, minas, labores domésticas y trabajos peligrosos, entre otros, mientras
que las mujeres no pueden trabajar en horarios nocturnos, excepto en varios sectores como el de la tecnología de
la información y los servicios médicos.
4.1. TIPOS DE CONTRATOS
Las principales formas de contrato de trabajo en India son el contrato permanente, contratos temporales y contratos
por tiempo indeterminado. La Ley establece como contenidos indispensables en el contrato de trabajo, la información
relacionada con el nombre de las partes involucradas, la fecha de inicio del empleo, el título y descripción del
trabajo, lugar de trabajo, horas de trabajo, período de prueba, salario, limitaciones, vacaciones y demás información
relevante como las deducciones y preavisos, entre otros.
Las leyes de cada estado deben ser tenidas en cuenta al elaborar los contratos, ya que existen importas variaciones
entre las legislaciones de cada uno7
.
4.2. TERMINACIÓN DEL CONTRATO
La terminación del contrato de trabajo por parte del empleador o el despido, debe ser notificado al empleado con
un mínimo de un mes de anterioridad, cuando el trabajador cuente con una antigüedad mayor a un año. Si no se
cumple con este preaviso, el trabajador tiene derecho a percibir el salario que le correspondería por el mismo. En
ciertos casos, el despido debe ser autorizado por las autoridades competentes.
7. Nacib -Labour Laws in India. Recuperado el 22 de septiembre de 2014. http://www.nacib.in/pdf/Labour%20Act.pdf

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4.3. JORNADA LABORAL
En el sector privado los días laborales son seis, de lunes a sábado. El número de horas de trabajo oscila entre 40
y 48 horas semanales. El número total de horas laborables, incluyendo las horas extras, no puede superar las 60
horas semanales. La jornada nocturna se extiende de las 22:00 a las 07:00.
4.4. HORAS EXTRA
Las horas extraordinarias se retribuyen con un 100% del salario ordinario. El total de horas extras no puede ser
superior a 50 en un trimestre.
4.5. VACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADAS
Las vacaciones varían de estado a estado, oscilando entre los 15 y los 30 días por año de trabajo.
4.6. SALARIO MÍNIMO
Los salarios varían considerablemente dependiendo de la industria, la capacidad de la empresa y la región. Sin
embargo existe una ley de la Unión que regula el salario mínimo8
. El salario mínimo es de INR 115 (USD 1.86,
aprox.) diarios, pero puede ser elevado en ciertas industrias9
; generalmente las medianas y grandes industrias
compensan con bonificaciones o gratificaciones a los empleados.
8. The Minimum Wages Act 1948 http://labour.gov.in/upload/uploadfiles/files/ActsandRules/LawsRelatedtoWages/TheMinimumWagesAct1948.pdf
9. Wage Indicator.org. Recuperado el 22 de septiembre de 2014. http://www.wageindicator.org/main/salary/minimum-wage/india/minimum-wages-faq/faqs-of-minimum-wages-in-india; Deloitte. Taxation and Investment in India 2012.
Recuperado el 26 de septiembre de 2014. http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-indiaguide-2012.pdf

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4.7. SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES
En India, la edad de jubilación varía entre los 58 y los 65 años. Existen planes de jubilación anticipada denominados
Planes de Jubilación Voluntaria (VRS). No existe un sistema central de seguridad social, a pesar de que su marco
legal cuenta con leyes relativas al mismo. Sin embargo, los empresarios tienen la obligación de suscribir seguros
destinados a cubrir contingencias como el despido, maternidad, enfermedad, invalidez, entre otras.
El empleador empresario debe aportar al fondo de previsión el 3,67% de la nómina mensual, más un 1,1% por
gastos de administración. Debe constituir un seguro de supervivencia junto con un deposito al que aporta el 0,5%
de la nómina mensual, más un 0,01% por gastos de administración.
Los aportes por concepto de pensión son del 8,33% de la nómina mensual y existe una gratificación que en
promedio alcanza el 4% de la nómina mensual. El trabajador aporta un 12% al fondo de previsión10
.
10. Ministry of Labour & Employment. Recuperado el 22 de septiembre de 2014. http://labour.gov.in/content/innerpage/industrial-relations.php

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5. INCENTIVOS A LA INVERSIÓN
El Gobierno central y los estatales de India canalizan las estrategias de promoción de la inversión a ciertas
industrias consideradas prioritarias, que permitan el desarrollo de las regiones menos favorecidas y el fomento de
las exportaciones, independientemente de cuál sea el nivel de participación extranjera. Sin embargo el régimen de
incentivos no se aplica a las sucursales y las oficinas de representación. Las actividades promovidas son básicamente
la energía, los puertos, la infraestructura de carreteras, industria alimentaria, la electrónica y el software. Los
principales incentivos son:
• Vacaciones fiscales, dependiendo de la industria y la región para industrias específicas.
• Deducciones hasta del 200% para proyectos de investigación y desarrollo (I + D) en gastos de capital en los que
se incurra (salvo terrenos), por el término de un año.
• Depreciación acelerada para ciertas categorías, como el ahorro de energía, medio ambiente, equipos de protección
y control de la contaminación.
• Zonas de procesamiento para la exportación (EPZ) o zonas económicas especiales para el fomento de la inversión
extranjera.
• Apoyo a proyectos nuevos por parte de los bancos de desarrollo industrial del nivel federal y estatales de
desarrollo industrial.
• Créditos de mediano y largo plazo11
.
11. Business gov.In Recuperado el 26 de octubre http://business.gov.in/investment_incentives/index.php Iberglobal – India 2012. Recuperado el 26 de septiembre de 2014. http://www.iberglobal.com/frame.htm?http://iberglobal.com/images/
archivos/india_gp.pdf

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• Incentivos Regionales
»» Para nuevas empresas industriales que no pertenezcan al sector de infraestructura y que se ubiquen en algunas
de las zonas prioritarias por considerarse como las más atrasadas en India, existe una exención total del impuesto
de ganancias para los tres o cinco primeros años de operación, seguida de una exención del 30% sobre los
beneficios por los 5 años subsiguientes.
»» Hasta el 2017, existe una deducción del 100% sobre los beneficios obtenidos durante 10 años para empresas
situadas en la región oriental del norte y el estado de Sikkim, las de la región noreste de India que produzcan
alguno de los productos considerados por el Gobierno como prioritarios, y que cumplan con ciertas condiciones
adicionales.
»» Vacaciones fiscales por 5 años para hoteles y centros de convenciones ubicados en las zonas de Delhi y en los
distritos de Faridabad, Gurgaon, Gautam Budh Nagar, Ghaziabad, y siempre y cuando su operación se haya
iniciado con anterioridad al 31 de julio de 2010 y para hoteles y centros de convenciones ubicados en lugares
establecidos como patrimonio de la humanidad y que hayan iniciado operaciones entre el 1 de abril de 2008 y
el 31 de marzo de 2013.
»» Algunos estados ofrecen incentivos a la pequeña y mediana empresa o a aquellas que están catalogadas como
de alta prioridad industrial dentro de su legislación, para las cuales se ofrecen créditos preferenciales, tratamiento
preferencial a pequeñas y medianas empresas en las compras realizadas por el Gobierno y las organizaciones
semi gubernamentales y concesión preferencial de terrenos y locales comerciales para pequeñas y medianas
empresas en áreas industriales.
• Incentivos Sectoriales
Establecidos principalmente para aquellos considerados prioritarios a las industrias que se localizan en áreas o
regiones especiales.

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»» 5 años de vacaciones fiscales para las empresas de infraestructura que trabajen en el desarrollo, gestión o
mantenimiento de infraestructuras de transporte y comunicación, suministro y tratamiento de aguas y de
residuos sólidos. Pasados los cinco años, pueden acogerse a reducciones de la base imponible de los beneficios
obtenidos.
»» 10 años de vacaciones fiscales para las empresas de generación y distribución de energía y deducciones de la
base imponible para ejercicios posteriores.
»» 5 años de vacaciones fiscales para empresas proveedoras de servicios de telecomunicaciones y reducciones los
siguientes cinco años.
• Zonas Económicas Especiales (SEZ)
Las SEZ son áreas de promoción de exportaciones especiales que comprenden tres segmentos: las industrias y
complejos comerciales, las áreas para el comercio y el almacenamiento. Existen varios incentivos fiscales para
empresas que desarrollen sus negocios en estas zonas, como:
»» 100% de exención sobre derechos de aduana e impuestos de la renta sobre las exportaciones durante los
primeros 5 años, el 50% para los 5 años subsiguientes.
»» Exención del MAT.
»» Exención del impuesto sobre la distribución de dividendos.
»» Exención del impuesto de servicios.
»» Exención del CST12
.
12. Business gov.In Recuperado el 26 de octubre de 2014 http://business.gov.in/outerwin.php?id=http://www.investindia.gov.in/

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