1. Poder tributario

2. Poder tributario - contenido
• Potestad Tributaria del Estado
• El Poder Tributario y sus características
• Límites a la potestad tributaria
• Derecho Constitucional Tributario –
Principios Constitucionales
• Imposición Tributaria

3. POTESTAD TRIBUTARIA
• Facultad, atribución o poder que
otorga la Constitución a los distintos
niveles de gobierno para crear,
modificar, derogar tributos y conceder
exoneraciones

4. POTESTAD TRIBUTARIA
Características
• ABSTRACTO
• PERMANENTE
• IRRENUNCIABLE
• INDELEGABLE

5. POTESTAD TRIBUTARIA
P.T. ORIGINARIA
LEY
DEMAS TRIBUTOS
CONGRESO
DECRETO
SUPREMO
ARANCELES
TASAS
PODER EJECUTIVO
GOBIERNO CENTRAL
ORDENANZA
CONTRIBUCION
TASA
CONCEJO MUNICIPAL
GOBIERNO LOCAL

6. POTESTAD TRIBUTARIA delegada
• GOBIERNO CENTRAL
– Comisión Permanentes
– Poder Ejecutivo
• Materia Delegable

7. POTESTAD TRIBUTARIA
Límites
• Constitución de 1979
• Constitución de 1993
• Mecanismos para evitar la doble y
múltiple tributación
• Beneficios Tributarios
• Principios

8. POTESTAD TRIBUTARIA
LIMITES: Mecanismos para evitar la doble y
múltiple tributación
• REQUISITOS PARA QUE SE CONFIGURE LA
DOBLE O MÚLTIPLE TRIBUTACIÓN:
– 2 O MAS TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE IGUAL
MATERIA U OBJETO
– UNIDAD DE PERSONA
– UNIDAD DE TIEMPO
– CREACION POR 2 O MAS PODERES TRIBUTARIOS

9. BENEFICIOS TRIBUTARIOS
• TRATO DE EXCEPCION RESPECTO DEL REGIMEN
GENERAL
• CLASIFICACION (D. LEG. 977):
– PODER DE EXIMIR
– INCENTIVOS
– OTROS

10. BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Poder de eximir
• EXONERACION
• INAFECTACION: no se produce el hecho generador
• EXENCION
– Subjetiva: exoneración
– Objetiva: inafectación
• INMUNIDAD:
– supresión del poder de gravar dispuesto por la
Constitución
– Inafectación
• OTROS CONCEPTOS
– Condonación o remisión
– Moratoria o Amnistía

11. BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Incentivos
• OBJETIVOS
– PROMOCION DE ZONA
– PROMOCION DE ACTIVIDAD
• FORMAS
– LEYES REGIONALES
– LEYES SECTORIALES

12. BENEFICIOS TRIBUTARIOS Otros
• DESGRAVACIONES
• CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO
• CONVENIOS DE ESTABILIDAD

13. REGLAS PARA LA DACIÓN DE EXONERAC.,
INCENTIVOS Y BENEFICIOS
 No deberá concederse sobre impuestos indirectos,
contribuciones y tasas.
 Para la aprobación se requiere informe previo del
MEF.
 La prórroga será por 3 años, por única vez.
 La prórroga requiere estudio de impacto realizado
por lo menos 1 año antes.
 No hay prórroga tácita.

14. POTESTAD TRIBUTARIA
LIMITES: Principios
• RESERVA DE LEY
• IGUALDAD
• NO CONFISCATORIEDAD
• DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA
• Const. Política, artículo 74

15. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
• LEGALIDAD:
– Creación - modificación -supresión por el
instrumento normativo que establece la
Constitución
• RESERVA DE LEY:
– Norma IV del Título Preliminar
– Aspectos que en materia tributaria se reservan a
ley

16. PRINCIPIO DE IGUALDAD
• HORIZONTAL
– Tratamiento no diferenciado por razón física o
moral
– No privilegio personal
• VERTICAL:
– CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: proporcionalidad
– Aplicación del principio a las especies de
tributos

17. PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
• CONFISCACION
– Transferencia de bienes o rentas al Estado por
decisión unilateral sin derecho ni
compensación
• AFECTACION DEL PRINCIPIO

18. DERECHOS FUNDAMENTALES
• RESERVA TRIBUTARIA
• INVIOLABILIDAD DE DOCUMENTOS
PRIVADOS
• CERTEZA
• DEMAS DERECHOS CONTEMPLADOS EN LA
CONSTITUCION

19. Otros Principios
• Principio de Capacidad Contributiva
• Principio de Publicidad
• Principio de Equidad
• Principio de Economía en la recaudación
• Principio de Certeza y Simplicidad

20. Imposición Tributaria
• Concepto.- Obligación de pagar una cantidad
de dinero al estado, para que haga frente al
gasto público. impuesto, tributo.
• Características
– Unilateral
– Vertical
– Coercitivo
– De contenido económico

21. Imposición Tributaria
• Teorías
– De los servicios públicos
– De la relación de sujeción
– De la necesidad Social
– Del seguro
– De Eheberg