لابد لمحاسب الاعتمادات أن يكون على علم بكافة القيود والمعالجات المحاسبية الخاصة بالاعتمادات المستندية والمعالجة المحاسبية بتختلف حسب نوع الاعتماد وحسب طبيعة التعامل مع المورد والبنك والمعالجات المحاسبية لانواع الاعتمادات المستندية من اهم الامور التي ينبغي على المحاسب أن يكون على علم بطريقة تسجيلها ومتابعتها

1. ‫المعالجة‬
‫المحاسبية‬
‫لالعتمادات‬
‫المستندية‬
‫الخاصة‬ ‫المحاسبية‬ ‫والمعالجات‬ ‫القيود‬ ‫بكافة‬ ‫علم‬ ‫على‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ ‫االعتمادات‬ ‫لمحاسب‬ ‫البد‬
‫طبيعة‬ ‫وحسب‬ ‫االعتماد‬ ‫نوع‬ ‫حسب‬ ‫بتختلف‬ ‫المحاسبية‬ ‫والمعالجة‬ ‫المستندية‬ ‫باالعتمادات‬
‫اهم‬ ‫من‬ ‫المستندية‬ ‫االعتمادات‬ ‫النواع‬ ‫المحاسبية‬ ‫والمعالجات‬ ‫والبنك‬ ‫المورد‬ ‫مع‬ ‫التعامل‬
‫ومتابعتها‬ ‫تسجيلها‬ ‫بطريقة‬ ‫علم‬ ‫على‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ ‫المحاسب‬ ‫على‬ ‫ينبغي‬ ‫التي‬ ‫االمور‬
‫اوال‬
‫اعتماد‬
‫الدفع‬
‫مقابل‬
‫االطالع‬
cash against document
‫البد‬ ‫الحالة‬ ‫هذه‬ ‫ففى‬ ‫المستورد‬ ‫لبنك‬ ‫المستندات‬ ‫بارسال‬ ‫المصدر‬ ‫بنك‬ ‫يقوم‬ ‫عندما‬ ‫بمعنى‬
‫انه‬ ‫االعتماد‬ ‫شرط‬ ‫هذا‬ ‫الن‬ ‫المصدر‬ ‫لبنك‬ ‫فورا‬ ‫االعتماد‬ ‫قيمة‬ ‫يدفع‬ ‫أن‬ ‫المستورد‬ ‫بنك‬ ‫وان‬
‫لن‬ ‫البنك‬ ‫فطبعا‬ ‫تسهيالت‬ ‫حساب‬ ‫لديها‬ ‫ليست‬ ‫الشركة‬ ‫انه‬ ‫حالة‬ ‫وفى‬ ‫االطالع‬ ‫مقابل‬ ‫الدفع‬
‫قيمة‬ ‫بإيداع‬ ‫الشركة‬ ‫تقوم‬ ‫عندما‬ ‫إال‬ ‫االعتماد‬ ‫بفتح‬ ‫يقوم‬
‫الرسالة‬
‫بالكامل‬
+
10
%
‫اضافى‬
‫تحسبا‬
‫الرتفاع‬
‫سعر‬
‫الدوالر‬
‫قيمة‬ ‫بتحويل‬ ‫البنك‬ ‫يقوم‬ ‫الحالة‬ ‫هذه‬ ‫ففى‬ ‫بنكية‬ ‫تسهيالت‬ ‫حساب‬ ‫لديها‬ ‫الشركة‬ ‫انه‬ ‫حالة‬ ‫وفى‬
‫المورد‬ ‫لبنك‬ ‫البضاعة‬
‫الحالتين‬ ‫وسنتناول‬ ‫التسهيل‬ ‫عقد‬ ‫شروط‬ ‫حسب‬ ‫للبنك‬ ‫المبلغ‬ ‫بسداد‬ ‫الشركة‬ ‫تقوم‬ ‫ذلك‬ ‫وبعد‬
‫بالكامل‬ ‫الرسالة‬ ‫قيمة‬ ‫تغطي‬ ‫سوف‬ ‫الشركة‬ ‫انه‬ ‫حاله‬ ‫فى‬ ‫او‬ ‫بنكية‬ ‫تسهيالت‬ ‫وجود‬ ‫حالة‬ ‫في‬
‫البنك‬ ‫فى‬ ‫الجارية‬ ‫حساباتها‬ ‫من‬

2. ‫البنك‬ ‫مع‬ ‫تسهيالت‬ ‫عقد‬ ‫وجود‬ ‫عدم‬ ‫عند‬ ‫اوال‬
‫المصاريف‬ ‫وكافة‬ ‫االعتماد‬ ‫فتح‬ ‫عمولة‬ ‫بخصم‬ ‫يقوم‬ ‫البنك‬ ‫فان‬ ‫المستندي‬ ‫االعتماد‬ ‫فتح‬ ‫عند‬
‫الخر‬ ‫بنك‬ ‫من‬ ‫تختلف‬ ‫والتى‬ ‫البنكية‬
‫وطبعا‬
‫هناك‬
‫مصاريف‬
‫نموذج‬
4
‫الخاص‬
‫بفتح‬
‫االعتماد‬
‫المستندى‬
‫وهذه‬
‫بتكون‬
‫تقريبا‬
‫مبلغ‬
‫رسالة‬ ‫كل‬ ‫قيمة‬ ‫حسب‬ ‫محدد‬
‫بمعنى‬
‫لو‬
‫مثال‬
‫من‬
10000
‫دوالر‬
‫الى‬
20000
‫دوالر‬
‫تبقى‬
‫قيمه‬
‫مصاريف‬
‫نموذج‬
4
‫بمبلغ‬
xxxxx
‫ولو‬
‫الرسالة‬
‫قيمتها‬
‫من‬
20000
‫الى‬
50000
‫دوالر‬
‫تبقى‬
‫قيمه‬
‫مصاريف‬
‫نموذج‬
4
‫بمبلغ‬
xxxxxx
‫كاالتى‬ ‫تكون‬ ‫المحاسبية‬ ‫المعالجة‬ ‫فإن‬
‫المستندى‬ ‫االعتماد‬ /‫ح‬
‫إلى‬
‫االهلى‬ ‫البنك‬ ‫جارى‬ /‫ح‬
) **** ‫بنك‬ ‫على‬ ***** ‫رقم‬ ‫مستندي‬ ‫اعتماد‬ ‫فتح‬ ‫عمولة‬ ‫و‬ ‫السويفت‬ ‫مصاريف‬ ‫اثبات‬ (
‫الغالب‬ ‫فى‬ ‫وهى‬ ‫بخصمها‬ ‫البنك‬ ‫قام‬ ‫التي‬ ‫العمولة‬ ‫قيمة‬ ‫يراجع‬ ‫أن‬ ‫البنوك‬ ‫لمحاسب‬ ‫البد‬
‫ثابته‬ ‫نسبة‬ ‫تكون‬ ‫االعتماد‬ ‫فتح‬ ‫عمولة‬ ‫مثال‬ ‫ممكن‬ ‫االعتماد‬ ‫قيمة‬ ‫من‬ ‫محددة‬ ‫نسب‬ ‫بتكون‬
‫تقريبا‬
75
%.
‫أو‬
1.25
%
‫و‬
‫بتزيد‬
‫كل‬
‫فترة‬
‫حسب‬
‫كل‬
‫بنك‬
‫و‬
‫حسب‬
‫شروط‬
‫فتح‬
‫االعتماد‬
‫تقريبا‬
‫مليون‬ ‫االعتماد‬ ‫قيمة‬ ‫انه‬ ‫مثال‬ ‫بفرض‬ ‫حسابها‬ ‫ويتم‬
‫جنيه‬
‫وسعر‬
‫الصرف‬
‫في‬
‫تاريخ‬
‫فتح‬
‫االعتماد‬
15
‫جنيه‬
‫للدوالر‬
‫يبقى‬
‫يبقى‬
‫قيمة‬
‫عمولة‬
‫فتح‬
‫االعتماد‬
=
1000000ْْْX15X1.255
‫بفتح‬ ‫يقوم‬ ‫عندما‬ ‫بخصمها‬ ‫البنك‬ ‫يقوم‬ ‫باالعتماد‬ ‫الخاصة‬ ‫والمصاريف‬ ‫العموله‬ ‫وهذه‬
‫يتم‬ ‫سوف‬ ‫السداد‬ ‫انه‬ ‫وسواء‬ ‫للمورد‬ ‫السداد‬ ‫ميعاد‬ ‫االعتماد‬ ‫نوع‬ ‫عن‬ ‫النظر‬ ‫بغض‬ ‫االعتماد‬
‫التسهيالت‬ ‫حساب‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫السداد‬ ‫ام‬ ‫للشركة‬ ‫الجاري‬ ‫الحساب‬ ‫من‬
‫وفرضا‬ ‫االعتماد‬ ‫قيمة‬ ‫بتحويل‬ ‫يقوم‬ ‫فإنه‬ ‫المستورد‬ ‫بنك‬ ‫الى‬ ‫االعتماد‬ ‫مستندات‬ ‫وصول‬ ‫وعند‬
‫انه‬
‫االعتماد‬
‫بقيمة‬
300
‫الف‬
‫دوالر‬
‫وسعر‬
‫الصرف‬
‫يوم‬
‫التحويل‬
‫كان‬
15.50
‫جنيه‬
‫المبلغ‬
‫المحول‬
‫للمورد‬
=
300
‫ألف‬
‫دوالر‬
‫والمعادل‬
‫له‬
‫بالجنيه‬
‫المصرى‬
300000ْx 15.50 =
4650000
‫كاالتى‬ ‫المحاسبية‬ ‫والمعالجة‬

3. 4650000
/‫ح‬
‫المورد‬
‫األجنبي‬
*****
‫إلى‬
4650000
/‫ح‬
‫جارى‬
‫البنك‬
‫االهلى‬
‫او‬
/‫ح‬
‫تسهيالت‬
‫وقروض‬
‫قصيرة‬
‫األجل‬
‫حسب‬
‫طريقة‬
‫السداد‬
‫يتم‬ ‫الشركة‬ ‫دفاتر‬ ‫فى‬ ‫ولكن‬ ‫االجنبية‬ ‫العملة‬ ‫او‬ ‫بالدوالر‬ ‫له‬ ‫التحويل‬ ‫بيتم‬ ‫المورد‬ ‫وطبعا‬
‫المحلية‬ ‫بالعملة‬ ‫التسجيل‬
‫تقوم‬ ‫ان‬ ‫من‬ ‫وبدل‬ ‫معه‬ ‫القديم‬ ‫للتعامل‬ ‫نتيجة‬ ‫الجمركي‬ ‫المخلص‬ ‫مع‬ ‫ثقة‬ ‫هناك‬ ‫انه‬ ‫وبفرض‬
‫للمخلص‬ ‫تحويل‬ ‫بعمل‬ ‫تقوم‬ ‫فإنها‬ ‫عالية‬ ‫بنكية‬ ‫عموالت‬ ‫ودفع‬ ‫مصرفية‬ ‫شيكات‬ ‫بعمل‬ ‫الشركة‬
‫ويتم‬ ‫التخليص‬ ‫شركة‬ ‫حساب‬ ‫فتح‬ ‫ويتم‬ ‫الجمركي‬ ‫باإلفراج‬ ‫الخاصة‬ ‫التكاليف‬ ‫كافة‬ ‫بقيمة‬ ‫مبلغ‬
‫كالتالي‬ ‫القيد‬ ‫ويكون‬ ‫متابعته‬
‫الجمركى‬ ‫للتخليص‬ ‫السالم‬ ‫شركة‬ /‫ح‬
‫الى‬
‫البنك‬ ‫او‬ ‫النقدية‬ /‫ح‬
‫التخليص‬ ‫اجراءات‬ ‫بعمل‬ ‫الجمركى‬ ‫المخلص‬ ‫ويقوم‬ ‫الشركة‬ ‫ميناء‬ ‫البضاعه‬ ‫تصل‬ ‫وعندما‬
‫الشركة‬ ‫مخزن‬ ‫دخلت‬ ‫والبضاعه‬
‫به‬ ‫موضح‬ ‫ويكون‬ ‫الجمركى‬ ‫االفراج‬ ‫نموذج‬ ‫بمراجعة‬ ‫الخارجيين‬ ‫الموردين‬ ‫محاسب‬ ‫ويقوم‬
‫الرسوم‬ ‫وبعض‬ ‫وتحصيل‬ ‫خصم‬ ‫ضريبة‬ ‫أو‬ ‫جمركية‬ ‫ضريبة‬ ‫او‬ ‫مضافة‬ ‫قيمة‬ ‫سواء‬ ‫الضرائب‬
‫االخرى‬
‫الجمركية‬ ‫للرسوم‬ ‫خاضعة‬ ‫السلعة‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫االعتماد‬ ‫تكلفة‬ ‫على‬ ‫بتضاف‬ ‫الجمركية‬ ‫الضريبة‬
‫من‬ ‫وغيره‬ ‫واالستالم‬ ‫االرضيات‬ ‫وقيمة‬ ‫والنولون‬ ‫التفريغ‬ ‫مثل‬ ‫االخرى‬ ‫الرسوم‬ ‫وباقى‬
‫لضريبة‬ ‫بالنسبة‬ , ‫الرسالة‬ ‫وتكلفة‬ ‫االعتماد‬ ‫قيمة‬ ‫إلى‬ ‫تضاف‬ ‫بالجمارك‬ ‫الموجودة‬ ‫المصاريف‬
‫مستردة‬ ‫ضريبة‬ ‫تعتبر‬ ‫ألنها‬ ‫الرسالة‬ ‫وتكلفة‬ ‫االعتماد‬ ‫قيمة‬ ‫على‬ ‫تضاف‬ ‫ال‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬
‫الخصم‬ ‫ضريبة‬ ‫وهناك‬ ‫الضريبى‬ ‫اإلقرار‬ ‫من‬ ‫بخصمها‬ ‫وتقوم‬ ‫حاليا‬ ‫بدفعها‬ ‫الشركة‬ ‫تقوم‬
‫والتحصيل‬
‫وهي‬
‫أنه‬
‫الجمارك‬
‫تقوم‬
‫بخصم‬
1
%
‫من‬
‫قيمة‬
‫الرسالة‬
‫وفى‬
‫نهاية‬
‫العام‬
‫تستفيد‬
‫بها‬
‫عليها‬ ‫المستحقة‬ ‫الدخل‬ ‫ضريبة‬ ‫من‬ ‫بخصمها‬ ‫الشركة‬
‫كاالتى‬ ‫تكون‬ ‫المحاسبية‬ ‫والمعالجة‬
) ‫التخليص‬ ‫رسوم‬ ‫وكافة‬ ‫الجمركية‬ ‫الضريبة‬ ‫قيمة‬ ( ‫المستندى‬ ‫االعتماد‬ /‫ح‬

4. ‫يتم‬ ‫ان‬ ‫اما‬ ‫وهى‬ ‫الجمارك‬ ‫فى‬ ‫الشركة‬ ‫دفعتها‬ ‫التي‬ ‫الضريبة‬ ( ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ /‫ح‬
‫بدفعها‬ ‫ليقوم‬ ‫للمخلص‬ ‫قيمتها‬ ‫اعطاء‬ ‫او‬ ‫بشيك‬ ‫دفعها‬
‫من‬ ‫الجمرك‬ ‫خصمها‬ ‫التى‬ ‫الضريبة‬ ‫(قيمة‬ ‫اخرى‬ ‫مدينة‬ ‫ارصدة‬ ‫والتحصيل‬ ‫الخصم‬ ‫ضريبة‬ /‫ح‬
) ‫العام‬ ‫نهاية‬ ‫فى‬ ‫الشركة‬ ‫به‬ ‫وتستفيد‬ ‫الشركة‬
‫الى‬
‫الجمركى‬ ‫للتخليص‬ ‫السالم‬ ‫شركة‬ /‫ح‬
‫اخرى‬ ‫دائنة‬ ‫ارصدة‬ ‫والتحصيل‬ ‫الخصم‬ ‫ضريبة‬ /‫ح‬
‫الشركة‬ ‫تخصمه‬ ‫ما‬ ‫قيمة‬ ‫وهى‬ ‫اخرى‬ ‫دائنة‬ ‫ارصدة‬ ‫هى‬ ‫والتى‬ ‫والتحصيل‬ ‫الخصم‬ ‫ضريبة‬
‫المخلص‬ ‫أنه‬ ‫بمعنى‬ ‫خدمى‬ ‫مورد‬ ‫النه‬ ‫الجمركى‬ ‫التخليص‬ ‫شركة‬ ‫من‬ ‫وتحصيل‬ ‫خصم‬ ‫كضريبة‬
‫التخليص‬ ‫فاتورة‬ ‫بإرسال‬ ‫يقوم‬
‫ويتم‬
‫خصم‬
5
%
‫على‬
‫الخدمة‬
‫و‬
3
%
‫على‬
‫فاتورة‬
‫النقل‬
‫وتوريدها‬
‫الى‬
‫مصلحة‬
‫الخصم‬
‫والتحصيل‬
‫الجمركية‬ ‫الضريبة‬ ‫بدفع‬ ‫وتقوم‬ ‫مصرفية‬ ‫بشيكات‬ ‫تتعامل‬ ‫الشركة‬ ‫انه‬ ‫اخرى‬ ‫حاالت‬ ‫وفى‬
‫االخرى‬ ‫التخليص‬ ‫رسوم‬ ‫بدفع‬ ‫المخلص‬ ‫ويقوم‬ ‫مصرفية‬ ‫بشيكات‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫وضريبه‬
‫كاالتى‬ ‫المحاسبية‬ ‫المعالجة‬ ‫فإن‬ ‫الشركة‬ ‫مع‬ ‫بتسويتها‬ ‫ويقوم‬
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ /‫ح‬
‫الجمارك‬ ‫مصلحة‬ /‫ح‬
‫الى‬
‫االهلى‬ ‫البنك‬ ‫جارى‬ /‫ح‬
‫االتصاالت‬ ‫كافة‬ ‫وإحضار‬ ‫التخليص‬ ‫اجراءات‬ ‫كافة‬ ‫بعمل‬ ‫الجمركي‬ ‫المخلص‬ ‫يقوم‬ ‫وعندما‬
‫كالتالى‬ ‫يكون‬ ‫القيد‬ ‫فان‬
/‫ح‬
‫االعتماد‬
‫المستندى‬
0
‫قيمة‬
‫الضريبة‬
‫الجمركية‬
‫ومصاريف‬
‫التخليص‬
‫من‬ ‫الجمرك‬ ‫خصمتها‬ ‫التى‬ ‫الضريبة‬ ‫(قيمة‬ ‫اخرى‬ ‫مدينة‬ ‫ارصدة‬ ‫والتحصيل‬ ‫الخصم‬ ‫ضريبة‬ /‫ح‬
) ‫العام‬ ‫نهاية‬ ‫فى‬ ‫الشركة‬ ‫بها‬ ‫وتستفيد‬ ‫الشركة‬
‫إلى‬

5. ‫ماعدا‬ ‫التخليص‬ ‫شركة‬ ‫دفعتها‬ ‫التي‬ ‫الجمركية‬ ‫الرسوم‬ ‫قيمة‬ ( ‫الجمركى‬ ‫التخليص‬ ‫شركة‬ /‫ح‬
‫المركبة‬ ‫الضريبة‬ ‫طبعا‬
‫اخرى‬ ‫دائنة‬ ‫أرصدة‬ ‫والتحصيل‬ ‫الخصم‬ ‫ضريبة‬ /‫ح‬
‫بنفس‬ ‫للمورد‬ ‫استحقاق‬ ‫قيد‬ ‫عمل‬ ‫يتم‬ ‫ان‬ ‫يفضل‬ ‫فانه‬ ‫الشركة‬ ‫مخازن‬ ‫البضاعة‬ ‫وصول‬ ‫وعند‬
‫الذي‬ ‫السعر‬ ‫نفس‬ ‫انه‬ ‫وبفرض‬ ‫للمورد‬ ‫التحويل‬ ‫تم‬ ‫الذى‬ ‫الجمركى‬ ‫باالفراج‬ ‫الموجود‬ ‫السعر‬
‫القيد‬ ‫فان‬ ‫للمورد‬ ‫به‬ ‫التحويل‬ ‫تم‬
4650000
/‫ح‬
‫االعتمادات‬
‫المستنديه‬
‫(اعتماد‬
(‫رقم‬
*****************
‫إلى‬
4650000
/‫ح‬
‫الموردين‬
‫(المورد‬
)‫األجنبي‬
‫وبفرض‬
‫انه‬
‫سعر‬
‫الدوالر‬
‫يوم‬
‫التحويل‬
‫كان‬
15.50
‫واليوم‬
‫اصبح‬
15.30
‫وبالتالى‬
‫هناك‬
‫الصرف‬ ‫سعر‬ ‫فى‬ ‫انخفاض‬
‫فالقيد‬
4590000
/‫ح‬
‫االعتماد‬
‫المستندى‬
)
300000
*
15.30
)
60000
/‫ح‬
‫فروق‬
‫عملة‬
‫مدينه‬
‫الى‬
4650000
/‫ح‬
‫المورد‬
‫األجنبي‬
‫السعر‬ ‫عن‬ ‫الشركة‬ ‫لمخازن‬ ‫البضاعة‬ ‫ووصول‬ ‫الجمركى‬ ‫اإلفراج‬ ‫عند‬ ‫السعر‬ ‫ارتفاع‬ ‫حالة‬ ‫وفى‬
‫الذى‬
‫تم‬
‫التحويل‬
‫به‬
‫للمورد‬
‫وفرضا‬
‫وبفرض‬
‫انه‬
‫سعر‬
‫الدوالر‬
‫يوم‬
‫التحويل‬
‫كان‬
15.50
‫واليوم‬
‫أصبح‬
15.75
‫وبالتالى‬
‫هناك‬
‫ارتفاع‬
‫فى‬
‫سعر‬
‫الصرف‬
4725000
/‫ح‬
‫االعتماد‬
‫المستندى‬
(
300000
*
15.75
)
‫الى‬
75000
/‫ح‬
‫فروق‬
‫عملة‬
‫دائنة‬
4650000
/‫ح‬
‫المورد‬
‫األجنبي‬
‫تحملتها‬ ‫التى‬ ‫والتكاليف‬ ‫المصاريف‬ ‫بكافة‬ ‫المستندى‬ ‫االعتماد‬ ‫حساب‬ ‫اقفال‬ ‫يتم‬ ‫النهاية‬ ‫وفى‬
‫الواردة‬ ‫البضاعة‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫المخزون‬ ‫حساب‬ ‫فى‬ ) ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫(باستثناء‬ ‫الشركة‬

6. ‫والقيد‬ ‫ومعدات‬ ‫آالت‬ ‫الواردة‬ ‫البضائع‬ ‫كانت‬ ‫اذا‬ ‫االصول‬ ‫حساب‬ ‫فى‬ ‫وتقفل‬ ‫ومنتجات‬ ‫خامات‬
‫كالتالى‬ ‫يكون‬
‫الثابتة‬ ‫االصول‬ /‫ح‬ ‫أو‬ ‫المخزون‬ /‫ح‬
‫إلى‬
‫المورد‬ ‫لصالح‬ ‫االهلى‬ ‫بنك‬ ‫على‬ **** ‫رقم‬ ‫(اعتماد‬ ‫المستنديه‬ ‫االعتمادات‬ /‫ح‬
‫بنكية‬ ‫تسهيالت‬ ‫عقد‬ ‫وجود‬ ‫حاله‬ ‫فى‬ ‫ثانيا‬
‫الشركه‬ ‫تدفع‬ ‫او‬ ‫كاملة‬ ‫قيمتها‬ ‫سواء‬ ‫للمورد‬ ‫الرساله‬ ‫قيمة‬ ‫بدفع‬ ‫البنك‬ ‫يقوم‬ ‫الحالة‬ ‫هذه‬ ‫فى‬
‫البنك‬ ‫بين‬ ‫عالقة‬ ‫وهذه‬ ‫الرسالة‬ ‫قيمة‬ ‫باقى‬ ‫البنك‬ ‫ويدفع‬ ) ‫المستندى‬ ‫االعتماد‬ ‫(غطاء‬ ‫منها‬ ‫جزء‬
‫حساب‬ ‫من‬ ‫هيدفع‬ ‫والبنك‬ ‫السداد‬ ‫بكيفية‬ ‫عالقة‬ ‫المورد‬ ‫بنك‬ ‫او‬ ‫للمورد‬ ‫وليس‬ ‫والشركة‬
‫معين‬ ‫رصيد‬ ‫بمعنى‬ ‫ائتمانى‬ ‫حد‬ ‫له‬ ‫بيكون‬ ‫التسهيالت‬ ‫حساب‬ ‫طبعا‬ ‫و‬ ‫بالبنك‬ ‫الشركة‬ ‫تسهيالت‬
‫هيعلى‬ ‫التسهيالت‬ ‫حساب‬ ‫من‬ ‫للمورد‬ ‫هتسدده‬ ‫مبلغ‬ ‫كل‬ ‫وطبعا‬ ‫تتجاوزه‬ ‫ان‬ ‫للشركة‬ ‫اليمكن‬
‫الفوائد‬ ‫حساب‬ ‫ويتم‬ ‫الشركه‬ ‫علي‬ ‫التى‬ ‫البنكية‬ ‫الفوائد‬ ‫وبالتالي‬ ‫الشركة‬ ‫على‬ ‫المدين‬ ‫الرصيد‬
‫على‬
‫الشركة‬
‫بهذه‬
‫الطريقة‬
‫الرصيد‬
‫المدين‬
*
‫معدل‬
‫سعر‬
‫الفائدة‬
*
‫عدد‬
/‫األيام‬
360
‫يعتبر‬ ‫خارجى‬ ‫اعتماد‬ ‫قيمه‬ ‫لتسدد‬ ‫الشركة‬ ‫بتسحبه‬ ‫مبلغ‬ ‫كل‬ ‫التسهيالت‬ ‫حساب‬ ‫فى‬ ‫طبعا‬ ‫هو‬
‫ان‬ ‫ينبغى‬ ‫البنك‬ ‫من‬ ‫للشركة‬ ‫ممنوحه‬ ‫ائتمان‬ ‫مده‬ ‫هناك‬ ‫ويكون‬ ‫الشركة‬ ‫على‬ ‫قرض‬ ‫بمثابة‬
‫تاخير‬ ‫فوائد‬ ‫الشركه‬ ‫علي‬ ‫تكون‬ ‫واال‬ ‫القرض‬ ‫سداد‬ ‫خاللها‬ ‫من‬ ‫يتم‬
‫العملى‬ ‫الواقع‬ ‫فى‬ ‫موجودة‬ ‫جدا‬ ‫مهمة‬ ‫جزئية‬ ‫وهنا‬
‫وهى‬
‫انه‬
‫البنك‬
‫يطلب‬
‫من‬
‫الشركه‬
‫غطاء‬
‫وليكن‬
10
%
‫والبنك‬
‫سوف‬
‫يمول‬
90
%
‫من‬
‫قيمه‬
‫الرسالة‬
‫كتسهيل‬
‫بنكى‬
‫فرضا‬
‫انه‬
‫الرسالة‬
‫كانت‬
‫قيمتها‬
50000
‫دوالر‬
‫ويوم‬
‫التحويل‬
‫الدوالر‬
‫ب‬
20
‫جنيه‬
‫جنيه‬ ‫مليون‬ ‫المصرى‬ ‫بالجنيه‬ ‫الرساله‬ ‫قيمه‬ ‫انه‬ ‫بمعنى‬
:‫اوال‬
‫تحويل‬
10
%
‫من‬
‫قيمه‬
‫الرساله‬
50000
‫دوالر‬
‫بسعر‬
20
100000
/‫ح‬
‫المورد‬
(
50000x20 x10%
‫الى‬
100000
/‫ح‬
‫جارى‬
‫البنك‬
‫االهلى‬
‫دوالر‬
:‫ثانيا‬
‫البنك‬
‫هيدفع‬
‫الباقى‬
‫للمورد‬
90
%
‫الباقية‬
900000
/‫ح‬
‫المورد‬

7. ‫الى‬
900000
/‫ح‬
‫قروض‬
‫قصيره‬
‫االجل‬
‫البنك‬
‫االهلى‬
‫االطالع‬ ‫مقابل‬ ‫الدفع‬ ‫نوعه‬ ‫هذا‬ ‫االعتماد‬ ‫انه‬ ‫وهى‬ ‫عليها‬ ‫التركيز‬ ‫ينبغى‬ ‫مهمة‬ ‫جزئية‬ ‫وهناك‬
‫هيكون‬ ‫السداد‬ ‫وبالتالى‬ ‫المستندات‬ ‫فيه‬ ‫توصل‬ ‫الى‬ ‫اليوم‬ ‫فى‬ ‫للمورد‬ ‫السداد‬ ‫هيتم‬ ‫انه‬ ‫بمعنى‬
‫فى‬
‫هذااليوم‬
‫وبما‬
‫ان‬
‫االتفاق‬
‫بين‬
‫الشركة‬
‫وبين‬
‫البنك‬
‫انه‬
‫الشركة‬
‫سوف‬
‫تدفع‬
10
%
‫من‬
‫قيمه‬
‫االعتماد‬
‫والبنك‬
‫يغطى‬
‫ال‬
90
%
‫من‬
‫قيمة‬
‫الرسالة‬
‫الغطاء‬ ‫قيمة‬ ‫لديه‬ ‫يكون‬ ‫وان‬ ‫البد‬ ‫االعتماد‬ ‫مايفتح‬ ‫طبعا‬ ‫البنك‬ ‫قبل‬ ‫فانه‬ ‫للغطاء‬ ‫بالنسبه‬
‫بمعنى‬
‫انه‬
‫الشركه‬
‫البد‬
‫وان‬
‫يكون‬
‫فى‬
‫حسابها‬
‫بالدوالر‬
‫قيمه‬
‫ال‬
10
%
‫او‬
‫لديها‬
‫بالجنيه‬
‫بالمصرى‬
‫فى‬
‫الحساب‬
‫الجارى‬
‫مايعادل‬
‫ال‬
10
%
‫وياخد‬
‫البنك‬
‫مقابلها‬
‫عموله‬
‫تدبير‬
‫الدوالرات‬
‫المصرى‬ ‫الحساب‬ ‫من‬ ‫قيمتها‬ ‫خصم‬ ‫طريق‬ ‫عن‬
‫بفتح‬ ‫يقوم‬ ‫عندما‬ ‫النه‬ ‫الغطاء‬ ‫قيمة‬ ‫مبلغ‬ ‫بتجميد‬ ‫يقوم‬ ‫فانه‬ ‫االعتماد‬ ‫بفتح‬ ‫البنك‬ ‫يقوم‬ ‫وعندما‬
‫طريق‬ ‫عن‬ ‫للمورد‬ ‫االعتماد‬ ‫قيمة‬ ‫يدفع‬ ‫انه‬ ‫البنكية‬ ‫لالعراف‬ ‫طبقا‬ ‫ملتزم‬ ‫اصبخ‬ ‫فانه‬ ‫االعتماد‬
‫ايا‬ ‫الرسالة‬ ‫قيمة‬ ‫بتحويل‬ ‫فورا‬ ‫يقوم‬ ‫فانه‬ ‫المستندات‬ ‫بارسال‬ ‫يقوم‬ ‫مالبنك‬ ‫واول‬ ‫المصدر‬ ‫بنك‬
‫بالكامل‬ ‫قيمتها‬ ‫تغطى‬ ‫سوف‬ ‫الشركة‬ ‫اوانه‬ ‫جزئية‬ ‫او‬ ‫بالكامل‬ ‫بتسهيالت‬ ‫السداد‬ ‫طريقة‬ ‫كانت‬
‫الدوالر‬ ‫بسعر‬ ‫بالجنية‬ ‫الرسالة‬ ‫قيمة‬ ‫خصم‬ ‫يتم‬ ‫انه‬ ‫بمعنى‬ ‫بالدوالر‬ ‫قيمةالرسالة‬ ‫تحويل‬ ‫طبعا‬
‫االستيرادية‬ ‫الرسالة‬ ‫قيمة‬ ‫تحويل‬ ‫سيتم‬ ‫الذى‬ ‫اليوم‬ ‫فى‬
‫استحقاق‬ ‫قيد‬ ‫تعمل‬ ‫المخازن‬ ‫تدخل‬ ‫البضاعه‬ ‫وعندما‬
1000000
/‫ح‬
‫االعتماد‬
‫المستندى‬
1000000
/‫ح‬
‫المورد‬
‫طبعا‬
‫ال‬
900
‫الف‬
‫والذى‬
‫قام‬
‫البنك‬
‫بسدادها‬
‫للمورد‬
‫سوف‬
‫يتم‬
‫البدء‬
‫فى‬
‫حساب‬
‫فوائد‬
‫القرض‬ ‫استحقاق‬ ‫تاريخ‬ ‫خالل‬ ‫للبنك‬ ‫سدادها‬ ‫يتم‬ ‫حتى‬ ‫عليهم‬
‫المقدمة‬ ‫الدفعة‬ ‫اعتمادات‬ ‫ثانيا‬
‫يتم‬ ‫ان‬ ‫االجنبى‬ ‫المورد‬ ‫فيها‬ ‫يشترط‬ ‫التى‬ ‫وهى‬ ‫وهى‬ ‫االعتمادات‬ ‫من‬ ‫اخرى‬ ‫انواع‬ ‫وهناك‬
‫البضاعه‬ ‫تحويل‬ ‫او‬ ‫مستندات‬ ‫اى‬ ‫بارسال‬ ‫يقوم‬ ‫ان‬ ‫قبل‬ ‫االعتماد‬ ‫قيمة‬ ‫من‬ ‫مقدمه‬ ‫دفعة‬
‫للمستورد‬
‫وفرضا‬
‫انه‬
‫قيمة‬
‫االعتماد‬
‫كانت‬
500
‫الف‬
‫دوالر‬
‫وكانت‬
‫قيمة‬
‫الدفعة‬
‫المقدمة‬
25
%
‫فان‬
‫المبلغ‬
‫الذى‬
‫سيتم‬
‫تحويله‬
‫كدفعة‬
‫مقدمة‬
‫هو‬
500000
*
25
%
=
1250000
‫دوالر‬
‫وكان‬
‫سعر‬
‫الدوالر‬
‫يوم‬
‫التحويل‬
15
‫جنيه‬
‫للدوالر‬
‫وبالتالى‬
‫فان‬
‫المعالجة‬
‫المحاسبية‬
‫تكون‬
1875000
/‫ح‬
‫المورد‬
‫االجنبى‬

8. ‫الى‬
1875000
/‫ح‬
‫جارى‬
‫البنك‬
‫االهلى‬
(
‫اذا‬
‫كان‬
‫العميل‬
‫ليس‬
‫لديه‬
‫حساب‬
‫تسهيل‬
‫ائتمانى‬
‫فى‬
‫ائتمانى‬ ‫تسهيل‬ ‫حساب‬ ‫لديه‬ ‫العميل‬ ‫كان‬ ‫اذا‬ ( ‫االجل‬ ‫قصيره‬ ‫وقروض‬ ‫تسهيالت‬ /‫ح‬ ‫او‬ )‫البنك‬
)‫البنك‬ ‫فى‬
‫بنك‬ ‫من‬ ‫المبلغ‬ ‫باقى‬ ‫تحويل‬ ‫يتم‬ ‫فانه‬ ‫باستالمها‬ ‫ويقوم‬ ‫المستورد‬ ‫الى‬ ‫البضاعة‬ ‫وصول‬ ‫وعند‬
‫المستورد‬
‫الى‬
‫بنك‬
‫المصدر‬
‫وباقى‬
‫المبلغ‬
‫هو‬
75
%
‫من‬
‫قيمة‬
‫الرسالة‬
‫وكان‬
‫سعر‬
‫الدوالر‬
15.30
‫وبالتالى‬
‫فان‬
‫المبلغ‬
‫المدفوع‬
‫للمورد‬
‫هو‬
500000
*
75
%
*
15.30
=
5737500
‫يكون‬ ‫والقيد‬
5737500
/‫ح‬
‫المورد‬
‫االجنبى‬
‫الى‬
5737500
/‫ح‬
‫جارى‬
‫البنك‬
‫االهلى‬
(
‫اذا‬
‫كان‬
‫العميل‬
‫ليس‬
‫لديه‬
‫حساب‬
‫تسهيل‬
‫ائتمانى‬
‫فى‬
‫تسهيل‬ ‫حساب‬ ‫لديه‬ ‫ليس‬ ‫العميل‬ ‫كان‬ ‫اذا‬ ( ‫االجل‬ ‫قصيره‬ ‫وقروض‬ ‫تسهيالت‬ /‫ح‬ ‫او‬ )‫البنك‬
)‫البنك‬ ‫فى‬ ‫ائتمانى‬
‫الجمركى‬ ‫التخليص‬ ‫ومصاريف‬ ‫االعتمادات‬ ‫بمصروفات‬ ‫الخاصة‬ ‫المحاسبية‬ ‫القيود‬ ‫وباقى‬
‫االعتمادات‬ ‫كل‬ ‫فى‬ ‫وثابتة‬ ‫واحدة‬ ‫هى‬ ‫االعتمادات‬ ‫واقفال‬
‫البنك‬ ‫لدى‬ ‫ائتمانية‬ ‫تسهيالت‬ ‫لديهم‬ ‫اللذين‬ ‫المستوردين‬ ‫من‬ ‫عمالئها‬ ‫على‬ ‫تشترط‬ ‫بنوك‬ ‫وهناك‬
‫لو‬ ‫بمعنى‬ ‫االعتماد‬ ‫غطاء‬ ‫ويسمى‬ ‫االعتماد‬ ‫قيمة‬ ‫من‬ ‫جزء‬ ‫يدفعوا‬ ‫ان‬ ‫اعتماد‬ ‫اى‬ ‫فتح‬ ‫قبل‬
‫االعتماد‬
‫قيمته‬
300
‫الف‬
‫دوالر‬
‫فان‬
‫البنك‬
‫يشترط‬
‫على‬
‫الشركه‬
)‫(المستورد‬
‫ان‬
‫يدفع‬
10
%
‫من‬
‫قيمة‬
‫االعتماد‬
‫من‬
‫حسابه‬
‫الجارى‬
‫وباقى‬
‫ال‬
90
%
‫من‬
‫قيمة‬
‫االعتماد‬
‫سوف‬
‫يتم‬
‫دفعهم‬
‫عند‬
‫المستورد‬ ‫بين‬ ‫عالقه‬ ‫وهذه‬ ‫التسهيالت‬ ‫عقد‬ ‫شروط‬ ‫حسب‬ ‫البنك‬ ‫مع‬ ‫القرض‬ ‫استحقاق‬ ‫تاريخ‬
‫االعتماد‬ ‫نوع‬ ‫حسب‬ ‫للمورد‬ ‫السداد‬ ‫طبيعة‬ ‫عن‬ ‫وتختلف‬ ‫وبنكه‬
‫وباقى‬
‫ال‬
90
%
‫من‬
‫قيمه‬
‫االعتماد‬
‫سوف‬
‫يقوم‬
‫البنك‬
‫بسداد‬
‫للمورد‬
‫من‬
‫حساب‬
‫التسهيالت‬
‫للبنك‬ ‫بالسداد‬ ‫تقوم‬ ‫الشركة‬ ‫انه‬ ‫افترضنا‬ ‫ولو‬ ‫للبنك‬ ‫بسداده‬ ‫فتره‬ ‫بعد‬ ‫الشركة‬ ‫وتقوم‬ ‫المفتوح‬
‫كل‬
90
‫يوم‬
‫بمعنى‬
‫البنك‬
‫سوف‬
‫يدفع‬
‫للمورد‬
‫االجنى‬
1/7/2019
‫فمعنى‬
‫ذلك‬
‫انه‬
‫الشركة‬
‫هتدفع‬
‫للبنك‬
‫بعد‬
90
‫يوم‬
‫من‬
‫تاريخ‬
‫السداد‬
‫للمورد‬
‫االجنبى‬
‫بمعنى‬
‫انه‬
‫سيكون‬
‫بتاريخ‬
1/10/2019
‫االعتمادات‬ ‫فى‬ ‫تاريخين‬ ‫يوجد‬ ‫انه‬ ‫وهو‬ ‫المستندية‬ ‫االعتمادات‬ ‫لمحاسب‬ ‫مهمة‬ ‫جزئية‬ ‫وهناك‬

9. ‫استحقاق‬ ‫قيمة‬ ‫دفع‬ ‫وتاريخ‬ ‫للمورد‬ ‫والسداد‬ ‫االعتماد‬ ‫شروط‬ ‫حسب‬ ‫للمورد‬ ‫الدفع‬ ‫تاريخ‬
‫البنكية‬ ‫التسهيالت‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫السداد‬ ‫انه‬ ‫طبعا‬ ‫حالة‬ ‫فى‬ ‫للبنك‬ ‫القرض‬
‫البنكى‬ ‫السويفت‬
‫المالى‬ ‫التحويل‬ ‫بتاكيد‬ ‫الراسل‬ ‫البنك‬ ‫الى‬ ‫اليه‬ ‫المرسل‬ ‫البنك‬ ‫من‬ ‫اشعار‬ ‫هو‬ ‫هو‬ ‫السويفت‬ ‫اوال‬
‫من‬ ‫التحويل‬ ‫يتم‬ ‫لكى‬ ‫يعنى‬ ‫كله‬ ‫العالم‬ ‫فى‬ ‫بعضها‬ ‫و‬ ‫البنوك‬ ‫بين‬ ‫التحويالت‬ ‫شبكة‬ ‫بمعنى‬ ‫اليه‬
‫السويفت‬ ‫ارقام‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫يكون‬ ‫ان‬ ‫البد‬ ‫بنك‬ ‫الى‬ ‫بنك‬
‫تعاقد‬ ‫وعند‬ ‫لالخر‬ ‫بنك‬ ‫من‬ ‫بتختلف‬ ‫وهذه‬ ‫وبريد‬ ‫سويفت‬ ‫معينة‬ ‫مصاريف‬ ‫بياخد‬ ‫بنك‬ ‫كل‬ ‫طبعا‬
‫البنكية‬ ‫والمصاريف‬ ‫والعموالت‬ ‫الرسوم‬ ‫بجميع‬ ‫بيانات‬ ‫لديها‬ ‫تكون‬ ‫فانها‬ ‫البنك‬ ‫مع‬ ‫مع‬ ‫الشركة‬
‫التى‬
‫سوف‬
‫ياخذها‬
‫البنك‬
‫وهناك‬
‫مصاريف‬
‫نموذج‬
4
‫والبنك‬
‫بيحتفظ‬
‫بنسخة‬
‫ويسلم‬
‫نسخة‬
‫كان‬ ‫االاذا‬ ‫البضاعة‬ ‫عن‬ ‫الجمركى‬ ‫االفراج‬ ‫واليتم‬ ‫الجمركى‬ ‫لالفراج‬ ‫لتقديمها‬ ‫للمستورد‬
.‫البنك‬ ‫من‬ ‫ومختوم‬ ‫البيانات‬ ‫لكافة‬ ‫مستوفيا‬
: ‫ده‬ ‫الرابط‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫ومالي‬ ‫فني‬ ‫عرض‬ ‫وتطلب‬ ‫ده‬ ‫الرابط‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫فكره‬ ‫تاخد‬ ‫تقدر‬
https://accflex.com
: ‫يوتيوب‬ ‫علي‬ ‫قناتنا‬ ‫علي‬ ‫من‬ ‫الكورس‬ ‫تدخل‬ ‫تقدر‬
‫كورس‬
‫المحاسب‬
‫المالى‬
‫المحترف‬
‫المجانى‬
-
PFA
https://www.youtube.com/playlist?list=PLj6g87I4C7yT9p9huQPg4rnDP3Hue-W
-J