1. Auditoría I
Marcelo Medina M.
Contador Auditor
Mg en Finanzas y Control de Gestión
mmedina@bpoconsultores.cl

2. INFORME DE CONTRALORIA.
El informe cuestiona la manera en la que se llevó a cabo el
procedimiento para llegar a un acuerdo, afirmando que "se
materializaron conductas destinadas a obtener rápidamente una
autorización del Minvu, para celebrar un contrato de transacción que
permitiera pagar a la empresa Consorcio Kodama Ltda. la suma de
774.765 unidades de fomento (equivalentes al día de la transacción a
$16.636.412.630)". El documento señala además que dicha orden se
realizó "sin que existiesen antecedentes técnicos y jurídicos suficientes
que respaldasen tal determinación, los que fueron elaborados con
posterioridad a la celebración del aludido contrato, sin aplicación de la
totalidad de los parámetros previstos en el ordenamiento, y con
exclusión de los procedimientos normales de control interno".

3. AUDITORIA ???????
Qué es?
Función de asesoría técnica
Qué entrega?
Apoyo a la gestión
Cómo?
A través de información sobre evaluación y
control para la toma de decisión.

4. AUDITORIA ???????
Qué es?
Proceso crítico y sistemático
Qué entrega?
Opinión técnica fundada sobre materias
sometidas a examen
Cómo?
A través de la revisión, evaluación y control

5. AUDITORIA ???????
Herramienta de apoyo a la gestión, (forma parte de una estructura de
control interno), orientada a informar sobre:
- Grado de cumplimiento de programas, objetivos, procedimientos,
normas.
- Eficiencia y gestión.
- Situaciones financieras.
- Prevención y detección de fraude.
- Prevención y detección de lavado de dinero.
- Etc.

6. AUDITORIA ???????
QUE ES UN AUDITOR?
Oyente, revisor, verificador, evaluador y asesor.
Funcionario idóneo que informa sobre la interpretación y
aplicación de las normas, en el proceso de Organización
de una empresa y propone estrategias, sobre la
resolución correspondiente a los procedimientos,
instruidos en su fuero.

7. Técnicamente
QUE ES UNA AUDITORÍA?
Es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia con
respecto a aserciones (afirmaciones) sobre acciones económicas y/o
eventos, determinando el grado de correspondencia entre esas
aserciones y los criterios establecidos y comunicar los resultados a
los usuarios interesados (informes).
Es la recopilación y evaluación de datos sobre información
cuantificable de una entidad económica para determinar e informar
sobre el grado de correspondencia entre la información y los
criterios establecidos.

8. AUDITORIA ???????
Información cuantificable
y unidad económica
procedimientos
utilizados por el
depto. de ventas
Recopila y evalúa informa sobre
evidencia resultados
determina la Informe sobre
entrevista y observa
auditor correspondencia situaciones de
procedimientos
excepción
criterios
establecidos
manual de
procedimientos

9. AUDITORIA ???????
Información cuantificable
y unidad económica
procedimientos
Unidad de biblioteca
utilizados por el
depto. de ventas
Recopila y evalúa informa sobre
evidencia resultados
determina la Informe sobre
entrevista y observa
Entrevista y observa
auditor correspondencia situaciones de
procedimientos
procedimientos excepción
criterios
establecidos
Mejores prácticas:
manual de
- Segregación de funciones.
- Protección de activos.
- (T Eprocedimientos
A M A)
- Objetivos de Control Interno

10. AUDITORIA ???????
Información cuantificable
y unidad económica
Sistemas de
procedimientos
información
utilizados por el
depto. de ventas
computacional
Recopila y evalúa informa sobre
evidencia resultados
Técnicas de auditoría
entrevista y observa
determina la Informe sobre
auditor Entrevista y observa correspondencia situaciones de
procedimientos
procedimientos excepción
criterios
establecidos
manual de
Control Interno
procedimientos

11. AUDITORIA ???????
Información cuantificable
y unidad económica
procedimientos
Estados financieros
utilizados por el
depto. de ventas
Recopila y evalúa informa sobre
evidencia resultados
determina la Informe sobre
entrevista y observa
auditor Técnicas de auditoría correspondencia situaciones de
Opinión de auditoría
procedimientos
excepción
criterios
establecidos
manual de
PCGA
procedimientos

12. Tipos de auditoría
 Auditoria financiera o contable
 Auditoria operativa
 Auditoria social-económica
 Auditoria Informática
 Auditoria Recursos Humanos
 Auditoria de Cumplimiento
 Auditoria Integral
 Auditoria Ambiental
 Auditoria de la Calidad

13. Tipos de auditoría
Auditoría de Estados Financieros
Se lleva a cabo para determinar si el conjunto de los estados financieros
(verificando la información cuantificable) se presentan de acuerdo con los
criterios especificados (Generalmente PCGA).
El objetivo de una auditoría de los estados financieros por parte de un
auditor independiente es expresar una opinión sobre la razonabilidad con
que éstos presentan, en todos los aspectos significativos, la situación
financiera, los resultados de sus operaciones, y el EFE, de acuerdo con
PCGA.
Estados Financieros ??????
- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas explicativas

14. Tipos de auditoría
Auditoría Operacional (gestión)
Revisión de cualquier parte del proceso y métodos de operación de
una compañía con el propósito de evaluar su eficiencia y eficacia.
Orientada hacia el desempeño, la efectividad, la economía y la eficiencia.
Incluye actividades administrativas, de organización y sistemas
administrativos, además de sus modos de operación y aprovechamiento
de los recursos.
i.e.:
- manual de funciones y procedimientos
- auditoría tributaria (fiscalización SII)
- Contraloría. Depto. Auditoría interna del Estado
Efectividad y eficiencia ???
Efectividad o eficacia se refiere al logro de objetivos
Eficiencia se refiere a los recursos utilizados para alcanzar esos objetivos

15. Tipos de auditoría
Auditoría de Cumplimiento
Es la comprobación o examen de operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoría se practica mediante la revisión de documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para
determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control
interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si
dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad
- Normas ISO

16. Tipos de auditoría
Especialidades:
- Auditoría informática, es la revisión y evaluación de los sistemas y
procedimientos en la recolección de la información y su
procesamiento, así como su utilización, su eficiencia y su seguridad,
para la adecuada toma de decisiones.
- Auditoría tributaria, según el SII es “un proceso a través del cual el
Servicio verifica el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes”, pero además puede ser analizada
desde el punto de “operatividad” (uso de los recursos).
- Due Diligence, es la revisión de aspectos importantes de un
negocio para descubrir posibles contingencias. Generalmente se
conoce como “auditoría de compra”

17. Tipos de auditoría
Auditoria económico-social Auditoría Informática
RSE
• Se está comenzando en la • Examen que se práctica a los
recursos computarizados de una
actualidad a desarrollar este empresa. Informa sobre la
concepto vinculado con la organización, funcionalidad e
necesidad de evaluar la idoneidad del proceso de
sistematización de operaciones
aportación que la empresa con que se cuenta, lo que
hace al progreso humano o, comprende: capacidad del
dicho de otra forma, personal que los maneja,
distribución de los equipos,
ponderar el cumplimiento medidas de seguridad, el tipo de
de su responsabilidad hadware y software, todo lo que
social. repercuta en la calidad de la
información.

18. Tipos de auditoría
Due Dilligence Auditoría Ambiental
Es un examen total a la Es un examen a las medidas
entidad, se encuentra sobre el medio ambiente
basada en un enfoque contenidas en las leyes del
interdisciplinario que país y si se están
comprende: aspectos cumpliendo
legales, financieros, adecuadamente. Lo que
administrativos, implica realizar exámenes
informáticos, entre otros. técnicos en relación al
impacto industrial y de
desechos sobre el medio
ambiente y los recursos
naturales.

19. Tipos de auditoría
Especialidades:
- Auditoría externa, el auditor es ajeno a la empresa, contratado por el
Consejo de Administración o los accionistas, y se practica por lo general
con posteridad a la ejecución y registro de operaciones.
- Auditoría interna, el personal de auditoría labora dependiendo de la
gerencia y es responsable ante ella de la de la organización. Evalúa
permanente e independientemente en cada organización si el sistema
de control interno ,está operando efectiva y eficientemente

20. Funciones de auditoria interna y
externa
• Auditoria Interna Constituye propiamente un mecanismo para
aplicar controles establecidos por la organización. Este “tipo
de control” cuenta con personal de la propia institución,
designado para el desempeño de dichas actividades.
Metas y objetivos Promover calidad, Actuación
de la organización Eficiencia y eficacia preventiva
Confiabilidad de Promover controles Apoyo a
Objetivos de la AI la información Auditoria
Salvaguardar Apego a normatividad externas
el patrimonio
Seguimiento y Calificación del
evaluaciones personal

21. Funciones de auditoria interna y
externa
• Auditoria Externa representa un trabajo profesional
independiente que va enfocado básicamente a la evaluación. Es
realizado por personal ajeno a la organización, el cual presta sus
servicios mediante un contrato que define sus actividades
(tiempo, calificación del personal, honorarios, etc).
Examinar estados Promover calidad,
financieros Eficiencia y eficacia
Confiabilidad de
la información Promover controles
Objetivos de la AE Actuación
Apego a normatividad preventiva
Salvaguardar técnica
el patrimonio
Seguimiento y Calificación del
evaluaciones personal

22. Teoría General del Conocimiento
Investigación Fenomenológica
En el fenómeno del conocimiento se encuentran frente a frente la conciencia
y el objeto: el sujeto y el objeto. Por ende, el conocimiento puede definirse
como una determinación del sujeto por el objeto.
Un conocimiento es verdadero si su contenido concuerda con el objeto
mencionado.
“COGITO, ERGO SUM”

23. La Posibilidad del Conocimiento
1. El Dogmatismo : el conocimiento no es un problema, los
objetos son captados directamente (presocráticos).
2. El Escepticismo : Denominación que recibe la actitud de
cuestionar o poner en duda algunas afirmaciones que bajo
algunos contextos se dan por sentado. En la filosofía clásica el
escepticismo es una corriente filosófica basada en la duda. El
escepticismo se caracteriza por exigir evidencia objetiva a las
afirmaciones, y en caso de haber tal evidencia aceptarla.

24. La Posibilidad del Conocimiento
3. El Subjetivismo y el Relativismo : el primero considera que algo
puede ser verdadero para una persona pero no para otras y el
segundo piensa que el conocimiento es relativo al contexto
cultural-
4. El Pragmatismo : el conocimiento humano tiene sentido
solamente en el campo práctico; la verdad consiste en la
congruencia entre los fines prácticos y los pensamientos (W.
James, Shiller, Nietszche, Simmel).
5. El Criticismo : propone la confianza en cuanto al conocimiento
humano en general y al mismo tiempo la desconfianza hacia
todo conocimiento determinado (Kant).
Vargas-Mendoza, J. E. (2006) Teoría delconocimiento. México: Asociación Oaxaqueña de
Psicología A.C. En http://www.conductitlan.net/conocimiento.ppt

25. Teoría del conocimiento
Como obtengo el conocimiento?
- Testimonio de otras personas
- Intuición
- Razonamiento abstracto (pienso, luego existo)
- Propia experiencia
- Actividades exitosas (probabilidad, subjetivo)
- Escepticismo

26. Teoría del conocimiento
Proceso de formación de un juicio:
1° Identificación de las afirmaciones
2° Evaluación de la importancia relativa
3° Obtención de la información (evidencia)
4° Evaluación evidencias
5° Formación de un juicio

27. Teoría del conocimiento
Formación de un juicio
Información cuantificable
y unidad económica
procedimientos
utilizados por el
depto. de ventas
Recopila y evalúa informa sobre
evidencia resultados
determina la Informe sobre
entrevista y observa
auditor correspondencia situaciones de
procedimientos
excepción
criterios
establecidos
manual de
procedimientos

28. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
1° Identificación de las afirmaciones
Afirmaciones de los EEFF:
- Explicitas e implícitas
1 Existencia
2 Totalidad También llamados
3 Valuación “Objetivos
4 Derechos y obligaciones
5 Presentación y revelación de auditoría”
- Corte
- Exactitud

29. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
1° Identificación de las afirmaciones
1 Existencia u ocurrencia.
Un activo o un pasivo existe en una fecha dada y una transacción o clase de transacción
ocurrió durante el período cubierto por los estados financieros. (ES REAL)
2 Totalidad o integridad.
No existen activos, pasivos o clases de transacciones sin registrar que requieren reconocerse
en los estados financieros. (TODOS Y CADA UNO) (I.E.: BT 70)
3 Valuación o medición.
Los detalles de los activos, pasivos y clases de transacciones se registran y se procesan por
su valor correcto. (PRINCIPIO DE MONEDA) (OJO CON BT 34)
4 Derechos y obligaciones.
La entidad tiene el derecho sobre los activos reflejados en los EEFF y los pasivos son
obligaciones propias de ésta. (I.E.: BT 22 – B.T..: 55)
5 Presentación y revelación.
Se revela, clasifica y describe la información apropiada de acuerdo con las políticas
contables aceptadas. (I.E.: CIRC. 1501 – B.T. 16 – B.T. 63)

30. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
2° Evaluación de la importancia relativa
Sección 312
Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo
El concepto de importancia relativa reconoce que
algunas materias, ya sea individualmente o en su
totalidad, son importantes para los efectos de la
presentación razonable de los estados financieros en
conformidad con principios de contabilidad Materialidad
generalmente aceptados mientras que otras no lo son. La
frase "presentan razonablemente, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados" señala que el auditor cree que
los estados financieros, considerados en conjunto, no
están significativamente mal expresados.”

31. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
3° Obtención de la información (evidencia)
4° Evaluación evidencias
5° Formación de un juicio
Sección 150
Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo Alcance de
Se obtendrá material de prueba suficiente y
auditoría
competente, por medio de la inspección observación,
indagación y confirmación, para lograr una base
razonable y así poder expresar una opinión sobre los
estados financieros que se examinan.”

32. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
Técnicas de auditoría
1 Examen físico
2 Confirmación
3 Documentación
4 Observación pt
5 Consulta al cliente / entrevista
6 Desempeño
7 Procedimientos analíticos

33. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
Técnicas y procedimientos de auditoría
Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba
que el Auditor utiliza para obtener la información y comprobación necesarias
para para emitir su opinión profesional.
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros.
Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor y los
procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio particular.
- Procedimientos
- Naturaleza
- Alcance
- Oportunidad

34. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
1 Examen físico
Inspección o conteo físico que se realiza a un activo tangible.
Es un medio directo para verificar la existencia de un activo, su cantidad y
descripción del mismo.
En algunos casos, también es un método útil para evaluar la condición o
calidad del activo. (limitación: factores cualitativos)
Ejemplo:
- Arqueo de caja
- Inventario físico

35. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
2 Confirmación
Es la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte
independiente que verifica la precisión de la información que ha solicitado
el auditor.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se
pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo
están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente
se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

36. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
3 Documentación.
Examen de documentos y registros.
La documentación es el examen que realiza el auditor de los documentos y
archivos del cliente para apoyar la información que es o debiera ser.
Documentos internos / confianza en control interno
Documentos externos / contraposición de intereses
Incluye:
Lectura, observación de doc. de sustento, comparar
y conciliar.
i.e.: actas de reuniones, autorizaciones,
ordenes de compra, comprobantes, etc.

37. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
4 Observación
Es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades.
La observación, como tipo de evidencia requiere de un seguimiento de las
apreciaciones iniciales con otras técnicas de auditoría, a fin de lograr que
dicha evidencia sea suficiente.
El auditor debe considerar, sin embargo, que la aplicación observada,
puede no desarrollarse de la misma manera cuando el no está observando.
Técnica muy utilizada, para la obtención del conocimiento, obtener una
visión global, realizar un “tour” por los procesos relevantes de la empresa.

38. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
Junior?
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
5 Consulta al cliente / entrevista
Consultar es obtener información escrita o verbal en respuesta a
determinadas preguntas.
Desventaja: fuente no independiente.
Es necesario otras técnicas de auditoría, como documentación y
observación.
Es necesario identificar quien es el personal competente que nos puede
brindar información confiable.
i.e.: existencia de contingencias, litigios, evaluación de riesgos.

39. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
6 Desempeño / reproceso.
Verificar de nuevo una muestra de los cálculos y transferencias de la
información.
- Precisión aritmética (recálculo)
- Rastrear montos cuando se incluye la misma información en distintos
registros.
Objetivos asegurar la exactitud matemática, exactitud de transferencia de
datos.

40. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
7 Procedimientos analíticos
En los procedimientos analíticos, se utilizan comparaciones y relaciones
para determinar si los saldos en cuenta u otros datos son razonables.
- comparar al cliente con los datos de la industria
- comparar los datos del cliente con datos similares del período anterior
- compara los datos del cliente con resultados esperados que determina el
auditor
-comparar datos del cliente con resultados
esperados, utilizando datos no
financieros.

41. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
Elementos asociados a técnicas de auditoría y que son necesarios para una
adecuada planificación de la auditoría de EEFF, son los siguientes:
ESTUDIO GENERAL.- Apreciación sobre la fisonomía o características generales
de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio
profesional del Contador Público, que basado en su preparación y
experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a
examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir
atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las
características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la
redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los
cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar
la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los
estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación antes de cualquier otra.

42. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
2.- ANÁLISIS DE DATOS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales
que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros
de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos,
devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por
ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la
diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden
analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de
las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que
constituye el análisis de saldo.
Cuentas de activo:
Saldo deudores por ventas 310.000
Detalle
Cliente 1 300.000
Cliente 2 10.000

43. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
b) Análisis de movimientos
Los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por
acumulación de ellas, x ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas
de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los
movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien.. En este caso, el
análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos
homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores
que constituyen el saldo de la cuenta.
Deudores x ventas
Ventas c/ boletas Pagos ctdo
Ventas c/ facturas Pagos dctos a fecha
Saldo deudores por ventas

44. Teoría del conocimiento
Obtener conocimiento:
- Testimonio de otras personas
- intuición
- Razonamiento abstracto Técnicas de auditoría:
- Propia experiencia
- Actividades exitosas
- Escepticismo
Formación de un juicio:
1° Identificación de las afirmaciones
2° Evaluación de la importancia relativa
3° Obtención de la información (evidencia)
4° Evaluación evidencias
5° Formación de un juicio

45. Teoría del conocimiento
Aplicación en EEFF
RESUMEN
- Formas de obtener conocimiento
- Proceso de formación de un juicio
- Técnicas de auditoría
1 Examen físico
2 Confirmación
3 Documentación
4 Observación
5 Consulta al cliente opinión
6 Desempeño
7 Procedimientos analíticos Juicio
Técnicas de auditoría
Evidencia