Ponencia de D. Antonio Montero Dominguez en los seminarios de procedimiento que se celebraron los días 13 y 14 de diciembre de 2010 en Canarias.

1. Centro Regional del IEF en
Sevilla
SEMINARIO “PROCEDIMIENTO INSPECTOR”
Las Palmas
13 de DICIEMBRE de 2010
ANTONIO MONTERO 1
DOMÍNGUEZ

2. EL TIEMPO EN EL
PROCEDIMIENTO INSPECTOR
ANTONIO MONTERO 2
DOMÍNGUEZ

3. REGULACIÓN
• NORMA GENERAL
– 104 LGT
• 6 MESES SALVO REGLA ESPECÍFICA
ANTONIO MONTERO 3
DOMÍNGUEZ

4. • RECAUDACIÓN
– PROCEDIMIENTO DE APREMIO
– PLAZO INDEFINIDO SALVO
PRESCRIPCIÓN
– SUBPROCEDIMIENTOS
• INSPECCIÓN
– 12 MESES
– AMPLIACIÓN POR OTROS DOCE MESES
ANTONIO MONTERO 4
DOMÍNGUEZ

5. INSPECCIÓN
ANTONIO MONTERO 5
DOMÍNGUEZ

6. • AMPLIACIÓN
• CADUCIDAD
• INTERRUPCIÓN INJUSTIFICADA
• INTERRUPCIÓN JUSTIFICADA
• DILACIONES NO IMPUTABLES A LA
ADMINISTRACIÓN
• PRESCRIPCIÓN
ANTONIO MONTERO 6
DOMÍNGUEZ

7. • CRÍTICA DOCTRINAL A LOS
MECANISMOS DE DETERMINACIÓN DE
DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
INSPECTOR
– NO A LA LGT
– SI A LA REGULACIÓN REGLAMENTARIA
• ¿DESNATURALIZACIÓN DE LA PREVISIÓN DEL
LEGISLADOR?
• HABILITACIÓN LEGAL EXPRESA
• HABILITACIÓN LEGAL GENÉRICA
ANTONIO MONTERO 7
DOMÍNGUEZ

8. AMPLIACIÓN PLAZO
ANTONIO MONTERO 8
DOMÍNGUEZ

9. LGT
• 150.1.a): ESPECIAL COMPLEJIDAD
– SUPUESTOS LEGALES
• VOLUMEN OPERACIONES
• DISPERSIÓN GEOGRÁFICA
• CONSOLIDACIÓN FISCAL
• TRANSPARENCIA
ANTONIO MONTERO 9
DOMÍNGUEZ

10. RGAT
• 184
– VINCULADAS
– INCUMPLIMIENTO OBLIGACIONES CONTABLES
– DESAPARICIÓN CONTABILIDAD-REGISTROS
– TRAMAS
– SIMULACIÓN, FACTURAS FALSAS
– COMPROBACIONES MULTIFÁSICA
– BENEFICIOS FISCALES CON IMPLICACIÓN DE
OTROS OBLIGADOS
ANTONIO MONTERO 10
DOMÍNGUEZ

11. LGT
• 150.1.b): OCULTACIÓN ACTIVIDADES
ANTONIO MONTERO 11
DOMÍNGUEZ

12. RGAT
• 184.3
– INEXISTENCIA DE AUTILIQUIDACIONES O
DECLARACIONES
– ACTIVIDADES REALES DISTINTAS DE LAS
DECLARADAS
ANTONIO MONTERO 12
DOMÍNGUEZ

13. RGAT
• AUTOLIMITACIÓN
– 6 MESES
• SEGURIDAD JURÍDICA
– PROCEDIMIENTO
• ACUERDO
– EXPRESO
– NO RECURRIBLE DE FORMA
INDEPENDIENTE
ANTONIO MONTERO 13
DOMÍNGUEZ

14. DOCTRINA TRIBUNALES
• CONSIDERACIÓN BÁSICA
– MOTIVACIÓN
– ES IMPRESCINDIBLE CEÑIR EL SUPUESTO
OBJETIVO DE LA NORMA AL CASO CONCRETO
– PROTOCOLO
• ACTUACIONES DESARROLLADAS
• DIFICULTADES ENCONTRADAS
• DILIGENCIAS PENDIENTES
• PREVISIÓN DEL PLAZO NECESARIO
• DESCRIPCIÓN CRONOLÓGICA: HACIA ATRÁS-HACIA EL
FUTURO
ANTONIO MONTERO 14
DOMÍNGUEZ

15. INTERRUPCIÓN JUSTIFICADA
ANTONIO MONTERO 15
DOMÍNGUEZ

16. LGT
• 104.2 último párrafo
• CAUSA ESPECÍFICA
– 150.4.a): Remisión a delito
ANTONIO MONTERO 16
DOMÍNGUEZ

17. RGAT
• 102: REGLAS GENERALES
– EXTENSIÓN DE LOS EFECTOS: NO
ESTANQUEIDAD
– AFECTAN AL PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR
– OBLIGACIÓN DE DOCUMENTAR
– DERECHO DEL OBLIGADO A CONOCER
EL CÓMPUTO
ANTONIO MONTERO 17
DOMÍNGUEZ

18. RGAT
• PROACTIVIDAD
– 102.7
• EJEMPLOS CONCRETOS
– 103.d)
– 103.e)
ANTONIO MONTERO 18
DOMÍNGUEZ

19. RGAT
• 103: CAUSAS DE INTERRUPCIÓN
– TASADAS POR MANDATO LEGAL
• PETICIÓN DE DATOS
• DELITO
• ARTÍCUO 15 LGT
• ACTUACIONES AFECTADAS POR CAUSAS
PENALES (EXCEPTO 305 CP)
• CONFLICTO COMPETENCIAL CON FORALES
ANTONIO MONTERO 19
DOMÍNGUEZ

20. DOCTRINA TRIBUNALES
• ELEMENTO BÁSICO COINCIDENTE
CON LA AMPLIACIÓN DEL PLAZO
– MOTIVACIÓN
ANTONIO MONTERO 20
DOMÍNGUEZ

21. DILACIONES NO
IMPUTABLES A LA
ADMINISTRACIÓN
ANTONIO MONTERO 21
DOMÍNGUEZ

22. LGT
• 104.2 último párrafo
– Habilitación legal general: DF 9ª LGT
– Mero listado ejemplificativo
ANTONIO MONTERO 22
DOMÍNGUEZ

23. RGAT
• 102: REGLAS GENERALES
– IDENTIDAD CON INTERRUPCIÓN
JUSTIFICADA
ANTONIO MONTERO 23
DOMÍNGUEZ

24. RGAT
• 104: CASUÍSTICA
– APORTACIÓN DOCUMENTACIÓN POST TRÁMITE
AUDIENCIA
– AMPLIACIONES PLAZO
– PARALIZACIÓN IMPUTABLE AL OBLIGADO EN
PROCEDIMIENTOS INICIADOS A INSTANCIA
– RETRASOS EN NOTIFICACIÓN IMPUTABLES AL
OBLIGADO
– APORTACIÓN DOCUMENTAL EN ESTIMACIÓN
INDIRECTA
– PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA DE
DECLARACIONES, COMUNICACIONES O
SOLICITUDES
ANTONIO MONTERO 24
DOMÍNGUEZ

25. RGAT
• DISTINCIÓN ENTRE INTERRUPCIÓN
JUSTIFICADA Y DILACIÓN
– ¿POR LOS EFECTOS?
– ¿POR LA CARGA PROBATORIA DE SU
EXISTENCIA?
– ¿SUBJETIVA?
• ¿QUIÉN PROVOCA CON SU ACTUACIÓN,
ACTIVA U OMISIVA, LA IMPOSIBILIDAD DE
CONTINUAR EL PROCEDIMIENTO?
ANTONIO MONTERO 25
DOMÍNGUEZ

26. DOCTRINA TRIBUNALES
• ELEMENTO BÁSICO
– MOTIVACIÓN
– NECESIDAD DE EVALUACIÓN DEL
IMPACTO DE LA SITUACIÓN EN LA
MARCHA DE LA COMPROBACIÓN
– NO ESTANQUEIDAD.
• PRINCIPIO DE PRUDENCIA: PROACTIVIDAD
ANTONIO MONTERO 26
DOMÍNGUEZ

27. DOCTRINA DE LOS TRIBUNALES
• RETRASO EN LA APORTACIÓN DE
DOCUMENTOS
– DOCUMENTACIÓN OBLIGATORIA VS NO
OBLIGATORIA
– DILACIÓN REFERIDA A DOCUMENTOS
RELEVANTES
– SUMINISTRO EN DETERMINADOS
FORMATOS
– PLAZO PARA APORTAR: NO
COMPUTABLE
ANTONIO MONTERO 27
DOMÍNGUEZ

28. – OBLIGACIÓN DE CONSIGNAR EL PLAZO
OTORGADO
– OBLIGACIÓN DE CONSIGNAR CUALQUIER
POSPOSICIÓN O AMPLIACIÓN DE PLAZOS
Y DE MOTIVAR SU NECESIDAD
– NO EXISTE DILACIÓN SI SE HAN PODIDO
CONTINUAR LAS ACTUACIONES:
PROACTIVIDAD
– NO DILACIÓN SI LA DOCUMENTACIÓN YA
HA SIDO PRESENTADA CON
ANTERIORIDAD
ANTONIO MONTERO 28
DOMÍNGUEZ

29. • RETRASO EN LA COMPARECENCIA
– NO ES DILACIÓN EL LAPSO ENTRE
CITACIÓN Y FECHA DE COMPARECNCIA
– NECESIDAD DE DOCUMENTAR LA
INCOMPARECENCIA
– NECESIDAD DE REACCIÓN INMEDIATA A
LA INCOMPARECENCIA
ANTONIO MONTERO 29
DOMÍNGUEZ

30. • AMPLIACIONES DE PLAZO
– ES NECESARIA RESOLUCIÓN
ADMINISTRATIVA EXPRESA
CONCEDIENDO LA AMPLIACIÓN
– TODA AMPLIACIÓN O POSPOSICIÓN DEBE
SER OBJETO DE DOCUMENTACIÓN
ANTONIO MONTERO 30
DOMÍNGUEZ

31. • VACACIONES
– DOCTRINA CONTRADICTORIA
• TEAC: DILACIÓN (EL DERECHO A LAS
VACACIONES NO TIENE CARÁCTER FISCAL)
• AN: NO DILACIÓN (EXISTE OBLIGACIÓN LEGAL
DE CONCEDER LAS VACACIONES)
• GRUPO DE SOCIEDADES
– DILACIONES IMPUTABLES A DOMINADAS
NO PUEDEN INVOCARSE FRENTE A
DOMINANTE POR FALTA DE
CONOCIMIENTO
ANTONIO MONTERO 31
DOMÍNGUEZ

32. INTERRUPCIÓN
INJUSTIFICADA
ANTONIO MONTERO 32
DOMÍNGUEZ

33. LGT
• 150.2
– PLAZO: 6 MESES
– CONSECUENCIAS
• NO INTERRUPCIÓN PRESCRIPCIÓN
• INGRESOS A CUENTA
• NO CADUCIDAD
ANTONIO MONTERO 33
DOMÍNGUEZ

34. RGAT
• 184.6
– REINICIO
• 184.7
– INTERRUPCIÓN PRESCRIPCIÓN TRAS
REINICIO: NO ESTANQUEIDAD
ANTONIO MONTERO 34
DOMÍNGUEZ

35. DILIGENCIA ARGUCIA
• ACTUACIONES DE CONTENIDO
INNECESARIO Y PURAMENTE DILATORIO
POR SER UN ARTIFICIO GENERADO CON EL
USO IMPROPIO DE POTESTADES
OTORGADAS PARA FINES DISTINTOS Y A
LAS QUE NO PUEDE OTORGARSE
EFECTIVOS INTERRUPTIVOS DE LOS
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
• CASUÍSTICA
ANTONIO MONTERO 35
DOMÍNGUEZ

36. PRESCRIPCIÓN
ANTONIO MONTERO 36
DOMÍNGUEZ

37. LGT
• RESERVA LEGAL
– ARTÍCULOS 66 A 69
• ACCIÓN LIQUIDATORIA
• PLAZO
• INICIO
• INTERRUPCIÓN
ANTONIO MONTERO 37
DOMÍNGUEZ

38. PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR
ANTONIO MONTERO 38
DOMÍNGUEZ

39. LGT
• PRESCRIPCIÓN
– 189
• CUATRO AÑOS
• INICIO: COMISIÓN INFRACCIÓN
• INTERRUPCIÓN
ANTONIO MONTERO 39
DOMÍNGUEZ

40. LGT
• CADUCIDAD
– 209.2: PLAZO DE INICIO
• TRES MESES
– 211: DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
• 6 MESES
– DILACIONES E INTERRUPCIONES COMO EN
APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
• CADUCIDAD
– IMPOSIBILIDAD LEGAL DE REINICIO
ANTONIO MONTERO 40
DOMÍNGUEZ