Resumen del Libro de Arens; Auditoria Un enfoque Integral. Capitulo auditoria saldos de efectivo. Generalidades, controles, objetivos de auditoria, controles claves, pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.

1. 
Auditoria de saldos de efectivo
Marlon Chavarria Rayo – CPA/CIA
www.escueladecontabilidad.blogspot.com

2.  Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejan adecuadamente
las transacciones registradas de conformidad con los Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
 Todos los ciclos se relacionan con el efectivo:
 Ciclo de adquisición y reembolso de capital.
 Ciclo de ventas y cobranza.
 Ciclo de adquisiciones y pagos.
 Ciclo de nóminas y personal.
Objetivo

3. Relación de ciclos
EFECTIVO Cobranza
Nómina y
personalAdquisiciones

4. Relación entre cuentas de efectivo
BANCO
CUENTA NOMINA
CAJA GENERAL
FONDO FIJO / REVOLVENTE
BANCO

5. • Todos los ciclos excepto inventario y
almacenamiento afectan el efectivo..
• Como parte de las pruebas de la conciliación bancaria
se descubren errores como :
1. Cheques emitidos y pagados pero no contabilizados.
2. Depósitos de clientes en nuestra cuenta bancaria sin
registrar.
3. Depósitos en transito que nunca llegaron al banco.
4. Cheques vencido el periodo de cobro.
5. Notas de debito que no corresponden a la Cía.
Auditoria de saldos de efectivo

6. 
Tipos de cuentas
Caja general: Donde se
depositan todos los
ingresos recibidos en la
Compañía. El depósito
debe ser integro y diario.
Fondo revolvente: Fondos
destinados a mantener la
fluidez de las operaciones.
Ej. Fondo operativo Fuerza
Venta Licorera.
Bancos: Donde se
depositan todos los
ingresos y se reciben
transferencias de clientes.
Equivalentes de efectivo:
Generalmente títulos con
vencimiento menor a un
periodo.

7. Documentos,Controles
yregistros
Arqueo
de caja
Cierre
diario de
caja
Conciliación
bancaria
Transferencias
Notas de
Crédito /
Débito
Cheques
Minutas
deposito
Confirmar

8. Controles físicos
Cajas fuertes.
Cámaras.
Seguridad externa.
Servicios traslado.
Políticas
Autorización.
Rendición cuentas.
Presupuestos.
Cronología
Consecutividad
Controles internos

9. 
Diseño de pruebas
Comprender el
control interno
Evaluar el
riesgo de
control
Determinar el
alcance
Diseñar pruebas
de controles
Diseñar pruebas
sustantivas
Definir los
procedimientos
de auditoria
Determinar el
tamaño muestra
Seleccionar la
muestra
Determinar la
oportunidad

10. Objetivo de la auditoria Procedimientos comunes Comentarios
Libro mayor y detalle
corresponden (Vinculo
detalle).
Sume, rastree y compare
documentos con registros.
Verifique informes de caja,
estados de cuentas,
depósitos, libro mayores.
El efectivo existe
(Existencia)
Arqueo de caja y
confirmación bancaria.
Realice arqueo del efectivo
físico en caja chica y general.
El saldo es preciso
(exactitud)
Recalcule de la conciliación
bancaria.
Las transferencias son
reciprocas.
Los documentos están
debidamente clasificados
(clasificación)
Compare el registro con el
catalogo.
Revise ND y NC antiguas
no contabilizadas.
Los cheques están
registrados en el
periodo(Corte)
Corte de documentos;
cheques, depósitos, NC y
ND.
Revise la caducidad de
cheques y antigüedad de
DT.
Presentación y revelación Existen restricciones. Efectivo en garantía o
restringido por autoridad.
Programa de auditoria saldos de efectivo