1. TEMA 14: LA TESORERÍA
14.1 La tesorería de la empresa y la contabilidad.
14.2 Elementos patrimoniales que integran la
tesorería.
14.3 La caja y su problemática contable.
14.4 Las cuentas bancarias y su problemática
contable
14.5 El control de tesorería.
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2. 14.1.- LA TESORERÍA DE LA EMPRESA Y LA
CONTABILIDAD
Se trata de medios líquidos (dinero) del que dispone la
empresa, bien físicamente en la propia empresa (caja) o en
1.La tesorería de cuentas bancarias en entidades financieras (banco).
la empresa y la
contabilidad
Funciones de la gestión de la tesorería:
2. Elementos
patrimoniales que •Control y planificación de la liquidez.
integran la tesorería •Gestión de las necesidades y excedentes de liquidez a corto plazo.
3.La caja y su •Control y gestión de las operaciones con entidades financieras
problemática
contable
4. Las cuenta
bancarias y su Objetivos de la gestión de la tesorería:
problemática
contable •Reducir saldos ociosos.
5. El control de la •Reducir el coste de la obtención de recursos.
tesorería
•Reducir el coste de las operaciones bancarias.
•Otros.
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3. 14.1.- LA TESORERÍA DE LA EMPRESA Y LA
CONTABILIDAD
1.La tesorería de
la empresa y la
contabilidad
LA CORRECTA GESTIÓN DE LA
2. Elementos
patrimoniales que TESORERÍA PERMITE REDUCIR LOS
integran la tesorería
3.La caja y su
problemática SALDOS OCIOSOS, DISMINUIR EL COSTE
contable
4. Las cuenta DE OBTENER RECURSOS Y ELIMINAR
bancarias y su
problemática
contable ALGUNOS GASTOS BANCARIOS.
5. El control de la
tesorería
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4. 14.2.- ELEMENTOS PATRIMONIALES QUE
INTEGRAN LA TESORERÍA
CUENTAS RELACIONADAS:
Caja Euros (Grupo 5): Disponibilidades de medios líquidos en caja en
euros.
1.La tesorería de la
empresa y la
contabilidad
2. Elementos Caja, moneda extrangera (Grupo 5): Disponibilidades de medios
patrimoniales que líquidos en caja, en monedas distintas del euro.
integran la
tesorería
3.La caja y su
problemática Banco e instituciones de crédito c/c a la vista, euros (Grupo 5)
contable
4. Las cuenta
bancarias y su Banco e instituciones de crédito c/c a la vista, euros (Grupo 5)
problemática
contable
5. El control de la
tesorería Banco e instituciones de crédito cuenta de ahorro, euros (Grupo 5)
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5. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU
CONTABILIDAD
1.La tesorería de la
ARQUEO DE CAJA
empresa y la
contabilidad
2. Elementos
patrimoniales que CONCILIACIÓN BANCARIA
integran la tesorería
3.La caja y su
problemática
contable
4. Las cuenta
bancarias y su
problemática
contable
5. El control de la
tesorería
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6. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU
CONTABILIDAD
SALDO SALDO
1.La tesorería de la
CONTABLE ≠ REAL
empresa y la TESORERÍA TESORERÍA
contabilidad
2. Elementos
patrimoniales que
integran la tesorería
3.La caja y su BALANCE DE INVENTARIO
problemática
contable COMPROBACIÓN EXTRACONTABLE
4. Las cuenta
bancarias y su
problemática
contable
5. El control de la OPERACIONES CONTABLES ENCAMINADAS A QUE LAS
tesorería CUENTAS DE TESORERÍA PRESENTEN AL FINAL DEL
EJERCICIO EL VALOR REAL DE ESTOS BIENES TRAS
EFECTUAR UN INVENTARIO EXTRACONTABLE
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7. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU
CONTABILIDAD
REALMENTE HAY MENOS EFECTIVO DEL QUE
TENEMOS CONTABILIZADO:
* La diferencia NO es significativa:
1.La tesorería de la
empresa y la GASTO FINANCIERO
contabilidad
2. Elementos * La diferencia SI es significativa:
patrimoniales que
integran la tesorería PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN
3.La caja y su
problemática
contable REALMENTE TENEMOS MÁS EFECTIVO DEL QUE
4. Las cuenta TENEMOS CONTABILIZADO:
bancarias y su
problemática * La diferencia NO es significativa:
contable
5. El control de la INGRESO FINANCIERO
tesorería
* La diferencia SI es significativa:
PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN
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8. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU
CONTABILIDAD
REALMENTE HAY MENOS EFECTIVO DEL QUE
TENEMOS CONTABILIZADO:
* La diferencia NO es significativa:
1.La tesorería de la
empresa y la Gastos financieros a Caja/Banco c/c
contabilidad
2. Elementos * La diferencia SI es significativa:
patrimoniales que
integran la tesorería Part.Pdtes.Aplicación a Caja/Banco c/c
3.La caja y su
problemática
contable REALMENTE TENEMOS MÁS EFECTIVO DEL QUE
4. Las cuenta TENEMOS CONTABILIZADO:
bancarias y su
problemática * La diferencia NO es significativa:
contable
5. El control de la
tesorería
Caja/Banco c/c a Ingresos financieros
* La diferencia SI es significativa:
Caja/Banco c/c a Part.Pdtes.Aplicac.
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9. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU
CONTABILIDAD
555 PARTIDA PENDIENTE DE APLICACIÓN
Remesas de fondos recibidas cuya causa no resulte, en
principio, identificable y siempre que no correspondan a
1.La tesorería de la
empresa y la operaciones que por su naturaleza deban incluirse en
contabilidad
otros subgrupos.
2. Elementos
patrimoniales que
integran la tesorería
Tales remesas permanecerán registradas en esta cuenta
3.La caja y su el tiempo estrictamente necesario para aclara su causa.
problemática
contable Figurarán en el Pasivo Corriente del Balance.
4. Las cuenta
bancarias y su
problemática
contable
5. El control de la En la práctica también recogen remasas que han salido
tesorería
de la empresa con un destino desconocido.
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10. ARQUEO DE CAJA
EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€
mientras que el inventario extracontable demuestra que en la
oficina de la empresa hay un efectivo de 5.800€.
La diferencia se considera importante por lo que hay que
1.La tesorería de la
empresa y la averiguar a qué corresponde. Mientras tanto:
contabilidad x
2. Elementos 1.300 Caja a Partidas Pendientes
patrimoniales que
integran la tesorería de Aplicación 1.300
3.La caja y su x
problemática Cuando se descubra de dónde vienen esos fondos:
contable
x
4. Las cuenta
bancarias y su 1.300 Partidas Pendientes de Aplicación
problemática a Clientes
contable
Anticipo de clientes
5. El control de la
tesorería Ingresos financieros 1.300
x
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11. ARQUEO DE CAJA
EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€
mientras que el inventario extracontable demuestra que en la
oficina de la empresa hay un efectivo de 4.450€.
1.La tesorería de la
La diferencia se considera poco significativa :
empresa y la x
contabilidad
50 Gasto financiero a Caja 50
2. Elementos
patrimoniales que
x
integran la tesorería
3.La caja y su
problemática EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€
contable mientras que el inventario extracontable demuestra que en la
4. Las cuenta oficina de la empresa hay un efectivo de 4.550€.
bancarias y su
problemática
contable
La diferencia se considera poco significativa:
5. El control de la
tesorería x
50 Caja a Ingreso Financiero 50
x
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12. CONCILIACIÓN BANCARIA
Consiste en verificar la concordancia entre el saldo de la cuenta “Bancos”
y las anotaciones realizadas por la empresa y la entidad financiera
Saldo de la c/c según la contabilidad de la empresa
1.La tesorería de la Anotaciones efectuadas por el banco y no por la empresa
empresa y la Una cuenta
contabilidad - Cargos realizados por el banco no abonados por la empresa
bancaria con
2. Elementos diferencias ha +Abonos realizados por el banco no cargados por la empresa
patrimoniales que sido conciliada Anotaciones efectuadas por la empresa y no por el banco
integran la tesorería
cuando se
3.La caja y su cumple: - Cargos realizados por la empresa no abonados por el banco
problemática + Abonos realizados por la empresa no cargados por el banco
contable
Saldo de la c/c según el extracto bancario
4. Las cuenta
bancarias y su
problemática Sólo originan asientos (similares a los del arqueo de caja) las diferencias
contable
detectadas que están registradas por la entidad financiera y que, siendo
5. El control de la
tesorería conformes, la empresa aún no ha contabilizado. Sin embargo, las
operaciones que la empresa haya contabilizado y no aparezcan en el
extracto bancario no hay que anularlas
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