1. MÓDULO VI PLANEACIÓN TRIBUTARIA 2010

2. TRIBUTOS: IMPUESTOS EXIGIDOS POR EL ESTADO, FIJADOS POR LEY TASAS CORRELACIÓN CON PRESTACION EFECTIVA DE UN SERVICIO PÚBLICO . CONTRIBUCIONES BENEFICIOS INDIVIDUALES O GRUPALES

3. COMPONENTES DE UN TRIBUTO SUJETO PASIVO ENTE OBLIGADO A CUMPLIR CON EL TRIBUTO SUJETO ACTIVO ACREEDOR DEL TRIBUTO HECHO GENERADOR ACCIÓN O SITUACIÓN, ESTABLECIDA POR LEY, DE LA QUE NACE EL TRIBUTO BASE IMPONIBLE ELEMENTO QUE CUANTIFICA NUMERICAMENTE EL HECHO GRAVADO TASA IMPOSITIVA CONSISTE EN SUMA FIJA O UN PORCENTAJE

4. LEGALIDAD GARANTÍA CONSTITUCIONAL TRIBUTARIA G eneralidad, Progresividad, Eficiencia, Simplicidad Administrativa, Irretroactividad, Equidad, Transparencia y Suficiencia Recaudatoria. JERARQUÍA DE LAS NORMAS: CONSTITUCIÓN (NORMAS Y ACUERDOS INTERNACIONALES) CÓDIGO LEYES REGLAMENTOS ORDENANZAS Y ACUERDOS RESOLUCIONES CIRCULARES DE CARACTER GENERAL

5. ASPECTOS QUE ANALIZAR SITUACIÓN ACTUAL ECONÓMICA Y FINANCIERA JURÍDICA TRIBUTARIA ENTORNO DISPOSICIONES LEGALES COMPOSICIÓN ACCIONARIA EFECTOS EN SOCIOS IMPOSICIONES FORMAS DE ORGANIZACION REORGANIZACIÓN EFECTOS TRIBUTARIOS FINALES

6. PLANEACIÓN TRIBUTARIA ECONOMÍA DE OPCIÓN

9. ENTENDAMOS: ELUSIÓN EVASIÓN LÍCITA. NORMA JURÍDICA DE APLICACIÓN GENERAL. COMPLEJIDAD DE LA LEGISLACIÓN NO EXISTE SANCION TRIBUTARIA A UNA ACCIÓN. EVITAR O DISMINUIR CARGA TRIBUTARIA MEDIANTE DISTORSIÓN LEGAL DISMINUIR LA CARGA TRIBUTARIA USANDO MANIOBRAS PARA AUMENTAR GASTOS, OMITIR INGRESOS EN LAS DECLARACIONES, ETC.

10. PLANEACIÓN TRIBUTARÍA OBJETIVOS NORMATIVA TRIBUTARIA Y OTRAS LEYES APLICABLES SEGÚN ACTIVIDAD NIVEL DE TRIBUTACIÓN META ESTRATÉGICA: PAGOS IMPUESTOS EN LA JUSTA MEDIDA

11. PLANEACIÓN TRIBUTARIA ANÁLISIS BASES IMPONIBLES HECHOS GENERADORES TRIBUTOS: IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES IMPUESTO A PROPIEDAD DE VEHÍCULOS IMPUESTO SALIDA DE DIVISAS IMPUESTO SOBRE TIERRAS REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO IMPUESTO SOBRE EXCEDENTES IMPUESTO UNIFICADO IMPUESTO PREDIAL PLUSVALÍA EN VENTA DE BIENES IMPUESTO UNIFICADO TASAS DE SERVICIOS PUBLICOS PARTICIPACION DE UTILIDADES CONTRIBUCIONES

12. PLANEACIÓN TRIBUTARIA USO DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS NO INCURRIR EN HECHOS GENERADORES GRAVOSOS INDICADORES de GESTIÓN: RELACIÓN PORCENTUAL IMPUESTOS VS. INGRESOS IMPUESTOS VS. UTILIDAD NETA IMPUESTOS VS. PATRIMONIO GASTO LABORAL (SUELDOS Y PARTICIP.UTILIDADES) EFECTO PARA ACCIONISTAS (DIVIDENDOS) EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN EFECTO “CERO” INCUMPLIMIENTOS EN DECLARACIÓN Y PAGO INTERESES Y MULTAS POR RETRASOS SANCIONES

13. PLANEACION EMPRESARIAL / TRIBUTARIA

14. MODELO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA

15. CADENA DE VALOR – PROCESO TRIBUTARIO

16. MANEJO DE RECURSOS FINANCIEROS proveedores clientes auto consumos Incremento capital préstamos venta activos dividendos compra activos inversiones pago deudas OPERACIONES

17. ESQUEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA BALANCE GENERAL (O DE SITUACIÓN) ESTADO DE RESULTADOS (o PÉRDIDAS Y GANANCIAS) ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS ESTADO DE MOVIMIENTOS DE CAPITAL PRESUPUESTO GENERAL Y POR ÁREAS PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CASH FLOW PLANES DE INVERSIÓN

18. ÍNDICE DE SOLVENCIA Y LIQUIDEZ ACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE – INVENTARIO / PASIVO CORRIENTE ÍNDICE DE COBERTURA DE DEUDA FLUJO DE EFECTIVO / DIVIDENDOS DE LA DEUDA NECESIDADES DE CAPITAL DE TRABAJO PRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS SOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA BALANCE GENERAL Y ESTRUCTURA

19. PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA SOCIEDADES

21. APLICACIONES EN PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA INVERSIONES EN AREAS CON BENEFICIOS TRIBUTARIOS POLITICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS DECISIONES EMPRESARIALES SOCIETARIAS FINANCIAMIENTO INTERNO O EXTERNO VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS INVERSIÓN EN ACTIVOS RECURSOS PROPIOS FINANCIAMIENTO LEASING FINANCIERO U OPERATIVO POLITICAS DE PERSONAL

22. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA DEPRECIACIÓN NORMAL APLICACIÓN TRIBUTARIA, MÉTODO DE LÍNEA RECTA COSTO DE ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL ESTIMADA SI SE APLICA OTRO MÉTODO, PARA FINES TRIBUTARIOS DEBE HOMOLOGARSE A LOS PORCENTAJES PERMITIDOS.

24. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA CONSTITUYE UN ELEMENTO IMPORTANTE EN LA PLANIFICACIÓN FINANCIERA DE NUEVAS INVERSIONES PORQUE PERMITE ESTABLECER EL PERIODO MAS CONVENIENTE PARA ADQUIRIR ACTIVOS Y APLICAR DEPRECIACIÓN ACELERADA SI EL BIEN LO AMERITA. DEPRECIACIÓN ACELERADA

26. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA EJEMPLO (sin incluir depreciación) INCREMENTO VENTAS 30% Y GASTOS A 80,000, AMORTIZAC.30,000 (5 años) VENTAS 130,000 ( - ) COSTOS Y GASTOS 80,000 UTILIDAD BRUTA 50,000 ( - ) AMORTIZACION INVERSION 30,000 = UTILIDAD LIQUIDA 20,000 25% IMPUESTO A LA RENTA (a) 5,000 UTILIDAD DISTRIBUIBLE 15,000

27. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA EJEMPLO (incluyendo depreciación acelerada) COMPRA MAQUINARIA US$ 45,000 – TECNICAMENTE SE DEPRECIA EN 3 AÑOS. TENER PRESENTE EL INCREMENTO DE LOS ACTIVOS PARA IMPUESTO 1.5 POR MIL y 4 POR MIL SOBRE ACTIVOS y 2 POR MIL EN GASTOS, PARA CALCULO ANTICIPO . VENTAS 130,000 ( - ) COSTOS Y GASTOS 80,000 UTILIDAD BRUTA 50,000 ( - ) AMORTIZACION INVERSION 30,000 ( - ) DEPREC.ACUMULADA 15,000 = UTILIDAD LIQUIDA 5,000 25% IMPUESTO A LA RENTA (b) 1,250 UTILIDAD DISTRIBUIBLE 3,750

32. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS VALORACION INFORMACION BASE

33. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS PRECIOS ANTIGUOS - COSTO SUBVALORADO

34. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS PRECIOS RECIENTES - COSTO MAS ALTO

35. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS COSTO PROMEDIO

36. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS

38. POLÍTICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS SEGUN LA PLANIFICACIÓN DE CRECIMIENTO DE LA EMPRESA Y DE ACUERDO CON LOS ACCIONISTAS, LA UTILIDAD PUEDE SER REINVERTIDA EN LA COMPAÑÍA. GENERA DISMINUCIÓN DE 10 PUNTOS PORCENTUALES EN LA TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA. CRECIMIENTO PATRIMONIAL DE LA COMPAÑÍA PUEDE GENERAR UNA MAYOR UTILIDAD EN EJERCICIOS POSTERIORES. EN MAQUINARIA, EQUIPO, TECNOLOGIA, SOFTWARE (otros) REINVERSIÓN DE UTILIDADES

39. POLÍTICAS DE PERSONAL CRECIMIENTO NETO DE PERSONAL 100% INCREMENTO EN DEDUCCION NO SEA PERSONAL QUE HAYA TRABAJADO EN RELACIONADAS, TRES AÑOS ATRÁS TRABAJO BAJO CONTRATO SEIS MESES CONTINUOS CONTRATACION PERSONAL DISCAPACITADO 150% INCREMENTO EN DEDUCCION LIMITACION 30% RECONOCIDA CONADIS PERSONAL CON DEPENDIENTES DISCAPACITADOS

40. ASPECTOS INTERNACIONALES EN LA PLANEACION TRIBUTARIA

41. PROCESOS DE: INTERNACIONALIZACION DE LA ECONOMIA FENOMENO DE LA GLOBALIZACION INTERES LICITO DE LAS PERSONAS (NATURALES O JURIDICAS) DE OPTIMIZAR SUS RECURSOS A TRAVES DE INVERSIONES NACIONALES O EXTRANJERAS INVERSION EXTRANJERA BENEFICIA: INCREMENTO EN LA CAPACIDAD DE PRODUCCION EN EL PAIS MODERNIZACION A TRAVES DE TECNOLOGIA GENERACION DE EMPLEOS DIRECTOS E INDIRECTOS

42. LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES DEBEN CONSIDERAR DIFERENTES NORMAS EN EL AMBITO TRIBUTARIO, SEGÚN LOS PAISES EN LOS CUALES SE UBIQUEN LAS EMPRESAS QUE REALIZAN LA NEGOCIACION. IMPORTANTE: DESLOCALIZAR LAS BASES IMPONIBLES EVITAR LA DOBLE IMPOSICION.

43. CONSIDERAR: CONCEPTO DE RENTA PRECIOS DE TRANSFERENCIA CONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICION ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CONCEPTO PARTES RELACIONADAS

44. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE LUGAR FIJO EN EL QUE UNA EMPRESA EFECTUA SUS ACTIVIDADES. SI CUENTA CON UN A PERSONA O ENTIDAD QUE ACTUE POR CUENTA DE DICHA EMPRESA. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO COMPRENDE: USO DE ESTABLECIMIENTO SOLO PARA EXPONER BIENES O MERCADERIA, PROPORCIONAR INFORMACION O TENER ACTIVIDAD POR MEDIO DE UN COMISIONISTA O MEDIADOR INDEPENDIENTE. PERO DEBEN OBTENER RUC SI OPERARAN MAS DE UN MES Y NO TIENE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

45. CONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICION INCENTIVAN LA INVERSION EXTRANJERA PROCESO NEGOCIACION DIRECTA DE PRESIDENTE O AGENTE PLENIPOTENCIARIO RATIFICACION DE LAS CONDICIONES INCLUIDAS EN EL CONVENIO. APROBACION DEL CONGRESO. APOYAN LAS REGULACIONES PARA SOLUCIONAR CONFLICTOS DE SOBERANIA TRIBUTARIA EN ESTADOS. FOMENTA LA COOPERACION PARA ARMONIZAR ESTRUCTURAS TRIBUTARIAS Y EJERCER CONTROL

46. PRECIOS DE TRANSFERENCIA VALORES DE NEGOCIACION DE BIENES O SERVICIOS FIJADOS ENTRE PARTES RELACIONADAS, PERO EN CONDICIONES DIFERENTES A LAS REALIZADAS CON PARTES INDEPENDIENTES. ECUADOR INCLUYE P.T. EN EL CODIGO TRIBUTARIO. ART. 91, AÑO 1999

47. METODOS DE APLICACION: PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO. PRECIO DE REVENTA COSTO ADICIONADO DISTRIBUCION DE UTILIDADES RESIDUAL DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES MARGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDAD OPERACIONAL.

48. METODOS DE APLICACION: LA METODOLOGIA UTILIZADA PODRA CONSULTARSE AL SRI, ADJUNTANDO INFORMACION, DATOS Y DOCUMENTOS NECESARIOS. LA CONSULTA CON CARÁCTER DE VINCULANTE . MEDIANTE REGLAMENTO SE DEFINIRAN LOS METODOS DE PLENA COMPETENCIA.

49. PLANEACIÓN TRIBUTARIA PARA PERSONAS NATURALES

57. TRABAJO EN CLASE 4 GRUPOS EMPRESA 4 GRUPOS AUDITORIA TRIBUTARIA ESTRUCTURA TIEMPOS 15 MINUTOS PARA EL TRABAJO DE ANALISIS 5 MINUTOS PARA CONCLUIR EN HOJA RESUMEN EXPOSICION EN CLASE INSTRUCCIONES 10 MINUTOS DE CONCLUSIONES NO DEBE HACER CALCULOS, SOLO REVISEN LOS DATOS Y ANALICE CON LAS DISPOSICIONES LEGALES PARA CADA PERIODO FISCAL (2007 Y 2008). DOCUMENTOS: EJERCICIO DESCRITO CON ADJUNTOS (CALCULOS, FORMATOS, ETC.) HOJA RESUMEN HOJAS EN BLANCO LOS DOCUMENTOS ENGRAPADOS DEBERA ENTREGAR AL PROFESOR DESIGNE AL PRESENTADOR IDENTIFIQUE EL GRUPO AL QUE PERTENECE PONGA LOS NOMBRES DE LOS INTEGRANTES DISTRIBUYA EL TRABAJO ANALICEN EL CASO Y BASE LEGAL PREPARE LA HOJA RESUMEN