presupuestp

1. CONCEPTOS BÁSICOS DE PRESUPUESTOS
UNIDAD I

2. QUE ES UN PRESUPUESTO ?
 Un presupuesto es un documento formal en el cual
se detallan las actividades financieras que pretende
realizar una firma y sus consecuencias en el flujo
de efectivo. Es un programa autorizado y detallado
para la acción que convierte una decisión táctica en
dinero constante y sonante.

3.  “Computo anticipado de costos de obras y rentas"
 "Plan maestro detallado y cuantificado que muestra
cómo serán adquiridos y usados los recursos de
una empresa con el objeto de lograr éxito en sus
operaciones.“
El proceso presupuestario no implica solo él cálculo
de cifras. Podríamos decir que es un sistema
integral donde se presta particular atención a la
fijación de los objetivos con base en los cuales se
planifican y controlan las diferentes actividades que
puede realizar una administración.

4. Específicamente comprende el desarrollo y
planificación de:
 Objetivos generales y a largo plazo para la empresa.
 La especificación de las metas de la empresa.
 Un plan de utilidades a largo plazo desarrollado en
términos generales.

5.  Un plan de utilidades a corto plazo detallado por
responsabilidades pertinentes. (Divisiones,
productos, proyectos).
 Un sistema de informes periódicos de resultados
detallados por responsabilidades asignadas.

6.  Por esta razón en conclusión podemos decir que
Presupuestos es la expresión cuantitativa formal
de los objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un período,
adoptando las estrategias necesarias para
lograrlos.

7. RESEÑA HISTÓRICA, U ORIGEN DE LOS
PRESUPUESTOS:
 Como herramienta de planificación y control, tanto en
sus fundamentos teóricos como es su aplicación
práctica, el presupuesto tuvo origen en el sector
gubernamental aproximadamente a finales del siglo
XVIII, época en la cual se presentaban al Parlamento
Británico los planes de gastos que se efectuarían en
el reino y se daban pautas sobre su posible ejecución
y control.

8.  Técnicamente la palabra se
deriva del francés antiguo
bougette o bolsa, la que
posteriormente trató de
perfeccionarse en el sistema
ingles denominándose
budget, término con el que
se conoce comúnmente y
que en nuestro idioma es
presupuesto.

9.  En 1820 Francia adopta el sistema en el sector
gubernamental y en 1821 lo hace Estados Unidos,
siempre como elemento de control del gasto
público, advirtiendo la necesidad de un grupo de
funcionarios dedicados a la tarea de presupuestar
para el buen funcionamiento de las actividades del
gobierno.

10.  Entre los años 1912 a 1925 y especialmente
después de la primera guerra mundial, el sector
privado se dio cuenta que podía utilizar
ventajosamente el presupuesto para controlar
gastos, efectuando sólo aquellos necesarios para
poder así obtener rendimiento en un ciclo de
operación determinado.

11.  En la ultimas décadas han
surgido muchos métodos, que
van desde la proyección
estadística de estados
financieros hasta el sistema
"base cero" con el se ha
tratado de fijar una serie de
"paquetes de decisión" para
elegir él más razonable,
eliminando así la
improvisación y los
desembolsos innecesarios.

12.  ¿PARA QUE SIRVE? Para
manejar los recursos de la
entidad, es decir captar y
controlar los ingresos y
ejecutar los gastos de cada
año.

13.  ¿COMO ESTA CONFORMADO EL PRESUPUESTO?
 El presupuesto está dividido en dos:
 1. PRESUPUESTO DE INGRESOS (lo que espero recibir):
Es el dinero que la entidad proyecta va a recaudar en una
vigencia (1 año).
 2. PRESUPUESTO DE GASTOS (lo que requiero): Es el
monto máximo de dinero que la entidad proyecta va a
gastar en una vigencia (1 año).

14. FUNCIONES DEL PRESUPUESTO
Planeamiento: Le permite asegurar que sus
ingresos cubran el total de sus gastos y le ayuda a
administrar su dinero de manera que sus ingresos
y sus gastos estén equilibrados.
Comunicación: Un presupuesto es una
comunicación concreta de sus objetivos personales
y planes monetarios con usted y otras personas.
.

15. Motivación: Un presupuesto puede
ayudarle a fijar objetivos de largo
alcance mediante el establecimiento
de objetivos intermedios.
Control: Un presupuesto le permite
controlar sus finanzas al mostrarle
cómo usted opera versus lo que
planea. De esta manera usted puede
modificar ya sea el plan o su manera
de operar

16. FUNCIONES PRINCIPALES DE LOS PRESUPUESTOS:
• Una herramienta analítica, precisa y oportuna.
Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran
parte de la propia dirección de la empresa, pero se busca que proporcione:
• El soporte para la asignación de recursos.
• La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
• Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
• Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento
de aprendizaje.
• Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.

17. PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
 UNIVERSALIDAD: Señala que un presupuesto deberá contener
todos los ingresos y todos los gastos, identificados por categorías
programáticas.
 UNIDAD: Expresa que todos los ingresos deben formar un fondo
único para cubrir todos los gastos. Además, el contenido y la forma
del presupuesto debe responder a una política presupuestaria
definida por los órganos competentes.
 PERIODICIDAD: Indica que un presupuesto debe considerar un
período de tiempo definido, que se conoce como ejercicio
económico o financiero y generalmente cubre un año calendario.
 PREVISIÓN: "Significa que el presupuesto debe ser una
anticipación a los hechos, en el sentido de prever la percepción de
los ingresos y la realización de los gastos que demanda el
cumplimiento de las metas previstas.

18.  FLEXIBILIDAD: Un presupuesto debe ser confeccionado y
aprobado de tal forma que permita modificársele, sin que por
ello el sistema quede dañado.
 PLANIFICACIÓN: Consiste en que el presupuesto no
represente una simple lista de ingresos y gastos, sino que
además represente todo un plan de acción cuidadosamente
concebido.
 EQUILIBRIO: Es el balance entre los ingresos y gastos del
presupuesto básicamente.
 CLARIDAD: El documento del presupuesto debe ser
presentado de tal forma que no deje margen alguno a dudas
o interpretaciones personales y debe ser comprensible a los
diferentes usuarios, sin omitir las reglas técnicas esenciales.

19.  FORMALIDAD: Expresa que un presupuesto debe ser
un documento formal, autorizado y aprobado por la Junta
Directiva del Ente y que debe ser publicado y distribuido
convenientemente, de tal forma que sea conocido por
quienes lo deben ejecutar, controlar y evaluar.
 DETALLE: Señala que un presupuesto debe contener
un desglose que permita, por un lado que los
responsables de su aplicación puedan visualizar
rápidamente la parte que les corresponde y por otro lado
permita formarse una idea clara de la naturaleza de las
transacciones que se efectuarán.

20.  EXACTITUD: El presupuesto debe prepararse con el mayor
grado de exactitud, aproximándose al máximo a los ingresos
por percibir y a las necesidades reales que derivan de la
acción programada.
 PROGRAMACIÓN: "Consiste en seleccionar y ordenar por
categorías programáticas, las actividades y proyectos
necesarios para el logro de objetivos y cumplimiento de
metas.

21. VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:
 Presiona a que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos
básicos de la empresa.
 Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una
organización para ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de
mejorar la empresa.
 Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la
compañía
 Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones
 Obliga a realizar un autoanálisis periódico

22. DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO
 Están basados en estimaciones
 Debe ser adaptado a los cambios de importancia que surjan
 Su ejecución no es automática
 No debe tomar el lugar de la Administración
 Toma tiempo y costo prepararlos
 No se deben esperar resultados inmediatos

23. TÉCNICAS PRESUPUESTARIAS:
Existen, principalmente, dos técnicas presupuestarias:
Los Presupuestos Incrementales y los Presupuestos de Base Cero
En los presupuestos incrementales las cifras se basan
en aquellos gastos reales del año anterior, con un
porcentaje añadido por el aumento de la inflación del
próximo año.
En los presupuestos de base cero, las cifras pasadas
no se utilizan como punto de partida. El proceso
presupuestario en este caso empieza a partir de cero
con las actividades propuestas para el año.

24. TIPOS DE PRESUPUESTO
 Presupuesto público: es un plan financiero o
resultado sistemático de las previsiones de
ingreso y gasto público para un periodo
determinado, generalmente de un año. Por regla
general, en el presupuesto público se estiman
primero los gastos y luego se define el mecanismo
de obtención de los ingresos para cubrir los gastos
previstos.

25.  Presupuesto privado:
 Es un instrumento de planificación que
elaboran los entes privados, mediante el
cual se toman las decisiones de inversión y
gastos.

26. El presupuesto público:
Esta basado en la función social del estado y
está inspirado en fines sociales y económicos
a favor del soberano. El presupuesto privado,
por el contrario, generalmente persigue una
función de lucro en beneficio del negocio y,
por ende, busca el incremento de la riqueza
de los propietarios, salvo que se trate de una
organización sin fines de lucro.

27.  Presupuesto estático: preparado para un nivel de
actividad específico. Es, por lo general, un
presupuesto de muy poca utilidad, por cuanto no se
adapta fácilmente a las situaciones cambiantes de la
economía, por cuanto no permite realizar los ajustes
necesarios para adaptarse a las situaciones.
 Presupuesto flexible: Preparado para un rango de
actividad o rango relevante.
Se ajusta fácilmente a cualquier cambio que ocurra
en el entorno.
COMO PUEDEN SER LOS
PRESUPUESTOS ?

28.  Presupuesto maestro: es el conjunto de todos los
presupuestos que se elaboran en un proceso
presupuestario. Expresa el plan general de la
gerencia e incluye planes, tanto de operaciones como
financieros, que interactúan armónica y
coordinadamente, para generar los Estados
Financieros Proyectados, acorde con los objetivos y
metas de una organización. Por lo general, incluye los
siguientes presupuestos:
TIPOS DE PRESUPUESTOS

29. Presupuestos
de operación:
• Incluye como lo explicaremos mas
adelante, el presupuesto de ventas, el
presupuesto de producción y el
presupuesto de gastos
Presupuesto
financiero:
• Incluye el presupuesto de efectivo o de
caja y los estados financieros proyectados
o presupuestado.
Rolling
forecast:
• Excelente mecanismo de evaluación y
control presupuestario, que convierte al
presupuesto flexible en un presupuesto
continuo

31.  PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
 El ciclo presupuestario, a grandes rasgos, se inicia
con la fijación de las premisas presupuestarias por
parte de la alta gerencia. El presupuesto de
operación arranca con el estimado de ventas, que
da origen al presupuesto de producción.
 El presupuesto de operación está constituido por
 Los siguientes presupuestos:

32. PRESUPUESTO DE VENTAS:
 constituye el núcleo fundamental del proceso
presupuestario, ya que de él dependen todos los
demás presupuestos, tanto operativos como
financieros, y es punto de partida para el
presupuesto de inversiones de capital.
 Para la mayor precisión posible se recomienda
tener en cuenta una serie de factores como:

33. Patrones de ventas anteriores y tendencias
Relaciones precio-costo-volumen
Comportamiento de la demanda
Cambios en el producto o en el mercado
Cambios en la política de ventas o créditos
La economía en general

34. • Su correcto cálculo facilita a
largo plazo la elaboración de
un programa de inversiones y
financiación; a corto plazo
permite la ejecución de un
presupuesto de producción en
función de una política de
inventarios, y la obtención de
un presupuesto de compras y
de gastos comerciales, así
como de gastos financieros.
El presupuesto de ventas se puede resumir así:
Presupuesto de Ventas= volumen de ventas estimado x
precio unitario esperado

35. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:
El presupuesto de producción determina el número de unidades por
cada producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a
través de niveles de inventarios apropiados y a los costos que
permitan obtener beneficios esperados.
Debe existir un equilibrio entre
ventas, inventarios y producción
para que el presupuesto cumpla
con el objetivo de proveer los
bienes o servicios en condiciones
óptimas de cantidades y costos.

36. Por estas vinculaciones, da origen a los siguiente
presupuestos:
 Presupuestos de Compras o de Materiales:
materiales y suministros que deben ser adquiridos
para satisfacer las necesidades de producción.
 Presupuestos de Mano de Obra: personal, tanto
directo como indirecto, que debe ser contratado
para garantizar la continuidad del proceso
productivo.
 Presupuestos de Gastos de fabricación: bienes y
servicios necesarios para atender las diferentes
líneas de producción.

37. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:
Los pasos a seguir en la planificación de la producción pueden ser:
Determinar el nivel de inventario por producto de acuerdo al plan de
ventas y las necesidades de rotación de inventarios.
Necesidad de producción total y por producto
Análisis de capacidad de producción
Determinar la complejidad y duración de los procesos de fabricación
Revisar las condiciones de instalaciones de la fábrica
Elaborar el presupuesto de materia prima
Elaborar el presupuesto de mano de obra
Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricación
Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de maquinaria,
respuestos)

38.  Presupuesto de Gastos:
 Incluye todos los presupuestos ex factory; es decir,
todos aquellos gastos que deben realizarse para, una
vez fabricado el producto, éste pueda ser puesto a
disponibilidad del usuario o consumidor. Incluye por lo
tanto, el pronóstico de las necesidades administrativas
para apoyar las metas de producción y ventas.

39.  Gastos de ventas: gastos relacionados
específicamente con la actividad de mercadeo,
ventas, y distribución. Puede incluir publicidad,
sueldos y comisiones de vendedores, gastos de
viaje, etc.
 Gastos administración: gastos relacionados con el
apoyo a las demás actividades. Incluye, además
 de los gastos de personal (que suele ser la parte
mas grande), gastos por servicios, espacio físico,
subcontrataciones, apoyo tecnológico-contable,
etc.
 Gastos Financieros: gastos originados por la
necesidad de financiar las operaciones de la
empresa.

40.  PRESUPUESTO FINANCIERO
 Bajo este concepto incluimos el “poner en blanco y
negro” todas las estimaciones hechas; es decir
cuantificar todo lo que prevé que se va a hacer y
evaluar si es factible lograrlo y si cumple con los
objetivos y metas de la organización.
 Se incluyen bajo este aparte los siguientes
resupuestos o estados:

41.  Presupuesto de efectivo:
Tanto en la planificación financiera como en el
proceso presupuestario, una de las herramientas
más importante es el Presupuesto de Efectivo. En
el caso del presupuesto, es esta herramienta la
que evaluará si los flujos de efectivo son
suficientes para cubrir las actividades previstas
y, de no ser así, anticipar como se va a financiar
la diferencia. Incluye los siguientes rubros:
 Estimado de ingresos de efectivo.
 Estimado de costos y gastos.
 Estimados de inversiones.
 Política de caja.

42.  Estado de Resultados presupuestado:
Resumen de los ingresos y gastos proyectados de la empresa,
tomando en consideración las ventas presupuestadas y los
costos y gastos necesarios para hacerlas posible,
concluyendo finalmente con la utilidad o pérdida neta para el
período presupuestario

43. A objeto de evaluar su razonabilidad. Incluye:
 Presupuestos de Ingresos
 Presupuestos de Costos y Gastos
 Presupuestos de Gastos financieros
 Efectos de la posición monetaria en Inflación
 Efectos y tasas de impuesto

44.  Balance General presupuestado:
 A partir de los saldos iniciales (o reales), se hacen todos
los cambios previstos en el presupuesto, tales como días de
inventario, días de cuentas por cobrar y por pagar , nuevas
inversiones, etc., para obtener un buen estimado de los saldos
finales de las cuentas reales.
Se debe tener en cuenta los siguientes aspectos:
 Política capital de trabajo
 Política de inversiones
 Política de endeudamiento
 Capitalización

45.  Estado de Movimiento (Flujo) del Efectivo
presupuestado:
 Este estado, aun cuando en el proceso presupuestario
coincide con los resultados de presupuesto de efectivo y flujo
de caja, se hace necesaria su preparación, ya que debe ser
presentado agrupando los movimientos en actividades
operativas, actividades de inversión y actividades de
financiamiento, que posteriormente servirán de parámetro de
comparación de los movimientos reales.

47. PRESUPUESTOS PUBLICOS
 El Presupuesto Público Nacional es el instrumento
por medio del cual el Ejecutivo Nacional
redistribuye el ingreso a la población y refleja los
lineamientos y políticas de distribución de los
ingresos y fuentes de financiamiento, así
 como de los gastos y aplicaciones financieras de
un ejercicio fiscal.

48.  En tal sentido, el Presupuesto de Ingresos lo
constituyen las diversas formas de agrupar,
ordenar y presentar los ingresos públicos, con la
finalidad de efectuar análisis y proyecciones de
tipo económico y financiero que se requieren en
un período determinado.
 Las formas de clasificar el ingreso público
estimado en el presupuesto son: según su
periodicidad, económica y según los sectores
económicos de origen.

49.  SEGÚN SU PERIODICIDAD
 El presupuesto agrupa los ingresos de acuerdo
con la frecuencia con que el Fisco Nacional los
percibe. Los ingresos se clasifican en ordinarios y
extraordinarios.
 Los ingresos ordinarios son aquellos que se
recaudan en forma periódica y permanente, y que
provienen de fuentes tradicionales, constituidas
por los tributos, las tasas y otros medios
periódicos de financiamiento del Estado.

50.  Los ingresos extraordinarios comprenden
los ingresos fiscales no recurrentes, tales como los
provenientes de operaciones de crédito público, de
leyes que originen ingresos de carácter eventual o
cuya vigencia no exceda de tres años, y de la venta
de activos propiedad del Estado.
 No obstante, para efectos de la clasificación
presupuestaria deben considerarse también como
ingresos extraordinarios las existencias del
Tesoro no comprometidas al 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior al vigente.

51.  ECONÓMICA
 Según esta categoría, los ingresos públicos se
clasifican de la siguiente forma:
 Ingresos corrientes. Son aquellos que proceden
de ingresos tributarios, no tributarios y de
transferencias recibidas para financiar gastos
corrientes.
 Recursos de capital. Los que se originan por la
venta de bienes de uso, muebles e inmuebles,
indemnización por pérdidas o daños a la propiedad,
cobros de préstamos otorgados, disminución de
existencias, entre otros.

52.  Fuentes financieras. Se
generan por la
disminución de activos,
así como por el
incremento de pasivos

53.  SEGÚN SECTORES DE ORIGEN
 Esta clasificación se fundamenta en uno de los
aspectos que caracterizan la estructura
económica de Venezuela, donde una elevada
proporción de productos provienen actividades
petroleras y de la industria del hierro, lo cual
implica que la mayoría de los ingresos surgen de
operaciones ejecutadas en el exterior.
 Tal clasificación presenta el siguiente esquema

54.  Sector externo:
 Ingresos petroleros
 Ingresos industria del
hierro
 Utilidades cambiarias
 Endeudamiento
externo
 Sector Interno:
 Impuestos
 Tasas
 Dominio territorial
 Endeudamiento interno
 Otros ingresos

55. CONSIDERACIONES DEL CONTROL PRESUPUESTARIO:
• Todo lo que ha sido objeto de una programación debe ser objeto de
control.
• Toda desviación entre programas y ejecución
del presupuesto tiene un motivo que hay que
analizar y que puede deberse a una falla en
la programación, en la ejecución o a ambas.
• Toda desviación debe ser asignada a un
responsable, que requerirá llevar a cabo un
análisis minucioso de dicha desviación.
• Las desviaciones pueden exigir medidas de corrección; es decir, el fin
último del control presupuestario no es transmitir temor a los
directivos, sino hacerles ver las deficiencias producidas y sugerirles
acciones correctivas.

57. ANÁLISIS DE VARIACIONES:
Al analizar un estado de resultados proyectado y compararlo con los
resultados reales de un año, se observarán generalmente variaciones en
la utilidad bruta, esta variación se debe principalmente a variaciones de
volumen, precio y mezcla de producto.
VARIACIONES DE VOLUMEN
VARIACIONES DE PRECIO
VARIACIONES DE MEZCLA DE PRODUCTOS

58. TOMA DE DECISIONES:
• Alargar lo máximo posible el pago de los compromisos a fin de pagarlos con
moneda que ha perdido el poder adquisitivo (pasivos monetarios).
• Acortar el plazo de cobro de cuentas y efectos por cobrar, a fin de recuperar el
dinero rápido y poder utilizarlo en inversiones rentables.
• Mantener saldos mínimos de caja.
• Vender activos improductivos, pues a pesar de ser partidas no monetarias
(protegidas en inflación), en Venezuela el impuesto a los activos empresariales se
determina en función de los valores ajustados de los activos y, a mayor antigüedad
mayor monto a pagar.
El presupuesto maestro como herramienta útil para la planificación, el control y la
toma de decisiones, permite incorporar políticas establecidas por las empresas que
contribuyan a generar una estructura financiera adecuada en un contexto
inflacionario (nuestro caso), como pueden ser entre otras:

59. ¿POR QUÉ SUELEN FRACASAR LOS PRESUPUESTOS?:
• Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas.
• Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
• Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían
de los presupuestos y se olvidan de actuar en pro de los resultados.
• Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
• Cuando sólo se estudian las cifras y cuadros del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.
• Cuando no está definida claramente la
responsabilidad administrativa de cada área y sus
responsables no comprenden su papel en el logro de
las metas.

60. CONCLUSIONES:
4.- El presupuesto debe ser objeto de adaptación constante, siendo un medio de
evaluación, proporcionando las pautas de posibles deficiencias así como señalando
los objetivos que se persiguen con el mismo
5.- El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de
planificación, contribuyendo a que la misma sea más objetiva.
6.- El presupuesto conforma una de los principales instrumentos estratégicos de
toda organización que permite identificar desviaciones y oportunidades de mejora.
1.- El elemento base del éxito en una empresa es la
habilidad de la dirección para planificar y controlar las
actividades de la organización.
2.- Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos
de una empresa, que se formula para lograr en un cierto
período los objetivos propuestos y se expresa en términos
monetarios.
3.- La presupuestación implica la necesidad de una etapa
previa de previsión y planificación.

61. GRACIAS !!!!!