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保險肥咖 美國稅局要查
- 1. 保險肥咖 美國稅局要查 • 文●鄭慧菁 • 2014-01-27 • 第 302 期 台北的黃先生，二十年前在台灣投資公司和房地產都大賺，成了資產超過千萬美元 的富翁。他十年前申請投資移民，拿到綠卡。但移民前忽視了美國稅法，最近聽說美 國海外追稅，才知有肥咖（FATCA）和肥爸（FBAR）條款，以及可怕的海外自首 優惠，他向會計師請教後發現，一張薄薄的綠卡，可能讓他失去一生努力所累積的 一半資產。 政治紛擾、族群對立，有足夠財力的國人為了圖個清靜或基於各種可能的理由，無 不想盡辦法移民海外，其中取得綠卡或成為美國公民是大多數「移民族」心目中的首 選。 逃避查稅 逾二千人放棄美國籍 台灣承認雙重國籍的國家，擁有綠卡或美籍的民眾一樣能保有中華民國國民的資格。 但是具雙重國籍的民眾，在享有兩國公民應有權利的同時，很容易忽略同時應盡的 責任，特別是扮演「納稅義務人」這個角色。 近幾年美國開始大規模查緝美國稅務居民的海外資產，有漏報者將被處以罰金甚至 面臨刑責，就算「自首」也會損失大半積蓄，因此有越來越多人主動放棄過去求之不 得的美國公民身份。 調查顯示，截至二○一三年第三季止，全世界退美籍總人數達到二三六九人，較二 ○一一年全年一七八一人增加三三％，專家認為，棄籍人數大增可能與美國加強執 行海外查稅有關。 不合作金融機構 課三十％懲罰性扣款
- 2. 全球富人都喜歡把錢藏到海外避稅，以為只要自己不申報，政府也無從追查。然而， 道高一尺、魔高一丈，美國政府為了追討海外公民逃漏稅，二○一○年三月由歐巴馬 政府頒布「美國海外帳戶稅收遵循法案（Foreign Account Tax Compliance Act，FATCA）」，因為縮寫音譯剛好跟中文肥咖很像，就變成大家口中的「肥咖條 款」。 肥咖條款要求美國以外的金融機構（Foreign Financial Institution，FFI）必須向美 國國稅局（Internal Revenue Service，IRS）提供美國公民或稅務居民在海外帳戶 的投資資訊。FATCA 實施時間為今（二○一四）年七月一日，而 FFI 最遲需於今年 四月二十五日與美國國稅局完成簽約註冊，否則自七月一日起，FFI 的美國來源所 得以及持有美國金融資產的利息、股利、股息或資本利得，都會在不扣除成本的情況 下，直接以成交金額收取三十％的懲罰性扣款。 資誠會計師事務所會計師周思齊表示，FATCA 對「FFI」的定義不單單是指銀行，所 有可「藏匿」資產的金融機構，包括收受存款、為他人利益持有金融資產、投資、保險 公司或有保險公司在內的聯屬集團控股公司、控股公司或財務中心等五類機構，只 要持有美國資產，就等於被美國政府掐著脖子，必須配合提供旗下客戶的帳戶資訊， 而各公司的存戶、保戶、投資戶只要具美國身分跡象就要向 IRS 通報。美國人海外資 產 漏報被查獲 五十％罰金伺候 FATCA 表面上針對金融機構施壓，實際上是衝著美國人的境外資產而來。國際理財 規劃顧問執行長李雨珊表示，美國是採「全球所得課稅」，而且對遺漏「申報」與遺漏 「納稅」各有不同罰責，也就是說，只要是美國的稅務居民來自世界各地的所得，不 論是否達課稅門檻都要申報，如果被國稅局查到沒有申報，即使所得金額不必繳稅， 都會被處以最高帳戶總額五十％的罰金。 當然，美國也給稅務居民自首的機會，但自首只能獲得罰金優惠，並非免罰。從美 國國稅局先後推出的三波海外帳戶自首計畫來看，罰金優惠一次比一次更少。 美國在二○○九年十月結束第一波海外帳戶自首計畫，當時華人的罰款金額最高約 一百萬美元，但二○一一年八月結束的第二波自首計畫罰款明顯跳升，甚至有華人 被罰款四、五百萬美元。 誠邦企管顧問副總經理李傑克表示，其實早在一九七○年，美國就頒布 FBAR 法令 （俗稱肥爸條款）要求美國稅務居民申報海外帳戶資產，直到二○一○年美國修法 增加 FATCA 法案，並要求各國金融相關機構配合，造就了 FATCA 與 FBAR 交叉 火網的追稅通緝令。 保單帳戶 價值超過二十五萬美元 需通報
- 3. 在 FATCA 規範下，年金險及有現金價值的保單、投資型保單的分離帳戶等三種，一 旦保單現金價值超過二十五萬美元（約新台幣七五三萬元）時，保險公司就必須對 該帳戶持有人以電子搜索方式進行調查，查詢該帳戶持有人是否具有任何「美國身 分跡象」後，加以申報。 如果保戶的保單現金價值加總超過一○○萬美元，但是電子搜尋未發現美國身分跡 象時，需額外進行人工搜索，以及詢問保險業務員或與保戶維護關係的負責人員， 確認該帳戶持有人是否具有美國身分跡象。 而銀行存款則是五萬美元以上的存款等資產資料，金融機構就必須申報，手動搜尋 門檻同樣為一○○萬美元。 增進公共利益 個資法擋不住 FATCA 台灣個資法上路一年多，在個資法的保障下，客戶可以不同意金融機構提供個資給 美國國稅局，但會被歸類於「不合作帳戶」。金管會指出，台灣是循「日本模式」與美 國簽跨政府協議，由各銀行將客戶同意提供的資料直接報送給美方，不同意提供資 料的客戶，銀行只需報送「總帳戶、總金額」。 金管會已與美方洽談跨政府協議，內容包括美方對於「總額資料」有疑慮，需進一步 了解時，可向哪個對口單位查詢，而金管會也需確認報送資料的法律依據。 銀行業者表示，美國會要求金融機構的不合作帳戶必須逐年漸少，也就是說，隔年 客戶若仍不同意提供個資，銀行為降低三十％懲罰性扣款的風險，會強迫客戶關帳， 一旦資金流出，就有機會被美國政府查到。 且在個資法的架構下，公務機關也可引用個資法中基於「增進公共利益」要求金融機 構將不合作帳戶的客戶資料提供給美方，躲得了一時，躲不了一世。 分散存款、保單價值 低於檢核門檻 每家金融機構都有單獨的通報門檻額度，如果將資產分散至不同金融機構，讓每筆 資產都低於檢核門檻，是否就不會被電腦或人工揪出來？ 李傑克表示，分散資產確實能躲避電腦篩選，尤其單一公司保單帳戶價值達二十五 萬美元以上才會被電腦檢出，而銀行存款門檻僅五萬美元，一個保單帳戶相當於五 個銀行帳戶，加上許多類定存保單的借款額度可達帳戶價值八成，資金運用相當有 彈性。