Este documento presenta información sobre la Norma Internacional de Contabilidad 16 (NIC 16) sobre Propiedades, Planta y Equipo. Explica conceptos clave como activos fijos, componentización, costos relacionados, revaluación voluntaria, costos de desmantelamiento y depreciación. También describe el tratamiento contable de los activos fijos según la NIC 16 y su impacto tributario de acuerdo con la legislación peruana.
Prueba de evaluación Geografía e Historia Comunidad de Madrid 4ºESO
S02.s2 - Material.pdf
1. Unidad de Aprendizaje: 2
Activos: Propiedad, planta y equipo
Impacto tributario de las NIIF
2. Centrar Texto
al sacar el
cuadro negro
Logro especifico de la Unidad
Importancia
Al finalizar la unidad, el estudiante
conoce, comprende y aplica las NIIF
relacionadas con los activos y sus
implicancias tributarias.
Esta Unidad es importante porque el alumno entiende los
principios
revelación
de reconocimiento, medición, presentación y
de los componentes del activo, que deben
implementarse al elaborarse los estados financieros de la
empresa y su impacto tributario.
3. Logro especifico de la sesión
Al final de la sesión, el estudiante
conoce el concepto y tratamiento de
la NIC 16 y su importancia para la
empresa
4. Pregunta: ¿Qué es lo que usted visualiza?
5 min. Levantemos la mano para participar
5. NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo
• Activos fijos y la componetización
• Costos relacionados a los activos fijos
• Revaluación voluntaria
• Costos por desmantelamiento y
rehabilitación
• La depreciación y su relación con el
impuesto a la renta.
6. NIC 16: Propiedad, Planta y Equipo
✓Prescribe el tratamiento contable de propiedades, planta y
equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros
puedan conocer la información acerca de la inversión que la
entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los
cambios que se hayan producido en dicha inversión.
7. NIC 16: Principalesproblemas
Los principales problemas que presenta el reconocimiento
contable de propiedades, planta y equipo son:
La contabilización de los activos.
La determinación de su importe en libros
Los cargos pordepreciación.
Las pérdidas por deterioro.
8. Las propiedades, planta y equipo clasificadas como mantenidas para la
venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para
la Venta y Operaciones Discontinuadas.
Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la
NIC 41 Agricultura).
El reconocimiento y medición de activos para exploración y
evaluación (véase la NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos
Minerales).
Los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas
natural y recursos no renovables similares.
No es de aplicación de la NIC 16
9. Activos fijos
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles
que:
Posee una entidad para suuso
en la producción o suministro
de bienes y servicios,para
arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos.
Se esperan usar durantemás
de un periodo.
10. Activos fijos
Un activo fijo es un bien de una empresa, ya
sea tangible o intangible, que no
convertirse en
puede
y que
normalmente
líquido a corto plazo
son necesarios para el
funcionamiento de la empresa y no se destinan
a la venta. Son ejemplos de activos fijos: bienes
inmuebles, maquinaria, material de oficina,etc.
Fuente:https://debitoor.es/glosario/activo-fijo
11. Activos fijos
Sujetos a
depreciación
• Edificios,
maquinarias
y equipos,
vehículos,
mobiliari
o,
herramienta
s,
instalaciones
.
No sujetos a depreciación
•Terrenos, construcciones en
proceso, maquinaria en
montaje, muebles y enseres
en fabricación.
Sujetos a
Agotamiento
•Los denuncios
mineros,
yacimientos,
bosques
madereros.
12. Activos fijos
Vidaútil:
El periodo duranteel
cual se espera utilizarel
activo por parte de la
entidad.
El número de unidades
de producción o
similares que se espera
obtener del mismo por
parte de una entidad.
13. netizaci
ón
propiedades, planta y equipo pueden
Ciertos c
C
ompon
o
entes
m
de al
p
gunos
oelementos de
necesitar ser
reemplazados a intervalosregulares.
Por ejemplo:
Un horno puede necesitar revisiones y cambios tras un
determinado número de horas de funcionamiento, y los
componentes interiores de una aeronave, tales como asientos
o instalaciones de cocina, pueden necesitar ser sustituidos
varias veces a lo largo de la vida de la aeronave.
Fuente: párrafo 13 NIC16
14. Compo
netizaci
ón
Ciertos elementos de propiedades, planta y
equipo pueden ser adquiridos para hacer
una sustitución recurrente menos
frecuente, como podría ser la sustitución de
los tabiques de un edificio, o para proceder
a un recambio no frecuente.
15. Compo
ón
De acuerdo con el criterio de reconocimiento del párrafo 7:
o Sea pron
bable q
e
ue ge
t
nere
ibe
z
nefia
cios ec
c
onóm
iicos futuros.
o El costo del elemento se pueda medir con fiabilidad.
La entidad reconocerá, dentro del importe en libros, el costo
de la sustitución de parte de dicho elemento cuando se
incurra en ese costo, siempre que se cumpla el criterio de
reconocimiento.
16. Compo
netizaci
ón
El importe en libros de esas partes que se sustituyen se dará
de baja en cuentas, de acuerdo con las disposiciones que al
respecto contiene esta Norma (véanse los párrafos 67 a 72)
Se considera que las mejoras y reemplazos representan la
sustitución de partes del activo original por otras que son
nuevas que van a incrementar el beneficio futuro del activo.
Difiere la mejora y reemplazo de una reparación, los gastos
de reparación no incrementan la capacidad del bien, solo
conservan el bien, no teniendo inferencia en la capacidad
productiva del bien.
17. Compo
netizaci
ón
De acuerdo a lo establecido en el NIC 16 se debe depreciar de
forma separada cada componente de cada elemento de activo
fijo que tenga un costo significativo con relación al costo total
del elemento reconocido como activo fijo.
En la práctica no se realiza el reconocimiento de los
componentes que son importantes.
19. Costos
relac ionados a
los activos fijos
Tributariamente el artículo 20° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta nos indica que se considera
como costo computable de los bienes enajenados al
de adquisición, producción o construcción, o, en su
caso, el valor de ingreso al patrimonio o el valor en el
último inventario.
20. Componentes delcosto
Precio de adquisición, incluidos
los aranceles de importación y los
impuestos indirectos no
recuperables que recaigansobre
la adquisición, después de
deducir cualquier descuentoo
rebaja del precio.
Todos los costos directamente
atribuibles a la ubicación del
activo en el lugar y en las
condiciones necesarias paraque
pueda operar de laforma
prevista por la gerencia.
La estimación inicial de los
costos de desmantelamiento y
retiro del elemento, así como la
rehabilitación del lugar sobre el
que se asienta.
Costos
rela cionados a
los activos fijos
21. Costos relacionados a los activos fijos
Un elemento de
propiedades, planta y
equipo se reconocerá
como activo si, y solo si:
Sea probable que la
entidad obtenga los
beneficios económicos
futuros derivados del
mismo; y el costo del
elemento pueda
medirse con fiabilidad.
22. Costos
Valor de adquisición Valor deMercado
Valuación de ActivosFijos
relacionados con
los activos fijos
Tasación
23. Precio de Adquisición
todos los gastos necesarios para colocarlos en el lugar y
condiciones de uso, tales como fletes, seguros, derechos y
gastos de importación y gastos de instalación, hasta su puesta
en marcha, o momento de su alta.
reInclu
lye
ael pre
ccio n
iet
oo
paga
ndo po
ar los
dbienes
o,
repre
ssentad
ao por el monto de efectivo entregado o su
equivalente, más
Costos
los activos fijos
24. Es una representación de la utilidad del activo reconocida por
el mercado más que de su estado físico exclusivamente. La
utilidad de los activos para una empresa dada, puede diferir
de la que se reconocería por el mercado o por una industria
en particular. En otras palabras es el precio al que se puede
vender el Activo Fijo.
CoV
s
alor
t
de M
o
erca
s
do
relacionados a
los activos fijos
Párrafo 6 de la NIC 16
El valor razonable es el precio que sería percibido por vender un
activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción no
forzada entre participantes del mercado en la fecha de medición.
(NIFF 13)
25. Tasación(Peritaje)
Valorización realizada por una persona experta con
conocimientos específicos en un área determinada, el cual a
través de un informe detallado demuestra el valor monetario
del Activo Fijo, considerando una serie de elementos propios
Costos
relacionados a
de un proceso de peritaje.
los activos fijos
Imagen tomada de: tasaciones.perytas.com/informe-de-tasacion/
26. Según el párrafo 29 de la NIC 16: La entidad elegirá como política contable el modelo del costo del párrafo 30 o el modelo de
revaluación del párrafo 31, y aplicará esa política a todos los elementos que compongan una clase de propiedades, planta y equipo.
El párrafo 30 de la NIC 16 en referencia al Modelo del Costo: con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de
propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por
M
C
odeo
lo dels
cost
t
o
tivCUEN
oTA
s
CONTABLE
DE
fSCR
iIPC
jIÓN
o sVALOR S/.
33 PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
80,000
39 DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
(50,000)
VALOR EN LIBROS 30,000
os
relacionados a
deterioro del valor
los ac
27. Revaluaci
ón
voluntaria
La NIC 16 en el párrafo31:
Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un
elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable
pueda medirse con fiabilidad, se contabilizará por su valor
revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la
revaluación, menos la depreciación acumulada y el importe
acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya
sufrido.
28. Revaluaci
ón
voluntaria
Ejemplo:
La empresa DIAGNOSTICO SAC posee un activo fijo, el cual
tiene el siguiente registro contable:
S/ 150,000
COSTO DE ADQUISICIÓN
DEPRECIACIÓN
VALOR EN LIBROS
( 150,000)
-------------
La compañía efectúa una tasación y estable un nuevo valor,
el cual es de S/ 350,000
ACTIVO FIJO
EXCENTE DEREVALUACIÓN
S/ 150,000
S/ 200,000
29. Costos por
desmantelamien
to o retiro
La estimación inicial de los costos de
desmantelamiento, así como la rehabilitación del
lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan
obligaciones en las que incurre la entidad como
consecuencia de utilizar el activo durante un
determinado periodo, forman parte del costo del
activo.
30. El costo por
desmantelamiento
forma parte del activo
el cual debe ser
provisionado.
La depreciación de esta
parte no es deducible
tributariamente, pero
si lo será cuando se
haya generado tal
operación.
Costos por
desmantelamie
n
to o retiro
31. rehabilita
ción del
lugar
sobre el
que
se asienta
Todos los cos
C
tos dir
o
ectam
s
ente
t
rela
o
cionad
s
os con
d
la ubi
e
cación del
activo en el lugar y en l as condiciones necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por la gerencia.
NIC 16
32. Costos de rehabilitación del lugar sobre el que
se asienta el elemento
Honorarios profesionales. Costos de instalación y montaje.
Costos del traslado físico.
Remuneraciones a los
trabajadores.
33. La dyepsureciación
reel
laimcipóune
csotno a la
renta
El párrafo 50 de la NIC 16:
El importe depreciable de un activo se distribuirá de forma
sistemática a lo largo de su vida útil..
Dentro de los factores para la determinación del valor de la vida
útil se encuentran:
Uso del activo
Desgaste físico
esperado
Obsolescencia
o deterioro.
34. Es la distribución sistemática del importe depreciable de
un activo a lo largo de su vida útil.
La depreciación
35. contable «Aplicación en el
Tiempo» el cual sostiene que
los gastos e ingresos deberán
reflejarse en el periodo al cual
corresponde.
En nuestro país aplicaría la
figura del devengado contable.
El importe
L
depre
a
ciable de un activo es el costo del activo, o el
importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.
deprec
Tiene su origen en el principio
iación
36. Depr
eciaci
Puede conceptualizarse como un procedimiento que tiene por
objeto distribuir las pérdidas de valores de nuestros activos
sujetos a depreciación entre los periodos en los cuales se
realicen estas perdidas.
Es un reconocimó
iento n
racional y sistemático del costo de los
bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de
obtener los recursos necesarios para la reposición de los
bienes, de manera que se conserve la capacidad o operativa o
productiva del ente público.
37. Depr
ci
En nuestro país el método común aplicado es el método de
línea recta.
El método que mas acomoda a las industrias es el método
de
unidades producidas.
Tipos de depreciación:
• Métod
e
o de l
c
ínea r
iec
a
ta
• Método unidades producidas
ón
• Método saldo decrecientes
38. Depr
eciaci
ón
Fuente: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i120-2016.pdf
De conformidad con lo previsto en el inciso f) del artículo 37° de la LIR, a fin de establecer la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes del activo
fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas
en los artículos siguientes de dicha ley.
Al respecto, el artículo 41° de la LIR dispone que las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición,
producción o construcción, o el valor de ingreso al patrimonio de bienes(1), o sobre los valores que resulten del
ajuste por inflación del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia.
Por su parte, el segundo párrafo del inciso b) del artículo 22° del Reglamento de la LIR señala que la depreciación
aceptada tributariamente (correspondiente a bienes distintos a edificios y construcciones) será aquella que se
encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el
porcentaje máximo establecido en la tabla a que se refiere dicha norma para cada unidad del activo fijo, sin tener
en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente.
39. eciaci
ón
Como fluye de
Dlas no
ermas
pcitada
rs,
las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los
bienes del activo fijo, las
cuales deben ser calculadas sobre su costo computable,son
deducibles a fin de establecer la renta neta de tercera
categoría; siendo que para que tales depreciaciones puedan
ser aceptadas tributariamente deben encontrarse
contabilizadas dentro del ejercicio gravable en los libros y
registros contables, y no exceder el porcentaje máximo
establecido para el efecto en el inciso b) del artículo 22° del
Reglamento de la LIR, tratándose de bienes distintos a
edificaciones y construcciones.
Fuente: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i120-2016.pdf
40. c
ecia i
ón
Topes máximos
D
de dep
e
reciac
p
ión esr
tablecidas en la ley del
impuesto a la renta y su reglamento:
Fuente:www.sunat.gob.pe
Tipo de bien Depreciación anual %
Ganado de trabajo y reproducción,
redes de pesca
25
Vehículos de transporte terrestre
(excepto ferrocarriles); hornos en
general
20
Mq. Y Eq. Utilizados por actividad
minera, petrolera y de construcc.
Excepto muebles, enseres y equipos
de oficina.
20
Eq. Procesamiento datos 25
Maq. y eq. adquirido a partir del
01/01/1991
10
Otros bienes del activo fijo. 10