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- 4. 適用免稅營業
稅的損益表 說明
放棄免稅後的
損益表 說明
發行收入 100
免稅,無營業稅,售價全額
認列為收入。 95
發行收入是雜誌公司銷售雜誌的收入,包括讀者直接訂閱與
透過經銷體系的零售,不宜因稅務規劃因素而調整雜誌售
價,改為應稅營業人後,原本100元的收入現在要包括
5%營業稅,故帳列收入變成95元。
廣告收入 400
免稅,無營業稅,售價全額
認列為收入。 400
廣告收入的往來對象主要是品牌廣告主,絕大部分都是屬於
應稅營業人。在我們改為應稅營業人時,就以原本的廣告價
格外加5%營業稅上去,看似客戶需要較之前多支付5%給
我們,但因這個5%等於他們公司費用的進項稅額是可扣抵
的,對他們來說此改變並無任何損失。
收入合計 500 495
成本費用(有取得進
項營業稅發票的)如
印製成本 300
此金額已包括對方開立發票
之5%營業稅進項,因為我
們是免稅營業人進項無法扣
抵,故全額作為成本。 286
我們往來的廠商都是屬於應稅營業人。在我們改為應稅營業
人時,原本開給我們的發票上的5%營業稅現在變成我們的
進項稅額可以扣抵,因此我們帳列成本減少5%,而此變動
對廠商並沒有任何影響。
成本費用(非取得進
項營業稅發票的)如
人事費用與稿費等 100 沒有5%營業稅進項 100 沒有5%營業稅進項
成本費用合計 400 386
淨利 100 110 放棄免稅後淨利立即提升10%
- 38. 小花股份有限公司
資產負債表
103年12月31日
科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分)
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益)
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
- 39. 科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分)
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益)
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
1. 標出總資產
(看公司整個規模大小)
Balance/Sheet 重點拆解
- 40. 科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分)
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益)
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
2. 標出負債總額
(總共欠別人多少錢)
* 股東權益%=
股東權益/資產總額
* 負債對股東權益%=
負債/股東權益
Balance/Sheet 重點拆解
- 41. 科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分)
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益)
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
3. 標出流動資產
(是否足夠有錢還給別人)
* 流動資產:
現金及一年內可變現或耗用的
資產。
Balance/Sheet 重點拆解
- 42. 科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分)
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益)
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
* 流動負債:
一年內要償還的債務
* 流動比率%=
流動資產/流動負債
4. 標出流動負債
(近期內要還多少欠錢)
Balance/Sheet 重點拆解
- 43. 科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分)
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益)
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
* 穩健原則
5. 標出速動資產
(近期內是否足夠還錢)
* 速動比率%=
速動資產(確實可迅速變現的)
/流動負債
Balance/Sheet 重點拆解
- 44. 科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分)
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益)
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
1. 標出總資產
(瞭解公司規模大小)
2. 標出總負債
(總共欠別人多少錢)
3. 標出流動資產
(該還給別人的錢是否足夠)
4. 標出流動負債
(近期內要還多少欠錢)
5. 標出速動資產
(近期內是否足夠還錢)
Balance/Sheet 重點拆解
- 51. 回顧四大報表的
關係與邏輯
科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分)
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益)
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
一. 資產負債表(時間點)
二. 損益表(期間)
三. 股東權益變動表(期間)
四. 現金流量表(期間)
- 56. 預算(損益)表
一月 二月 三月 四月 五月 六月 合計
營業收入 100 150 180 200 120 250 1,000
營業成本 (20) (30) (36) (40) (24) (50) (200)
營業毛利 80 120 144 160 96 200 800
營業費用 (100) (100) (100) (100) (100) (100) (600)
營業利益 (20) 20 44 60 (4) 100 200
備註
帳齡90天
月結30天
當月支付
目前預估看起來大都是賺錢的,現金狀況應該沒
問題吧?更何況還有股本500元可以周轉...
- 57. 現金預算表
現金預估表 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 合計
期初現金餘額
假設股
本為
500元
500 400 280 150 14 (26) 0 130 330 450
收到收入 0 0 0 0 100 150 180 200 120 250 1,000
支付成本 0 (20) (30) (36) (40) (24) (50) 0 0 0 (200)
支付費用 (100) (100) (100) (100) (100) (100) 0 0 0 0 (600)
期末現金餘額
預算損益表 備註 一月 二月 三月 四月 五月 六月 合計
營業收入 帳齡90天 100 150 180 200 120 250 1,000
營業成本 月結30天 (20) (30) (36) (40) (24) (50) (200)
營業費用 當月支付 (100) (100) (100) (100) (100) (100) (600)
營業利益 (20) 20 44 60 (4) 100 200
400 280 150 14 (26) 0 130 330 450 700
- 58. 現金預估表(至少抓未來90天)
現金預估表 1/10 1/20 1/31 2/10 2/20 2/28 3/10 3/20 3/31
期初現金餘額 500 400 280 150 14 (26) 0 130 330
收到帳款 0 0 0 0 100 150 180 200 120
支付成本
與費用
0 (20) (30) (36) (40) (24) (50) 0 0
其他開支 (100) (100) (100) (100) (100) (100) 0 0 0
期末現金餘額 400 280 150 14 (26) 0 130 330 450
這和四大表的現金流量表有何不同??