breve analisis objetivo de las NIA 330 y su conexa (402)

1. NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA 330 - 402
INTEGRANTES:
 - BUSTILLOS LOZA FERNANDO
 - CONDORI CALLISAYA IVETH
 - CUSI VILLACORTA RENAN
 - FLORES ILLANES ROGER
 - LLANQUE ESCOBAR DAVID
 - MAMANI LOPEZ ALEJANDRA
 - QUISPE CHOQUE CARLOS
 - TARQUI GUARACHI ANA
Docente: Cesar Jauregui

3. Nos hace referencia de la responsabilidad que tiene el auditor en una auditoria de
estados financieros en diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección
materia identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315.
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a
los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de
respuestas adecuadas a dichos riesgos.

4. I.DEFINICIONES
Procedimientos
sustantivos
Pruebas de detalles (de
clases de transacciones,
saldos de cuenta y
revelaciones).
Procedimientos
sustantivos
analíticos
Pruebas
de
controles
Un procedimiento de auditoría
diseñado para evaluar la efectividad
operativa de los controles para
prevenir, o detectar y corregir,
representaciones erróneas de
importancia relativa a nivel de
aseveración.

5. 2.-
Procedimientos
de auditoría que
responden a los
riesgos
evaluados de
representación
errónea de
importancia
relativa al nivel
de aseveración.
El auditor deberá diseñar
y realizar procedimientos
adicionales de auditoría
cuya naturaleza,
oportunidad y extensión
se basen en o respondan a
los riesgos evaluados.
Considerar las razones
para la evaluación que se
dio al riesgo de (a)
representación errónea
aseveración para cada
clase de transacciones,
saldo de cuenta y
revelación.
Obtener evidencia de
auditoría más persuasiva
mientras más alta sea la
evaluación del auditor
del riesgo.

6. PRUEBAS DE
CONTROLES

7. GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
El auditor diseñará e
implementará
respuestas globales
para responder a los
riesgos valorados de
incorrección material
en los estados
financieros. Y estas
pueden consistir en:
NIA 330
RESPUESTAS GLOBALES
El equipo de auditoria debe conserva el
escepticismo profesional
Asignar empleados con mayor experiencia
Proporcionar más supervisión
Incorporar elementos adicionales de los
procedimientos de auditoría
Modificar de forma general la naturaleza, el momento de
realización o la extensión de los procedimientos de auditoría.

8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS
VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES
El auditor diseñará y
aplicará procedimientos de
auditoría posteriores cuya
naturaleza, momento de
realización y extensión
estén
basados en los
riesgos valorados
de incorrección
material en las
afirmaciones y
respondan a dichos
riesgos.

9. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS
VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES
Naturaleza
Es fundamental par
responde los riesgos
valoraros
Por ejemplo, cuando el
riesgo valorado es alto,
el auditor puede
confirmar la integridad
de los términos de un
contrato con la otra
parte.
Momento
de
realización
Periodo o fecha en el que
se aplica la evidencia de
auditoria
Cuanto mayor sea el
riesgo de incorrección
material, mayor será la
probabilidad de que el
auditor decida que es
más eficaz aplicar
procedimientos
sustantivos más cercanos

10. EXTENSIÓN
La extensión de un procedimiento de
auditoría que se estima que es
necesario determina
La utilización de técnicas
de auditoría asistidas por
ordenador puede permitir
la realización de pruebas
más extensas sobre
transacciones electrónicas
considerar la
importancia relativa, el
riesgo valorado y el
grado de seguridad que
tiene previsto alcanzar el
auditor.

11. Pruebas de controles
diseñará y realizará pruebas
de controles
con el fin de obtener
evidencia de auditoría
suficiente y adecuada

12. Naturaleza y extensión de las pruebas de
controles
La naturaleza de un
determinado control influye en
el tipo de procedimiento
requerido para obtener
evidencia de auditoría
Extensión de las pruebas de controles
sobre si dicho control
ha estado funcionando
eficazmente.
Grado de confianza en los
controles, entre los aspectos
que el auditor puede
considerar para determinar la
extensión de las pruebas de
controles

13. Las pruebas de controles se realizan solo sobre aquellos controles que el
auditor haya considerado adecuadamente.
Es viable que el auditor evalué el funcionamiento de los controles
PRUEBAS DE CONTROLES
Indagación
Observación
Inspecciones e informes relativos

14. PRUEBAS DE CONTROLES
Evidencia y confianza
prevista
procedimientos de auditoria
combinados con indagación
procedimientos de auditoria
como la inspección o la
observación.
PRUEBAS DE CONTROLES

15. PRUEBAS DE CONTROLES
Procedimiento
s TI
• La frecuencia
• El tiempo
• La relevancia y fiabilidad
• La medida de la evidencia de
auditoria
Extensión de
las pruebas de
controles
• Que no se realicen cambios
• Se utilice la versión autorizada
• Otros controles generales
PERIODO DE
CONFIANZA
• fecha en el que el auditor puede levantar
información
• Inventario fisico

16. EVIDENCIA OBTENIDA EN GESTIONES ANTERIORES
PRUEBAS DE CONTROLES
 La evidencia obtenida en auditorias anteriores puede proporcionar
información relevante para la auditoria, siempre que el auditor realice
procedimientos de auditoria para confirmar que continua la relevancia.
Entre los factores que
pueden afectar las pruebas
de control están
• Un entorno de control deficiente
• Un deficiente seguimiento de controles
• Un elemento manual significativo en los controles
Cambios de personal
• Circunstancias cambiantes que requieran
modificación de control
• Controles generales de las TI deficientes

17.  Para reducir el riesgo a un nivel aceptable
 Solo son adecuadas pruebas de detalle
 combinación de procedimientos sustantivos y pruebas de detalles
Los procedimientos analíticos sustantivos
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
La elaboración del
riesgo por el auditor
Limitaciones
inherentes en el
control interno
Dependiendo de las circunstancias el auditor
puede determinar utilizarlos para:

18. ESTÁN DISEÑADOS PAR LA DETECCIÓN DE ERRORES
MATERIALES A NIVEL DE ASEVERACIONES.
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS ANALITICOS
PRUEBAS DE DETALLE
- Análisis predictivo.
- Análisis de datos.
- Análisis de coeficientes.
- Análisis de tendencias.
- Población completa.
- Muestreo.
- Partidas especificas.

19. Identificar cantidades que
sean inusuales
Aplicación de procedimientos analíticos
sustantivos o pruebas de detalle
Investigar en su caso
dichas cantidades
Factores tales como los siguientes pueden influir en la decisión de
realizar o no procedimientos sustantivos en una fecha intermedia:
- El entorno de control y otros controles relevantes.
- La disponibilidad, en una fecha posterior, de información necesaria para
los procedimientos de auditoría.
- El propósito del procedimiento sustantivo.
- El riesgo valorado de incorrección material.
- La naturaleza del tipo de transacción o del saldo contable y las
afirmaciones relacionadas.

20. Factores tales como los siguientes pueden
influir en la decisión de realizar o no
procedimientos analíticos sustantivos:
EVALUACION DE LA SUFICIENCIA Y ADECUACION
DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Si los saldos al cierre del periodo
de determinados tipos de
transacciones o saldos contables
son razonablemente
Si son adecuados los procedimientos de la
entidad para el análisis y ajuste de estos tipos de
transacciones o saldos contables en fechas.
ADECUADA PRESENTACION
DE LA INFORMACION
REVELADA:
la evidencia de auditoría obtenida puede llevarlo a
modificar la naturaleza, el momento de realización o la
extensión de otros procedimientos de auditoría
planificados.

21. El auditor no puede asumir que un caso de fraude
o error es una incidencia aislada. Por ello, la
consideración del modo en que la detección de
una incorrección afecta a los riesgos valorados
En el juicio del
auditor sobre lo
que constituye
evidencia de
auditoría
suficiente y
adecuada influyen
factores como los
siguientes:
- Significatividad de la incorrección potencial en la
afirmación y probabilidad de que tenga un efecto
material.
- Eficacia de las respuestas y los controles .
- Experiencia obtenida durante auditorías .
- Fuentes y fiabilidad de la información .
- Carácter convincente de la evidencia de auditoría.
- Conocimiento de la entidad y de su entorno.
DOCUMENTACION

22. EJEMPLO DE
APLICACION
NIA 330

23. EVALUACION DE RIESGOS
Cliente: TOTES LTDA Enfoque de auditoría planeado
Periodo: 31/12/2018 CONFIANZA
MATERIALIDAD 250.000,00
Importe en la Tipo transacción Valoración Procedimientos de
Cuentas y transacciones planificación Aseveración Transacción auditoría a aplicar Riesgo de
Rut. RI RC RREIR PC PA PD Fraude
COMPRAS 1.000.000,00 INTEGRIDAD Rutinaria B B B E - P/N
EXISTENCIA Rutinaria B M M E - P/N
EXACTITUD Rutinaria A M A P/N - E
ALMACEN DE MATERIALES 800.000,00 INTEGRIDAD Rutinaria B B B E - P/N
CLASIFICACIONRutinaria B M M E - P/N
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS260.000,00 INTEGRIDAD Rutinaria M M M E E P/N
RIESGO PROCEDIMIENTOS
B = BAJO E = EXTENSIVAS
M = MODERADO P/N = POCO O NADA
A = ALTO
ENFOQUE
Preliminar del riesgo
Hecho por
Revisado por
Revisado por
F ec ha
F ec ha
F ec ha

24. ASEVERACIONES
OBJETIVOS DE AUDITORIA CONTROL INTERNO PRUEBAS DE CONTROL PRUEBAS SUSTANTIVAS
EXISTENCIA las adquisiciones regsitradas
bienes de la empres
la orden de compra informe de
recepcion y factura de recepcion
revicion documentos revisar diario libro mayor para
identificar pagos inusuales
adjunto el presupuesto y la
aprobacion correspondiente
Revisar aprobacion -pruebas de
entrada en el sistema -verificar
aprobacion
Verificar pruevas de validez,
y legalidad
documentos son cancelados previa
presentacion de factura, revision
entrada a almacen
Pruebas de entrada en el sistema y
verificar aprobacion
Buscar proveedores inusuales
INTEGRIDAD las operaciones de adquisicion
son registradas
ordenes de compra pre
enumerados
secuencia debidamente archivada
orden numerico
rastreo de informes hasta la compra
EXATITUD los registros son exactos los calculos se verifican, las
se aprueban por precios y
decuentos
comprobar la firma de revisado y
verificar la firma de aprobación de
precios y descuentos
Recalcular la factura ,precios,
cantidad, descuento e impuestos
CLASIFICACION la contabilidad de
es adecuada
las cuentas contables son
adecuadas
revision de plan de cuentas comparar plan de cuentas con
comprobantes
EXISTENCIA Los pagos se realizan por
y servicios recibidos
La aprobacion de pagos son
adjuntados con documentos de
respaldo
Observar las actvidades de pago y
revicion de documentos aprobados
Revisar sello de pago y respaldo de
forma de pago

25. PRUEBAS DE CONTROL – CTA.
COMPRAS
EMPRESA TOTES
OBJETIVO
Evaluar las cuentas afectadas en el ciclo que reflejan adecuadamente las
transacciones realizadas en conformidad a los procedimientos de la empresa
CUENTAS RELACIONADAS COMPRAS
CUENTAS POR PAGAR
ALMACENES DE MATERIALES
CICLO DE ADQUISICION
existe un gran numero de cuentas afectadas en este ciclo, y por esa razón este
ciclo involucra mucho mas tiempo de auditoria de cualquier otro ciclo
el ciclo comienza en la planificación de compra y termina en el desembolso de
dinero
MATERIAL Adquisición de insumos de limpieza

26. PRESUPUESTO
3 PROFORMAS
DE COMPRA
REVICION Y
APROBACION
REVICION
ESTADO DE
CUENTA
PEDIDO
RECEPCION Y
CERTIFICACIO
N EN
ALMACEN
ENTREGA DE
FACTURA
PRESUPUESTO
PEDIDO
RECEPCION Y
CERTIFICACIO
N EN
ALMACEN
ENTREGA DE
FACTURA
EMPRESA
PROCEDIMIENTO
AUTORIZACION DE COMPRAS
OK autorizacion de presupuesto
OK control de estado de cuenta
OK aprobacion de la administracion
OK certificacion de almacenes
OK regstro de factura
AUTORIZACION DE COMPRAS
autorizacion de presupuesto
control de estado de cuenta
aprobacion de la administracion
OK certificacion de almacenes
OK regstro de factura

27. Procedimientos sustantivos – CTA.
COMPRAS
 1,-REVISION LIBROS MAYORES
TOTESL LTDA
CUENTA COMPRAS LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 31/05/2018
FECHA N. COM.
PROVEEDO
R
DESCRIPCION O GLOSA DEUDOR ACREEDOR
01/01/2019 1 LIMPIA S.R.L. Compra de materiales 150.000
05/01/2019 5 X Compra de materiales 10.000
15/01/2019 6 Y Compra de materiales 15.000
20/01/2019 8 Z Compra de materiales 5.000
01/02/2019 15 LIMPIA S.R.L. Compra de materiales 150.000
05/02/2019 20 Y Compra de materiales 15.000
05/03/2019 21 LIMPIA S.R.L. Compra de materiales 150.000
25/03/2019 22 Y Compra de materiales 21.000
22/04/2019 150 LIMPIA S.R.L. Compra de materiales 150.000
25/04/2019 160 Z Compra de materiales 1.000
05/05/2019 178 Z Compra de materiales 100
06/05/2019 210 LIMPIA S.R.L. Compra de materiales 150.000
24/05/2019 211 X Compra de materiales 2.500

28.  2,-CALCULOS DE FACTURA Y REGISTRO
FECHA FACTURA PROVEEDOR DETALLE CANTIDAD P/U TOTAL DESCUENTO TOTAL FACTURA
01/01/2019 221 LIMPIA S.R.L. COMPRA DE MATERIALES 3.000,00 50 150.000,00 - 150.000,00
02/03/2019 222 LIMPIA S.R.L. COMPRA DE MATERIALES 3.000,00 15 150.000,00 - 150.000,00
01/02/2019 223 LIMPIA S.R.L. COMPRA DE MATERIALES 3.000,00 15 150.000,00 - 150.000,00
22/04/2019 224 LIMPIA S.R.L. COMPRA DE MATERIALES 3.000,00 15 150.000,00 - 150.000,00
06/05/2019 225 LIMPIA S.R.L. COMPRA DE MATERIALES 3.000,00 15 150.000,00 150.000,00
TOTAL 750.000,00 750.000,00
INTERPRETACION
1,- El control interno implementado por la entidad es ineficiente por falta de control de
cumplimiento
2,- En la cuenta de compras se ve un notable favorecimiento a la empresa LIMPIA S.R.L. por la
evidencia obtenida

29. Consideraciones de Auditoria
relativas a una Entidad que
Utiliza Organizaciones de servicio
NIA 402

30. AUDITOR DE LA
ENTIDAD
USUARIA
INVESTIGAR…
AUDITOR DEL USUARIO
CONOCIMIENTO O INDICIOS
SOBRE INCORRECCIONES
MATERIALES

31. AUDITOR DEL USUARIO
OBTENER ENTENDIMIENTO DE LOS
SERVICIOS PRESTADOS
1. Ver REPORTE I (tipo 1)
2. Evaluar los controles de la
organización de servicios
3. Evaluar la independencia del
Auditor de Servicios
PARA CONOCER SU EFECTO EN LOS
CONTROLES COMPLEMENTARIOS
EVALUAR LOS RIESGOS DE
INCORRECCION MATERIAL

32. ENTIDAD USUARIA
ENTIDAD USUARIA
(CLIENTE DE LA AUDITORIA)
EE.FF. E
INFORMACION
FINANCIERA
CONTROLES
COMPLEMENTARIOS
…INVESTIGAR
CONOCIMIENTO O INDICIOS SOBRE
INCORRECCIONES MATERIALES
APLICACION NIA 330…

33. ENTIDAD USUARIA
AUDITOR DE LA
ENTIDAD USUARIA
ENTIDAD USUARIA
INVESTIGAR
CONOCIMIENTOS O INDICIOS DE LA ENTIDAD USUARIA SOBRE:
- FRAUDE
- INCUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
- INCORRECCIONES NO CORREGIDAS
EN RELACION CON ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN DE
SERVICIOS

34. ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS
ENTIDAD PRESTADORA DE
SERVICIOS (ORGANIZACIÓN DE
SERVICIOS)
a) Mantenimiento de registros
contables
b) Administración de activos
c) Manejo de transacciones como
agente
d) otros
AUDITOR DEL
SERVICIO

35. ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS
ENTIDAD PRESTADORA DE
SERVICIOS (ORGANIZACIÓN DE
SERVICIOS)
CONTROLES

36. RESPUESTA AL RIESGO
…APLICACION NIA 330
EVALUACION CON BASE EN
ASEVERACIONES DE LOS
EE.FF.
PRUEBAS DE
CONTROLES
REPORTE II (tipo 2)
Controles de la organización de servicios
Recurrir al auditor del servicio en cuanto a dichos
controles

37. REPORTES
REPORTES DE AUDITORIA:
- (CON SUFICIENTE EVIDENCIA) OPINION
SOBRE EE.FF.
- (SIN SUFICIENTE EVIDENCIA) OPINION
MODIFICADA
SOLO SI LA LEY LO REQUIERE, HACER
REFERENCIA AL AUDITOR DEL SERVICIO
AUDITOR DE LA
ENTIDAD
USUARIA

38. EJEMPLO DE
APLICACION
NIA 402

39. SITUACION “A” SITUACION “B”
a) La entidad usuaria presenta sus EE.FF. completos
acompañados de las respectivas notas, así como el
dictamen de auditoria e informe de control interno
de la gestión anterior.
b) Los términos de referencia del servicio recibido
especifican que la entidad prestadora del servicio
debe proveer de manera periódica la siguiente
información:
a. Cuadros técnicos de calculo
b. Detalle sobre estimaciones
c. Tablas valoradas
d. Resúmenes de facturación
e. Certificaciones sobre calidad en procesos
c) La comunicación entre las entidades es fluida y
documentada (incluidos los REPORTES 1 y 2 y la
certificación sobre la independencia del auditor del
servicio)
a) La entidad usuaria presenta sus EE.FF. completos
acompañados de las respectivas notas, pero no hay
mayor información al respecto, pero si sobre controles
complementarios
b) Se sabe que buscan resolver incorrecciones ya ocurridas,
en los cierres
c) La comunicación entre las entidades (incluidos los
REPORTES 1 y 2) es escasa pero relevante
d) La entidad prestadora del servicio si posee un enfoque
sobre cuando aplicar su control, pero tiene muy poco
conocimiento de los puntos críticos de sus controles
e) No se logró contacto con los Auditores del servicio a fin
de obtener información relevante
f) Los procedimientos aplicados en el servicio se hallan
definidos y documentados, pero su calidad no se halla
certificada, tampoco se cuenta con información sobre la
relación entre manual de procedimientos y manual de
calidad
g) La gerencia de la entidad prestadora del servicio
contempla en su proceso de control la medición del
rendimiento actual como elemento básico

40. ENFOQUE SOBRE
ASEVERACIONES
DE LOS EE.FF.
ENFOQUE SOOBRE
CONTROLES DE LA
ENTIDAD
PRESTADORA DEL
SERIVICIO

43. GRACIAS POR SU
ATENCION…..