21. 4. Ho¸ ®¬n, chøng tõ
- C¬ së SX xuÊt giao hµng cho c¬ së h¹ch to¸n phô thuéc:
+ C¬ së phô thuéc kh«ng cã con dÊu vµ tµi kho¶n t¹i NH:
PXK kiªm vËn chuyÓn néi bé, kÌm lÖnh ®iÒu ®éng néi bé
+ C¬ së phô thuéc cã con dÊu vµ tµi kho¶n t¹i NH:
> C¬ së phô thuéc cïng §P víi c¬ së chÝnh: lùa chän
Ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc PXK kiªm vËn chuyÓn néi bé kÌm
lÖnh ®iÒu ®éng néi bé
> C¬ së phô thuéc kh¸c §P víi c¬ së chÝnh: Ho¸ ®¬n b¸n
hµng
- C¬ së SX xuÊt giao hµng cho ®¹i lý b¸n hµng: Ho¸ ®¬n b¸n
hµng
22. Bµi tËp
Mét DN s¶n xuÊt rîu trong kú tÝnh thuÕ cã sè liÖu:
- B¸n cho c¬ së th¬ng m¹i 2.000 chai, gi¸ b¸n (cha thuÕ
GTGT): 19.500 ®/chai.
- B¸n cho c¬ së kinh doanh xuÊt nhËp khÈu ®Ó xuÊt khÈu
theo hîp ®ång 5.000 chai, gi¸ b¸n (cha thuÕ GTGT): 16.900
®/chai.
- Giao cho ®¹i lý b¸n hµng 500 chai, gi¸ giao (cha thuÕ
GTGT): 19.500/chai, ®¹i lý ®· b¸n ®îc 300 chai theo gi¸ chñ
hµng qui ®Þnh, hoa hång ®¹i lý (cha thuÕ GTGT): 5 % trªn
gi¸ giao
- ThuÕ suÊt thuÕ TT§B cña rîu: 30%.
- ThuÕ TT§B doanh nghiÖp ph¶i nép trong kú?
23. 5. Hoµn thuÕ
- Hoµn thuÕ ®èi víi hµng NK:
+ Hµng t¹m nhËp- t¸i xuÊt ®· nép thuÕ TT§B sau ®ã t¸i XK
+ Hµng NK ®· nép thuÕ TT§B theo khai b¸o nhng thùc tÕ NK
Ýt h¬n
+ Hµng NK ®· nép thuÕ TT§B nhng trong qu¸ tr×nh NK bÞ h
háng, mÊt m¸t cã lý do x¸c ®¸ng
+ Hµng NK ®· nép thuÕ TT§B nhng NK cha phï hîp víi chÊt l
îng, chñng lo¹i theo hîp ®ång, giÊy phÐp NK
+ Hµng t¹m nhËp ®Ó tham dù héi chî, triÓn l·m ®· nép thuÕ
TT§B sau ®ã t¸i xuÊt
+ Hµng NK cña c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam ®îc phÐp NK ®Ó
lµm ®¹i lý giao b¸n hµng cho níc ngoµi ®· nép thuÕ TT§B
- C¬ së SXKD quyÕt to¸n thuÕ khi s¸p nhËp, chia t¸ch, gi¶i thÓ,
ph¸ s¶n… cã sè thuÕ TT§B nép thõa
- C¬ së SXKD ®îc hoµn thuÕ TT§B theo quyÕt ®Þnh cña c¬
quan cã thÈm quyÒn
24. 6. §¨ng ký, kª khai, nép thuÕ, quyÕt
to¸n thuÕ
6.1. §¨ng ký thuÕ:
- C¬ së SX hµng ho¸, KD dÞch vô chÞu thuÕ TT§B (kÓ c¶
chÝnh nh¸nh, c¬ së phô thuéc) ph¶i ®¨ng ký thuÕ t¹i n¬i
SXKD
- C¬ së SX hµng ho¸ chÞu thuÕ TT§B cã sö dông nh·n
hiÖu HH ph¶i ®¨ng ký mÉu nh·n hiÖu víi c¬ quan thuÕ
n¬i c¬ së SXKD
6.2. Kª khai thuÕ:
- C¬ së SX HH, KD DV chÞu thuÕ TT§B ph¶i kª khai thuÕ
TT§B hµng th¸ng khi tiªu thô HHDV, tr¶ hµng gia c«ng,
trao ®æi, khuyÕn m¹i, tiªu dïng néi bé. Thêi h¹n nép tê
khai chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 20 cña th¸ng tiÕp theo
27. 6. §¨ng ký, kª khai, nép thuÕ,
quyÕt to¸n thuÕ
6.2. Kª khai thuÕ:
- C¬ së NK HH : Kª khai thuÕ theo tõng lÇn NK cïng víi
viÖc kª khai thuÕ NK víi c¬ quan thu thuÕ NK
Trêng hîp NK uû th¸c, c¬ së NK uû th¸c kª khai, nép
thuÕ TT§B
- C¬ së SX nhiÒu lo¹i HH, kinh doanh nhiÒu lo¹i DV chÞu
thuÕ TT§B cã c¸c møc TS kh¸c nhau, ph¶i kª khai thuÕ
TT§B theo tõng møc TS. NÕu c¬ së kh«ng x¸c ®Þnh ®
îc theo tõng møc TS, ph¶i tÝnh vµ nép thuÕ theo møc
TS cao nhÊt cña HH, DV mµ c¬ së cã SXKD