Qué va a pasar con los impuestos en las provincias

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Contenido
Consenso Fiscal 2022: impactos en las provincias. ..............................................................2
AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA, SILVICULTURA Y PESCA...............................4
INDUSTRIA MANUFACTURERA ........................................................................................5
INDUSTRIA PAPELERA........................................................................................................6
CONSTRUCCIÓN ..................................................................................................................7
COMERCIO AL POR MAYOR, AL POR MENOR Y REPARACIONES..........................8
HOTELES Y RESTAURANTES ............................................................................................9
TRANSPORTE......................................................................................................................10
COMUNICACIONES............................................................................................................11
TELEFONÍA CELULAR........................................................................................................12
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA .....................................................................................13
SERVICIOS FINANCIEROS ...............................................................................................14
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER .....................15
SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD ..............................................................................16

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Consenso Fiscal 2022: impactos en las provincias.
El caso de Ingresos Brutos
Con la firma del Consenso Fiscal 2022 entre el Gobierno Nacional y las 23 provincias
del país, se establecen nuevas pautas fiscales y se reafirman otras ya existentes,
tratándose de un acuerdo federal que una relación articulada entre todas las
jurisdicciones en materia fiscal e impositiva.
Los principales puntos que acordaron los mandatorios provinciales con el Gobierno
nacional tienen que ver con sistemas de administración tributaria, topes a impuestos,
impulsar una legislación que grave la herencia, endeudamiento responsable,
responsabilidad fiscal y abstención de procesos judiciales.
En ese parte, el punto 2 del apartado referido a “Compromisos en materia tributaria”
trata específicamente del impuesto a los ingresos brutos; y en ese contexto, el inciso c)
de dicho punto establece nuevo tope de alícuotas para actividades específicas.
El establecimiento de topes de alícuotas abre el juego a dos posibilidades: que aquellos
distritos que tengan actualmente una por debajo del tope, puedan subirlas; y por el
contrario, aquellas que estén por encima del tope, deben bajarlas. Las palabras elegidas
no son al pasar: en el primer caso, se puede incrementar la alícuota; en el segundo, se
debe disminuirla.
Un conjunto de gobernadores realizó declaraciones públicas afirman su compromiso de
no incrementar alícuotas en el presente; sin embargo, conservan igualmente la facultad
de hacerlo si en el futuro mediato o inmediato lo requieran.
¿Qué provincias deberá bajar alícuotas y cuales podrán subirlas? Todo depende de la
actividad determinada. El Consenso Fiscal pone nuevos topes a un conjunto de
actividades, mientras que en otras las deja liberadas (por ejemplo, actividades
relacionadas con el juego, el tabaco y las bebidas alcohólicas). A su vez, otros sectores
mantienen la exención al tributo (ejemplo, créditos hipotecarios).

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Por ello, se detallará a continuación la situación de cada provincia en relación a
actividades específicas y su relación alícuota vigente/tope. Para ello, se toma como base
la publicación elaborada por el Ministerio de Finanzas de la provincia de Córdoba, que
mide la presión tributaria al mes de septiembre de 2021 inclusive, a partir de los datos
de las declaraciones juradas de los contribuyentes del Impuesto a los Ingresos Brutos
inscriptos en Convenio Multilateral.
Por lo tanto, se tomará como base el dato a esa fecha específica, en comparación con
lo que fija el Consenso Fiscal 2022.
El dato a usar es la Alícuota efectiva del Impuesto a los Ingresos Brutos. En su
publicación original, el Ministerio de Finanzas cordobés menciona, en su nota
metodológica, que las "alícuotas efectivas" por jurisdicción se definen “como el ratio
entre el 'Impuesto determinado (ID)' para el periodo t de la jurisdicción j sobre la 'Base
imponible (BI)' declarada por la jurisdicción j en el periodo t. Implícitamente dicha
alícuota refleja la estructura productiva de cada jurisdicción al ser la misma una alícuota
promedio ponderada”
Además, “el mismo cálculo se efectúa desagregando la información por rubro (i),
obteniendo para cada período y jurisdicción, la alícuota efectiva promedio del rubro i”

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AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA, SILVICULTURA Y PESCA
El tope de alícuota del impuesto a los Ingresos Brutos que establece el Consenso Fiscal
2022 está fijado en 0,75%, por lo que hay cinco provincias que deben disminuir las
mismas por encontrarse actualmente por encima del tope. Al mismo tiempo, hay
diecisiete provincias con alícuotas por debajo de dicho tope, que le da la facultad de
incrementarlas en el tiempo. En la actualidad, solo una provincia tiene su alícuota para
esta actividad en el mismo nivel que el tope fijado (Jujuy).
Gráfico 1. Ganadería, agricultura, caza, silvicultura y pesca. Alícuotas efectivas a septiembre 2021
por provincia y tope fijado por Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
0,20
0,40
0,60
0,80
1,00
1,20
1,40
Santa
Cruz
San
Luis
La
Pampa
Sgo
del
Estero
Chaco
Jujuy
Tope
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del
Fuego
Chubut
Buenos
Aires
Entre
Ríos
La
Rioja
Catamarca
Tucumán
Formosa
Total
promedio
Neuquén
Mendoza
Corrientes
Santa
Fe
Salta
Misiones
San
Juan
Río
Negro
Córdoba

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INDUSTRIA MANUFACTURERA
El tope de alícuota se fijó en 1,50%; de ese modo, son cinco las provincias que deben
disminuir las mismas por encontrarse actualmente por encima del tope. Al mismo
tiempo, hay dieciocho provincias con alícuotas por debajo de dicho tope, que le da la
facultad de incrementarlas en el tiempo.
Cabe destacar que dentro de la industria manufacturera se excluye a la industria
papelera, que tiene sus especificaciones propias, como se verá posteriormente.
Gráfico 2. Industria Manufacturera. Alícuotas efectivas a septiembre 2021 por provincia y tope fijado
por Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
0,20
0,40
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Misiones
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Cruz
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Ríos
Buenos
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Total
promedio
Tierra
del
Fuego
Catamarca
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Negro
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Luis
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San
Juan
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Rioja
Córdoba

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INDUSTRIA PAPELERA
El tope de alícuota se fijó en 6% y hay solo una provincia con alícuotas vigentes por
encima de ese techo (Santa Cruz), por lo cual hay margen para las veintidós provincias
restantes a realizar incrementos.
Gráfico 3. Industria Papelera. Alícuotas efectivas a septiembre 2021 por provincia y tope fijado por
Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
1,00
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4,00
5,00
6,00
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Santa
Cruz
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Salta
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Pampa
Neuquén
Catamarca
Buenos
Aires
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Total
promedio
Formosa
Mendoza
Chaco
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del
Estero
Entre
Ríos
Chubut
La
Rioja
Tucumán
Corrientes
Santa
Fe
Río
Negro
San
Luis
San
Juan
Córdoba
Tierra
del
Fuego

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CONSTRUCCIÓN
El Consenso Fiscal 2022 fijó una alícuota tope del 2,5%, y en la actualidad, hay seis
provincias que tiene niveles por encima de ese techo. Al igual que se observó en otras
actividades, existe una brecha muy marcada entre las provincias respecto a sus
alícuotas efectivas vigentes: por un lado, en La Pampa es de 3%, pero en el otro
extremo, en Tierra del Fuego llega al 0,82%.
Gráfico 4. Construcción. Alícuotas efectivas a septiembre 2021 por provincia y tope fijado por
Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
0,50
1,00
1,50
2,00
2,50
3,00
La
Pampa
Tucumán
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Santa
Cruz
San
Luis
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Chaco
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Ríos
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Total
promedio
Neuquén
Corrientes
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Río
Negro
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Juan
Santa
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del
Fuego

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COMERCIO AL POR MAYOR, AL POR MENOR Y REPARACIONES
El tope fijado para alícuotas de Ingresos Brutos en esta actividad, según el Consenso
Fiscal 2022, es del 5%, un nivel que actualmente está por encima de las alícuotas
efectivas que aplican todas las provincias. Por ende, este techo les da la facultad a todas
ellas a incrementar sus niveles actuales presión tributaria en este sector.
Gráfico 5. Comercio al por mayor, al por menor y reparaciones. Alícuotas efectivas a septiembre
2021 por provincia y tope fijado por Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
Tope
Misiones
Jujuy
Chubut
Salta
Mendoza
Río
Negro
La
Rioja
Total
promedio
Buenos
Aires
Neuquén
Córdoba
Entre
Ríos
Catamarca
Santa
Fe
Tucumán
Santa
Cruz
Tierra
del
Fuego
San
Luis
La
Pampa
San
Juan
Chaco
Formosa
Sgo
del
Estero
Corrientes

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HOTELES Y RESTAURANTES
Se impuso un tope del 4,5% para esta actividad; y existe en la actualidad solo una
provincia que la excede (Santa Fe), quedando otras veintidós provincias con facultad de
incrementarlas hasta llegar al techo.
Gráfico 6. Hoteles y Restaurantes. Alícuotas efectivas a septiembre 2021 por provincia y tope fijado
por Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
0,50
1,00
1,50
2,00
2,50
3,00
3,50
4,00
4,50
5,00
Santa
Fe
Tope
Chubut
Buenos
Aires
Misiones
Río
Negro
Total
promedio
Catamarca
Santa
Cruz
Chaco
San
Luis
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Pampa
Entre
Ríos
Formosa
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del
Estero
Tierra
del
Fuego
San
Juan
Salta
Corrientes
Neuquén
La
Rioja
Jujuy
Mendoza
Tucumán
Córdoba

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TRANSPORTE
El tope fijado es del 2%, y se observa en este caso una situación muy distinta a las
anteriores actividades. En este caso, hay doce provincias con alícuotas por encima del
techo impuesto, con San Luis a la cabeza (3,78%). Es el único caso donde son mayoría
las provincias que deben bajar sus alícuotas de las que podrían subirlas.
Gráfico 7. Transporte. Alícuotas efectivas a septiembre 2021 por provincia y tope fijado por
Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
0,50
1,00
1,50
2,00
2,50
3,00
3,50
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San
Luis
Santa
Cruz
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Pampa
Neuquén
Chubut
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Juan
Chaco
Formosa
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Sgo
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Estero
La
Rioja
Entre
Ríos
Misiones
Tope
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promedio
Santa
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Tierra
del
Fuego

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COMUNICACIONES
En este punto en particular, se excluye a la telefonía celular, que tiene un apartado
específico. El tope fijado para las comunicaciones es del 5,50%, repitiendo el caso del
comercio: todas las provincias tienen actualmente alícuotas por debajo del techo
impuesto.
Gráfico 8. Comunicaciones. Alícuotas efectivas a septiembre 2021 por provincia y tope fijado por
Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
Tope
Chubut
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Pampa
Catamarca
Santa
Cruz
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Luis
Tucumán
Misiones
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Entre
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Rioja
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Juan
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promedio
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Estero
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del
Fuego

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TELEFONÍA CELULAR
Se impuso un tope de alícuota del 6,50%. Actualmente, hay solo dos provincias que
superan ese techo (La Pampa y Santa Cruz) pero hay quince provincias con iguales
niveles hoy que el tope fijado, quedando solo seis por debajo del techo.
Gráfico 9. Telefonía celular. Alícuotas efectivas a septiembre 2021 por provincia y tope fijado por
Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
La
Pampa
Santa
Cruz
San
Juan
Catamarca
Misiones
Chubut
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Mendoza
Salta
Jujuy
Chaco
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del
Estero
La
Rioja
Entre
Ríos
Santa
Fe
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Aires
Córdoba
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Tucumán
Formosa
San
Luis
Tierra
del
Fuego
Corrientes

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INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
El Consenso Fiscal puso un tope de alícuota del 9%. Actualmente, también son dos las
provincias que superan ese techo (La Pampa y La Rioja) y otras dos la igualan; por
ende, diecinueve provincias tienen la facultad de incrementar su presión en este sector.
Gráfico 10. Intermediación financiera. Alícuotas efectivas a septiembre 2021 por provincia y tope
fijado por Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
2,00
4,00
6,00
8,00
10,00
12,00
14,00
La
Pampa
La
Rioja
Tope
Tucumán
Buenos
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Jujuy
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Santa
Cruz
Salta
Misiones
Total
promedio
Entre
Ríos
Neuquén
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Sgo
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Estero
Tierra
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Fuego

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SERVICIOS FINANCIEROS
También aplica un tope de alícuota del 9%. Cabe señalar en este caso que los créditos
hipotecarios, en particular, quedan exentos del gravamen.
Actualmente, hay tres provincias con alícuotas por encima del tope (La Pampa, Córdoba
y La Rioja).
Gráfico 11. Servicios financieros. Alícuotas efectivas a septiembre 2021 por provincia y tope fijado
por Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
2,00
4,00
6,00
8,00
10,00
12,00
14,00
La
Pampa
Córdoba
La
Rioja
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Santa
Cruz
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Entre
Ríos
Total
promedio
Jujuy
Misiones
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Santa
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Mendoza
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Chaco
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Juan
Formosa
Neuquén
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Río
Negro
Sgo
del
Estero
Tierra
del
Fuego

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ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
El tope impuesto de alícuota es del 5%, y solo una provincia (Misiones) tiene
actualmente una alícuota efectiva por encima de dicho techo
Gráfico 12. Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler. Alícuotas efectivas a septiembre
2021 por provincia y tope fijado por Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
Misiones
Tope
Salta
Entre
Ríos
Catamarca
Neuquén
Mendoza
Buenos
Aires
Santa
Cruz
Santa
Fe
Río
Negro
Chubut
Total
promedio
La
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Córdoba
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Chaco
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Formosa
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Sgo
del
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SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
El tope impuesto es del 4,75%, y solo una provincia está por encima del techo (La
Pampa)
Gráfico 13. Servicios sociales y de salud. Alícuotas efectivas a septiembre 2021 por provincia y tope
fijado por Consenso Fiscal 2022. Valores expresados en porcentaje
(*) se excluye a CABA por no ser firmante del Consenso Fiscal 2022. Fuente: elaboración propia en base a Ministerio de
Finanzas de la provincia de Córdoba
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
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Pampa
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Misiones
Catamarca
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Luis
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Mendoza
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Río
Negro
Neuquén
Chubut
Sgo
del
Estero
San
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Rioja
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Ríos
Chaco
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Jujuy
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Fuego
Formosa
Total
promedio
Córdoba
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