Regulación y Formalización de la Actividad Odontológica - Formalización Contable-Tributaria

CD. Esp. Jorge E. Manrique Chávez
REGULACIÓN Y FORMALIZACIÓN
DE LA ACTIVIDAD ODONTOLÓGICA

Dr. Jorge E. Manrique Chávez
Docente del Departamento Académico de Odontología Social (UPCH)
Perito Odontológico RNP N° 014 | Auditor Odontológico RNA N° 247
Especialista en Salud Pública Estomatológica RNE N° 3254
Doctorado en Gobierno y Política Pública – Maestría en Estomatología
Maestría en Salud Pública – Maestría en Gerencia de Servicios de Salud
Posgrado en Odontología Legal y Forense (Universidad Internacional de Cataluña - España)
Posgrado en Compliance Odontológico (Faculdade do Centro Oeste Paulista - Brasil)
Posgrado en Auditoría Odontológica (Asociación Civil Argentina de Auditoría Odontológica)
Posgrado en Evaluación Económica en Salud (Universidad de Antioquia - Colombia)
Posgrado en Medicina Basada en Evidencia (Pontificia Universidad Católica de Chile)
Past-Presidente de la Asociación Peruana de Odontología Preventiva y Social (APOPS)
Past-Vicepresidente de la Asociación Peruana de Peritos y Auditores Odontológicos (APPAO)
Miembro Honorario de la Asociación Peruana de Odontología Forense (APOFOR)
Coordinador del Programa de Segunda Especialidad en Odontología Forense (UPCH)
Coordinador del Programa de Segunda Especialidad en Auditoría Odontológica (UPCH)
Ex-Director Administrativo (FAEST-UPCH) | Ex-Director Clínico (CDD-UPCH) | Ex-Director de Planificación y Desarrollo (UPCH)
Director Regional de Planificación (COL) | Director de la Escuela de Perfeccionamiento Profesional (EPP-COL)
Consultor Principal, Asesor Estratégico, Perito Líder y Auditor Senior de Dental Enterprise Support & Integral Consulting S.A.
FORMALIZACIÓN Y OPERATIVIDAD DEL
CONSULTORIO ODONTOLÓGICO

REGULACIÓN Y FORMALIZACIÓN
Formalización
Legal
Formalización
Prestacional
Formalización
Jurídica
Formalización
Contable-
Tributaria
Formalización
Laboral
Formalización
Financiera-
Bancaria
Formalización
Intelectual
Formalización
Comercial

FORMALIZACIÓN CONTABLE-TRIBUTARIA
CONTABILIDAD Y TRIBUTACIÓN

CONTABILIDAD
¿Qué hace
el contador?
Arregla las cuentas
Hace que paguemos
menos impuestos
Administra los
recursos de la
empresa
Declara y paga
impuestos
Analiza la micro y
macroeconomía
Sabe todo lo que
pasa en la empresa

CONTABILIDAD
¿Qué hace el
contador?
Se encarga de procesar, analizar e informar todos los hechos
económicos que realiza una entidad mediante Estados
Financieros que permiten la TOMA DE DECISIONES.

HECHOS ECONÓMICOS
Ejemplos generales:
❖ Ventas.
❖ Compras.
❖ Donaciones.
❖ Indemnizaciones.
❖ Obligaciones con trabajadores.
❖ Cobros.
❖ Pagos.
❖ Ingresos / salidas del almacén.
Ejemplos específicos:
❖ Atención de pacientes.
❖ Compra de materiales.
❖ Compra de instrumentales.
❖ Indemnización del seguro ante pérdida o robo.
❖ Pago a trabajadores.
❖ Cobro a pacientes.
❖ Deuda adquirida con el Banco.
❖ Uso de materiales que están en almacén.
❖ Aporte de capital (En dinero o bienes) para el Consultorio o Clínica.
❖ Préstamos de dinero de la Clínica/Consultorio hacia los dueños.
❖ Aporte de dinero de familiares (Capital o Préstamo).
❖ Estimación de contingencias legales/laborales/tributarias.

HECHOS ECONÓMICOS
Cualquier acto o acontecimiento que involucre una
CUANTIFICACIÓN MONETARIA.
✓ Puede ser incluso un servicio gratuito
(Ejemplo: Atiendo a un paciente pero no le
cobraré) pero si se puede cuantificar
también se debe incluir en la contabilidad.
✓ No hay un monto mínimo, desde que se
puede cuantificar con S/ 0.01, debe
contabilizarse.

HECHOS ECONÓMICOS
Aún cuando no realizo
ninguna actividad comercial,
¿se pueden generar hechos
económicos?
SÍ
Por ejemplo: Consumo mínimo de
servicios públicos, desgaste de bienes,
renta mensual por alquiler.

USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
❖ Dueños de la empresa.
❖ Gerentes o administradores.
❖ Estado.
❖ Inversionistas.
❖ Competidores.
❖ Trabajadores.
❖ Estudiantes.
❖ Otros.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
Brindar información vital para la TOMA DE DECISIONES.

CONCEPTOS BÁSICOS
Contabilidad
Activo
Pasivo
Patrimonio
Neto
Ingresos
Costos
Gastos
Resultado:
Utilidad/
Pérdida

CONCEPTOS BÁSICOS
ACTIVO
Bienes y derechos que posee la empresa.
Ejemplos: Máquinas, medicinas, mercaderías,
nombre comercial, inmuebles, dinero,
equipos, cuentas por cobrar.
• Corriente: Convertible en efectivo en un periodo no
mayor a 12 meses.
• No corriente: Convertible en efectivo en un periodo
mayor a 12 meses.
PASIVO
Financiamiento externo (deudas con terceros).
Ejemplos: Factura por pagar a un proveedor,
remuneración por pagar a un odontólogo, deuda
bancaria, sueldo a trabajadores por pagar.
• Corriente: La deuda culmina en un periodo de hasta 12 meses.
• No corriente: Periodo mayor a 12 meses.
PATRIMONIO NETO
Financiamiento interno o propio.
Ejemplos: Capital social, utilidad del año, reservas.

¿Qué activos encontramos en una clínica dental?
CONCEPTOS BÁSICOS

¿Qué activos podemos encontrar en una clínica dental?
CONCEPTOS BÁSICOS
Sillón Dental
Uniformes
Pieza de alta
Discos soflex
Equipo de ultrasonido
Resina
Espejo
Microbrush
Portaclamp
Equipos rotatorios
Equipo de rayos
Dique de goma
Alcohol
Silicona
Limas
Conos de papel
Torundas de algodón
Cureta
Televisor
Mueble de recepción
Local (Inmueble)
Cinta celuloide
Pasta
Guantes
Yeso
Gel Glicerina
Hidróxido de calcio
Escobilla
Papel bond
Computadora
Lapicero
Silla para el odontólogo Dinero en Banco
Dinero en caja chica
Fresas
Pieza de baja
Articulador
Explorador
Perforador de dique
Gutapercha Pinza
Vehículos (Carros/motos)
Aspiradora/Lustradora
Toallas
EPP
Software
Marca comprada
Facturas pendientes de cobro
Equipo de aire acondicionado
Aguja
Refrigeradora
Horno microondas
Tablet

• Sueldos pagados.
• Recibo de luz por pagar.
• Deuda bancaria.
• Colegiatura 2023.
¿Pasivos?
CONCEPTOS BÁSICOS

¿Qué pasivos podemos encontrar en una clínica dental?
CONCEPTOS BÁSICOS
Sueldos (Planilla) pendiente de pago
Impuestos pendientes de pago
Facturas/Recibos por honorarios a
odontólogos pendientes de pago
Facturas pendientes de pago a
proveedores de materiales para
los tratamientos
Recibo de luz pendiente de pago
Préstamo bancario pendiente de pago
Préstamo de accionista a la empresa pendiente de pago
Recibo de agua pendiente de pago
Recibo de internet pendiente de pago
Arrendamiento de local pendiente de pago
Honorarios de asistente dental pendiente de pago
Factura de empresa de
seguridad pendiente de pago
Contingencias por litigios pendientes de pago

Patrimonio Neto = Financiamiento propio.
Ejemplos:
✓ Capital social: Aporte de los accionistas.
✓ Utilidad de años anteriores: Si no se
reparte entre los accionistas y se decide
reinvertir en la empresa.
✓ Reservas: Ahorros de la empresa para
contingencias.
CONCEPTOS BÁSICOS

INGRESOS
Importes recibidos o por recibir
derivados de transacciones
efectuadas en el periodo.
Ejemplos: Ingreso por atención a un
paciente, interés ganado por depósito
en una cuenta bancaria, ventas de
productos, donaciones.
INGRESO DINERO COBRADO
CONCEPTOS BÁSICOS
EGRESOS
Desembolsos realizados o por realizar
relacionados a transacciones efectuadas
en el periodo.
Ejemplos:
Sueldos (honorarios), mantenimiento,
alquiler, compra de equipos.
EGRESO DINERO PAGADO
• COSTO: Directamente
relacionados a la producción
de bienes y servicios.
• GASTO: Indirectamente
relacionados a la producción
de bienes y servicios.

CONCEPTOS BÁSICOS
2018 2019 2020 2018 2019 2020
ENTRADA DE DINERO INGRESOS
PACIENTES - 20,000 45,000 PACIENTES 20,000 45,000 46,500
SALIDA DE DINERO - 30,000 45,000 EGRESOS 15,000 30,000 50,000
LUZ/AGUA - - 35,000 LUZ/AGUA 5,000 10,000 20,000
PLANILLA - 30,000 10,000 PLANILLA 10,000 20,000 30,000
EFECTIVO DISPONIBLE - -10,000 - UTILIDAD/PÉRDIDA 5,000 15,000 -3,500
COBRADO/PAGADO INGRESOS/EGRESOS
FLUJO DE CAJA ESTADO DE RESULTADOS
INGRESO DINERO COBRADO
EGRESO DINERO PAGADO
EJEMPLO: COBRO/PAGO VS INGRESOS/EGRESOS

¿Qué ingresos y egresos podemos encontrar
en una clínica dental?
CONCEPTOS BÁSICOS
Tratamiento realizado al paciente (Ingreso)
Servicio realizado por el odontólogo a la Clínica (Costo)
Consumo de agua (Costo/Gasto)
Consumo de luz (Costo/Gasto)
Consumo de insumos en los tratamientos (Costo)
Uso de útiles de oficina (Costo/Gasto)
Depreciación (Costo/Gasto)
Servicio realizado por la recepcionista a la Clínica (Gasto)
Servicio realizado por el personal de seguridad a la Clínica (Gasto)
Uso de inmueble alquilado (Costo/Gasto)
Venta de productos a clientes (Ingreso)
Intereses bancarios (Egreso)
Pérdida de valor de insumos (Costo)

DEPRECIACIÓN / AMORTIZACIÓN
El % de depreciación o amortización está en función de la
“vida útil” (tiempo de vida del bien) que se estime.
Esta estimación la realiza cada empresa en base al tipo de
bien, características y uso que se le dará.

Ejemplo:
Una unidad dental que dura 4 años. Entonces su depreciación anual será:
25%.
Por el mismo modelo de sillón dental, comprado el mismo día pero que
tendrá un uso las 24 horas del día, incluso al aire libre, el odontólogo estima
que dure 2 años. Entonces su depreciación anual será: 50%.
Año 1
S/
Año 2
S/
Año 3
S/
Año 4
S/
Total
S/
Unidad Dental Activo 5,000 5,000
Depreciación Gasto -1,250 -1,250 -1,250 -1,250 -5,000
Año 1
S/
Año 2
S/
Unidad Dental Activo 5,000
Depreciación Gasto -2,500 -2,500
DEPRECIACIÓN / AMORTIZACIÓN

RESULTADO
❖ GANANCIA/UTILIDAD: Es el resultado
positivo que se ha obtenido durante un
período, cuando los ingresos han sido
por importes superiores a los gastos.
❖ PÉRDIDA: Es el resultado negativo que
se ha producido durante un período
cuando los ingresos han sido menores
que los gastos.
CONCEPTOS BÁSICOS

Hecho
económico
Registros
contables
Libros
contables
Análisis
Estados
Financieros
Análisis/
interpretación
PROCESO CONTABLE

LIBROS CONTABLES
CONCEPTO: Documentos que consolidan las transacciones económicas
realizadas por la entidad. Existen diversos tipos de libros aplicables para
necesidades específicas.
FINALIDAD: Mantener el orden de los registros contables.
IMPORTANCIA: Sustentar los Estados Financieros.

ESTADOS FINANCIEROS
Consolidan todas las operaciones económicas del
ente hasta un periodo determinado o por un periodo
y son la base de TOMA DE DECISIONES.
/ Costos
1 2 3 4
5

ESTADOS FINANCIEROS
/ Costos
1 2 3 4
5

R
E
C
U
R
S
O
S
Financiamiento
externo
Financiamiento
propio
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
1
ESTADOS FINANCIEROS

/ Costos
1 2 3 4
5
ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Muestra los ingresos, egresos y la utilidad o
pérdida de una empresa durante un
determinado periodo de tiempo.
Los registros se realizan cuando el hecho se
produce, independientemente del periodo en
que se incurre cobre o pague.
COSTOS / GASTOS
SITUACIÓN
ECONÓMICA
INGRESOS
Enfrenta ingresos (I) con egresos (E).
• Si los I > E, entonces la diferencia es utilidad.
• Si los I < E, entonces la diferencia es pérdida.
2
ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
• Cambios del elemento 5: “Patrimonio Neto”.
• Presenta las variaciones del patrimonio en un periodo determinado:
▪ Capital Social.
▪ Reserva Legal.
▪ Resultados Acumulados.
3
ESTADOS FINANCIEROS

Se presentan los motivos de los movimientos del efectivo y
equivalente de efectivo clasificados en:
• Actividades de operación: Relacionadas directamente con la
operación del negocio.
• Actividades de inversión: Relacionadas a activos fijos (inversión
en bienes con duración mayor a un año).
• Actividades de financiación: Relacionadas a préstamos o aportes
de los accionistas.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
4
ESTADOS FINANCIEROS

Revelan o aclaran puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no
son reflejados en los Estados Financieros.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
5
ESTADOS FINANCIEROS

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
Es un organismo técnico especializado, cuenta con personería jurídica de derecho
público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica,
financiera, presupuestal y administrativa.
SUNAT
Recaudación Determinación
Fiscalización Sancionadora
FACULTADES

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Infracciones
Delitos
Obligaciones
formales
• Inscripción al RUC.
• Libros contables.
• Comprobantes de pago.
• Presentar declaraciones.
Obligaciones
sustanciales
Pagar impuestos:
• IGV.
• Impuesto a la Renta.
CONTRABANDO, EVASIÓN,
COMERCIO CLANDESTINO.

❖ PERSONA NATURAL:
Persona humana que realiza operaciones usando su
profesión u oficio dependiente y/o independientemente
(Tipo de Renta: Cuarta y Quinta categoría).
❖ PERSONA NATURAL CON NEGOCIO:
Persona humana que realiza operaciones usando su
profesión u oficio y/o tiene una empresa unipersonal.
(Tipo de Renta: Tercera categoría).
❖ PERSONA JURÍDICA:
Empresa considerada como una persona para efectos
tributarios. (Tipo de Renta: Tercera categoría).
TIPOS DE CONTRIBUYENTE

• Formada por una persona natural que realiza actividades profesionales u oficios a título
personal. No tiene trabajadores.
• No tiene un nombre comercial, se identifica con su nombre propio: Jorge Enrique
Manrique Chávez.
• No requiere de Minuta ni Escritura Pública, sólo debe obtener el número RUC.
• El propietario responde frente a terceros con todo su patrimonio personal.
• Si es dependiente está en planilla (5ta categoría) y si es independiente, emite recibos
por honorarios
PERSONA NATURAL (SIN NEGOCIO)
PERSONA NATURAL
Jorge Enrique Manrique Chávez

• Formada por una persona natural que realiza actividades comerciales, industriales o de
servicios a título personal.
• El negocio se identifica con el nombre del propietario. Puede tener un nombre comercial.
Ejemplo: "Auditoría & Gestión" de Jorge Enrique Manrique Chávez.
• No requiere de Minuta ni Escritura Pública, sólo debe obtener el número RUC.
• El propietario responde frente a terceros no sólo con el capital invertido en el negocio
sino también con todo su patrimonio personal.
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO

• Es una organización que puede ser creada por una persona natural, varias personas
naturales o varias personas jurídicas ya existentes.
• La persona jurídica, a diferencia de la persona natural, tiene existencia legal pero no
tiene existencia física y debe ser representada por una o más personas naturales.
• La persona no depende de la vida de los que la integran ya que tiene identidad propia.
Ejemplo: DENTAL ENTERPRISE SUPPORT & INTEGRAL CONSULTING S.A.
• La empresa es la que responde por las deudas y no los socios.
PERSONA JURÍDICA
PERSONA JURÍDICA

Es el padrón que contiene los datos de identificación de las actividades económicas
y demás información relevante de los sujetos inscritos. El Número RUC es único,
consta de once dígitos y es de uso obligatorio en toda declaración o trámite que se
realice ante la SUNAT.
Registro Único de Contribuyentes (RUC)

• Activo.
• Baja definitiva.
• Baja provisional de oficio (SUNAT presume que
empresa ha dejado de tener actividades)
• Suspensión temporal (A solicitud del
contribuyente, cuando no realizará ningún acto u
operación por un periodo máximo de 12 meses).
RUC: ESTADO DEL CONTRIBUYENTE

• Habido.
• No hallado: No encuentran al contribuyente, negativa
de recepción y dirección no existente.
• No habido:
Si no responden a la comunicación de no hallado.
Inhabilitado a efectuar transacciones comerciales por
no confirmar domicilio fiscal.
• Pendiente: Condición transitoria hasta que se verifique
el domicilio fiscal.
RUC: CONDICIÓN DEL CONTRIBUYENTE

Lo correcto es realizar operaciones con proveedores
y clientes con estado “ACTIVO” y condición
“HABIDO”. Verificar que su empresa también tenga
siempre este estado y condición.
http://e-consultaruc.sunat.gob.pe/cl-ti-
itmrconsruc/jcrS00Alias
Registro Único de Contribuyentes (RUC)

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)
Índice de referencia para límites, obligaciones
e infracciones. UIT 2022: S/ 4,600

RENTA = INGRESO.
PRIMERA CATEGORÍA
• Arrendamiento
SEGUNDA CATEGORÍA
• Capitales (Por ejemplo intereses por
préstamos)
TERCERA CATEGORÍA
• Empresas
CUARTA CATEGORÍA
• Trabajo independiente
QUINTA CATEGORÍA
• Trabajo dependiente
❖ Los ingresos están clasificados
según la operación por la que se
originan.
❖ Tributariamente existen 5
categorías de renta y cada una
tiene un tratamiento distinto
(derechos y obligaciones):
TIPOS DE RENTA

El profesional puede iniciar un negocio en
forma INDIVIDUAL como persona natural
con negocio o en ASOCIACIÓN como
persona jurídica (constituir un Centro
Odontológico).
Comprobantes a emitir:
Factura, Boleta de Venta, Nota de Crédito,
Nota de débito.
Obligaciones:
✓ Llevar libros y registros contables:
Registro de Compras, Registro de
Ventas, Libro Diario.
✓ Realizar declaraciones y pagos mensual
y anualmente a SUNAT.
✓ Elegir entre los 2 regímenes: Régimen
Mype y Régimen General.
TIPOS DE RENTA PARA ODONTÓLOGOS
El profesional ingresa a la
PLANILLA DE TRABAJADORES
de una empresa.
Comprobantes a emitir:
No se emiten comprobantes de
pago.
La empresa entrega una “Boleta de
Pago” al finalizar el mes.
Obligaciones:
✓ No se requiere inscribirse en
SUNAT.
✓ No son necesarios los libros
contables.
✓ No es necesario declarar ni
mensual ni anualmente.
El profesional puede prestar sus
servicios de manera independiente.
Comprobantes autorizados a emitir:
Recibo por honorarios.
Cuando el recibo supere los S/. 1,500
se RETENDRÁ el 8% (no se pagará al
profesional el 8% sino directamente a
SUNAT, el profesional podrá usar este
8% para pagar menos impuestos). Se
puede solicitar una “suspensión de
retenciones” con lo cual no se retendrá
nada así se superen los S/. 1,500.
(Sujeto a requisitos de SUNAT).
Obligaciones:
✓ Llevar el Libro de Ingresos.
✓ Realizar declaraciones y pagos
anualmente a SUNAT.
✓ Realizar declaraciones y pagos
mensualmente a SUNAT, de
tener ingresos mensuales desde
S/ 3,135.

IMPUESTO A LA RENTA
Primera categoría
Segunda categoría
Cuarta categoría
Quinta categoría
Tercera
categoría
PERSONA NATURAL
PERSONA JURÍDICA Y
PERSONA NATURAL CON
NEGOCIO
Régimen
General
Régimen
Mype
Tributario
Régimen
Especial
Régimen
Único
Simplificado

REGÍMENES TRIBUTARIOS DE 3ERA CATEGORÍA
Régimen
General
Régimen
Mype
Tributario
Régimen
Especial
Nuevo
RUS
Aplicables para odontólogos: Mype y General
• No pueden acogerse
odontólogos.
• Los ingresos no deben superar
los S/ 525,000 en el año.
• Límite de 10 trabajadores.
• Pueden emitir todos los
comprobantes.
Llevan libros contables. Se
pueden emitir todos los
comprobantes de pago. Se
declara y paga mensual y
anualmente. Los ingresos no
deben superar S/ 7 millones en
el año.
NO aplica para servicios
profesionales. No pueden
emitir facturas ni recibos por
honorarios. No llevan libros
contables. El impuesto a pagar
mensual es entre S/ 20 y S/ 50,
dependiendo el nivel de ingresos.
Los ingresos no deben superar
los S/ 8 mil mensuales.
Llevan libros contables. Se
pueden emitir todos los
comprobantes de pago
(factura, nota de crédito, nota
de débito, boleta, etc.). Se
declara y paga mensual y
anualmente. Se pagan las
multas en su mayor proporción.

Documentos que acreditan una
transacción comercial:
Transacción
Venta
Servicio
Entregas
gratuitas
Otros
Obligatorio desde cinco soles (S/ 5.00).
COMPROBANTES DE PAGO
CONTINGENCIAS COMUNES:
- Errores en RUC, razón social/ nombre.
- Falta de detalle en el comprobante.
- Enmendaduras.
- No colocar signo monetario.
- No colocar monto escrito del
comprobante.

FACTURA
❖ Acredita la compra, venta o prestación de servicios a una persona con RUC.
❖ Oportunidad de emisión: En la fecha de venta / culminación del servicio o en el pago, lo que
ocurra primero.
❖ Se deben emitir de forma electrónica desde el primer día calendario del 3° mes siguiente al de su
inscripción en el RUC.

BOLETA
❖ Acredita la compra, venta o prestación de servicios.
❖ Oportunidad de emisión: En la fecha de venta /
culminación del servicio o en el pago, lo que ocurra
primero.
NOTAS
❖ Nota de crédito: Disminuye el valor de una factura.
❖ Nota de débito: Aumenta el valor de una factura.

RECIBO POR HONORARIO
❖ Acredita la prestación de un servicio haciendo uso de una profesión u oficio (NO negocio).
❖ Oportunidad de emisión: En la fecha de pago.
❖ Desde el 01 de abril de 2017 existe la OBLIGACIÓN de emitir recibos por honorarios
electrónicos en TODOS LOS CASOS.

OBLIGATORIEDAD
Volumen de Ingresos Anuales Libros y Registros obligados a llevar
Hasta 300 UIT (2022: S/ 1,380,000)
•Registro de Compras
•Registro de Ventas
•Libro Diario de Formato Simplificado. No obligatorio para el Régimen Especial.
Desde 300 UIT hasta 500 UIT (2022: S/
2,300,000)
•Libro Diario
•Libro Mayor
Desde 500 UIT hasta 1,700 UIT (2022: S/
7,820,000)
•Libro Diario
•Libro Mayor
•Libro de Inventarios y Balances
Más de 1,700 UIT (Desde S/ 7,820,000 para el
2022)
CONTABILIDAD COMPLETA, que comprende todos los libros indicados en el rango
anterior, más:
•Libro de Caja y Bancos.
•Libro de Retenciones (incisos e) y f) art. 34° de la Ley del Impuesto a la Renta)
•Registro de Activos Fijos
•Registro de Costos
•Registro de Inventario Permanente en unidades físicas
•Registro de Inventario Permanente valorizado
Régimen RUS:
No llevan libros.
Régimen Especial:
Registro de Ventas.
Registro de Compras.
Obligados a llevar
Registro de Ventas y
Compras
Electrónico:
Desde el 1 de Enero
de cada año, los que
estén acogidos al
Régimen General
Régimen Especial y
que hayan
obtenido ingresos
iguales o mayores a
75 UIT entre los
meses de mayo del
año precedente al
anterior y abril del
año anterior.

CONTROL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA
CONSERVAR
INFORMACIÓN
Comercial/contable/legal/
tributaria durante 5 años
FISCALIZACIONES
Tipos
• Definitiva: Un año.
• Parcial: 6 meses.
• Parcial electrónica: 30 días.
SOLICITUDES
ESPECÍFICAS
Asistir a citaciones o enviar
respuestas a
observaciones/consultas.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Existen infracciones relacionadas a:
❖ La obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripción en los registros de la administración tributaria.
❖ La obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago y/u otros documentos.
❖ La obligación de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.
❖ La obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones.
❖ La obligación de permitir el control de la administración
tributaria, informar y comparecer ante la misma.
❖ El cumplimiento de las obligaciones tributarias.
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
TIPOS DE SANCIONES
• Multas.
• Cierre de establecimiento.
• Comiso (se llevan tus bienes).
• Internamiento temporal de vehículo.
Las multas se podrán determinar en función:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria.
b) IN: Total de ingresos netos del año.
c) I: Cuatro veces el límite máximo de los
Ingresos brutos mensuales del RUS.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido,
no pagado, el monto aumentado
indebidamente y otros conceptos que se
tomen como referencia.
e) El monto no entregado.
Las multas se actualizan con una
tasa de interés de 1% mensual.
• TABLA I: Generadores de rentas de Tercera Categoría.
• TABLA II: Personas que perciban renta de Cuarta Categoría, personas
acogidas al Régimen Especial y otras no incluidas en las otras Tablas.
• TABLA III: Sujetos del RUS.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/index.html

1. CONTRABANDO:
La pena privativa de libertad será no menor de
tres ni mayor de ocho años.
2. DEFRAUDACIÓN FISCAL:
La pena privativa de libertad será no menor de
tres ni mayor de ocho años.
3. ELABORACIÓN Y COMERCIO CLANDESTINO:
Con pena privativa de libertad no menor de 1 (un)
año ni mayor de 3 (tres) años y con 170 (ciento
setenta) a 340 (trescientos cuarenta) días-multa.
DELITO TRIBUTARIO

TRIBUTACIÓN
Odontólogo: Como Persona Natural sin Negocio
Tipo de Renta: Quinta Categoría
Odontólogo en Planilla, con contrato de trabajo dependiente

Obligaciones
tributarias
RUC
Comprobantes
de Pago
Libros
Contables
Declaración y
pago de
impuestos
mensuales
Declaración y
pago de
impuesto anual
Permitir el
control de
SUNAT
Si se requiere pedir
devolución (Por
“Deducción Adicional),
sí se debe presentar.
El empleador retiene el Impuesto a la
Renta todos los meses, lo declara y paga
a SUNAT.

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
(-) Deducción Adicional
(máx 3 UIT)

REQUISITOS
• Que se haya pagado dentro del año.
• Que se tenga un comprobante electrónico.
• Que se haya indicado el número de DNI o RUC de persona natural
en el comprobante.
• Que se haya pagado utilizando medios bancarizados.
DEDUCCIÓN ADICIONAL DE IR

RECOMENDACIONES
• Mantener sus Boletas de pago por planilla de cada mes.
• Solicitar cada año a su empleador, el Certificado de Retenciones de Impuesto a la Renta.
• Conservar los Contratos de Trabajo.
• Conservar sus Estados de Cuenta Bancarios de cada mes.
• Tener identificados las entradas y salidas de efectivo importantes que se han tenido en su cuenta
bancaria cada mes.
• Si se tienen más de 2 empleadores, se debe informar para que solo uno de los empleadores (el que
paga mayor remuneración) realice la retención por Impuesto a la Renta.
• Conservar los comprobantes que sustentan la “deducción adicional”.
• Verificar los comprobantes que sustentan la “deducción adicional” en la plataforma de SUNAT:
https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/deduccion-adicional-de-3-uit/6989-10-plataforma-de-deducciones-de-gastos-de-personas-
naturales

TRIBUTACIÓN
Odontólogo: Como Persona Natural sin Negocio
Tipo de Renta: Cuarta Categoría
Trabajador independiente

Obligaciones
tributarias
RUC
Comprobantes
de Pago
Libros
Contables
Declaración y
pago de
impuestos
mensuales
Declaración y
pago de
impuesto anual
Permitir el
control de
SUNAT
1
2
3
4
5
6
Depende del monto de
ingresos percibidos
(cobrados) de cada mes.
Libro de Ingresos.
Es mensual.
Recibo por Honorarios.
Si se determina
Impuesto por pagar o
Saldo a Favor.

1. Ingresar a la página de SUNAT:
RECIBO POR HONORARIO: EMISIÓN
2

2. Emisión RHE:
2

3. Ingresar Clave SOL:
2

4. Ingresar datos del servicio:
2

2

Registro de Pagos: Esto determina el periodo en el que nace el impuesto.
RECIBO POR HONORARIO: PAGOS
2

Se anotan los Recibos por Honorarios emitidos.
El llevado electrónico (página web de SUNAT) es
OBLIGATORIO:
➢ Hasta marzo 2017: Cuando los recibos son
por servicios a Entidades del Estado o a
Empresas (salvo empresas del RUS o
Régimen Especial).
➢ Desde abril 2017: En todos los casos es
OBLIGATORIO.
LIBRO DE INGRESOS
3

Pasos para generar el Libro de Ingresos:
1. REGISTRO DE RECIBOS FÍSICO. Sólo se emitirán por motivos de causa mayor no
imputables al contribuyente.
LIBRO DE INGRESOS ELECTRÓNICO
3

2. REGISTRO DE RECIBOS FÍSICO
3

3

3. REGISTRO DE PAGOS
3

4. GENERACIÓN DEL LIBRO ELECTRÓNICO
3

DECLARACIONES MENSUALES
Ejemplo:
El Dr. Jorge Manrique un recibo por honorarios a la empresa El Diente S.A.C., por la
suma de S/ 5,000.
Monto de Pago: S/ 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
-------------
Monto Total Neto : S/ 4 600
La retención la paga El Diente S.A.C. a SUNAT a nombre del Dr. Manrique y paga S/
4,600 al Dr. Manrique.
En la declaración mensual del Dr. Manrique, tendrá S/ 400 por pagar pero le descontará
los S/ 400 retenidos y terminará pagando cero a SUNAT. Si El Diente S.A.C. no retiene,
el Dr. Manrique tendrá que pagar los S/ 400 a SUNAT en su declaración mensual.
4

Cuando el recibo supere los S/ 1,500 se RETENDRÁ el 8% (no se pagará al profesional el 8%
sino directamente a SUNAT, el profesional podrá usar este 8% para pagar menos impuestos).
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES
• Se puede solicitar una “suspensión de retenciones” con lo cual no se retendrá nada así se
superen los S/ 1,500. (Sujeto a requisitos: S/ 38,500 anuales para el 2021).
• La solicitud se puede presentar desde el 1 de enero de cada año y la suspensión tiene
vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación
hasta el 31 de diciembre de cada año.
• La solicitud se presenta usando la clave SOL por SUNAT virtual. La constancia de
suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el cliente para que este no
haga retenciones del impuesto.
Accede con tu RUC y clave SOL, y sigue la ruta 'Personas' / 'Otras Declaraciones' / 'Solicitudes'
/ 'Solicito Suspensión de Retenciones de 4ta Categoría' / 'Suspensión de Retención de 4ta
Categoría' / 'Formulario 1609'.
CUARTA CATEGORÍA: RETENCIONES
4

El Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría se calcula
en función del ingreso PERCIBIDO (COBRADO).
¿Qué ocurre si emito recibos por honorarios en
diciembre 2022 y me pagan en enero 2023? En qué
año considero el ingreso?
En enero 2023, porque el IR de cuarta categoría se
considera en función de lo cobrado.
CUARTA CATEGORÍA
4

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
(-) Deducción Adicional
(máx 3 UIT)
5

EJEMPLO DE CÁLCULO
El Dr. Jorge tiene los siguientes ingresos en el año 2022:
1. Recibos por honorarios:
Mes Honorario Retención 8%
Honorario
cobrado
Enero 2,000 160 1,840
Febrero 1,000 - 1,000
Marzo 3,000 240 2,760
Agosto 500 500
Diciembre 1,000 80 920
7,500 480 7,020
IMPUESTO A LA RENTA
5

2. Remuneraciones (Pagos por planilla, coinciden con el Certificado de
Retenciones de Quinta Categoría proporcionado por el empleador):
3. Realizó los siguientes pagos a profesionales:
• S/ 4,000 por una ortodoncia. Recibió recibo por honorario electrónico y
pagó mediante transferencia bancaria.
• S/ 3,000 por una operación médica. Recibió recibo por honorario
electrónico y pagó en efectivo.
Sueldo bruto (sin descuentos): 100,000
Retenciones del Impuesto a la Renta efectuadas por planilla: 8,000
IMPUESTO A LA RENTA
5

IMPUESTO A LA RENTA
5
Sin
Deducción
Adicional
S/ S/
Total rentas de cuarta categoría (recibos por honorarios) 7,500 7,500
(-) 20% de deducción a las rentas de cuarta categoría -1,500 -1,500
Total rentas de quinta categoría (pagos por planilla) 100,000 100,000
(-) 7 UIT (2022: 7*4,600) -32,200 -32,200
(-) 30% de servicios de profesionales con RxH electrónico y pago por
sistema bancario
-1,200 0
Renta Neta (Utilidad a la que aplicaremos el Impuesto) 72,600 73,800
Impuesto: 8,784 8,952
Escala 1: 8% hasta 5 UIT (Hasta S/ 23,000) 23,000 1,840 23,000 1,840
Escala 2: 14%, mayor a 5 UIT y hasta 20 UIT
(Hasta S/ 92,000)
49,600 6,944
50,800
7,112
Retenciones:
De cuarta categoría -480 -480
De quinta categoría -8,000 -8,000
Total retenciones -8,480 -8,480
Total Impuesto a Pagar en marzo/abril 2023 304 472
Ahorro: S/
168

RECOMENDACIONES
• Conservar los recibos por honorarios que emita.
• Solicitar a las empresas que le retuvieron, el Certificado de Retención.
• Conservar los Contratos de Trabajo.
• Conservar sus Estados de Cuenta Bancarios de cada mes.
• Tener identificados las entradas y salidas de efectivo importantes que se han
tenido en su cuenta bancaria cada mes.
• Verificar al menos una vez al mes su Estado y Condición en el RUC.
• Conservar los comprobantes que sustentan la “deducción adicional”.
• Verificar los comprobantes que sustentan la “deducción adicional” en la
plataforma de SUNAT: https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-
menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/deduccion-adicional-de-3-
uit/6989-10-plataforma-de-deducciones-de-gastos-de-personas-naturales

TRIBUTACIÓN
Odontólogo como Persona Natural con Negocio o Persona Jurídica
Tipo de Renta: Tercera Categoría
Negocio, clínica o consultorio odontológico.

Obligaciones
tributarias
RUC
Comprobantes
de Pago
Libros
Contables
Declaración y
pago de
impuestos
mensuales
Declaración y
pago de
impuesto anual
Permitir el
control de
SUNAT
1
2
3
4
5
6
Sí: IGV, Pagos a Cuenta de Impuesto
a la Renta, retenciones realizadas a
trabajadores de cuarta y quinta
categoría.
Sí, depende del nivel de
ingresos.
Facturas, boletas, notas
de crédito, notas de
débito.
Sí, así tengan todo el
año sin operaciones.

EMISORES ELECTRÓNICOS OBLIGATORIOS: Desde 01.06.2022
* Se permite emitir comprobantes físicos solo si por causas no imputables al
contribuyente, no se puede emitir de forma electrónica. Para esto se usa un
comprobante “en contingencia”.
2

FACTURA ELECTRÓNICA: EMISIÓN
2

2
FACTURA ELECTRÓNICA: EMISIÓN

Volumen de Ingresos Anuales Libros y Registros obligados a llevar
Hasta 300 UIT (2022: S/ 1,380,000)
•Libro Diario de Formato Simplificado. No obligatorio para el Régimen Especial.
Desde 300 UIT hasta 500 UIT (2022: S/
2,300,000)
•Libro Diario
•Libro Mayor
Desde 500 UIT hasta 1,700 UIT (2022: S/
7,820,000)
•Libro Diario
•Libro Mayor
•Libro de Inventarios y Balances
Más de 1,700 UIT (Desde S/ 7,820,000 para el
2022)
CONTABILIDAD COMPLETA, que comprende todos los libros indicados en el rango
anterior, más:
•Libro de Caja y Bancos y los que dispone las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta
•Libro de Retenciones (art. 34° de la Ley del Impuesto a la Renta)
•Registro de Activos Fijos
•Registro de Costos
•Registro de Inventario Permanente en unidades físicas
•Registro de Inventario Permanente valorizado
LIBROS CONTABLES
3

OBLIGADOS
Se encuentran obligados a llevar el Registro de Compras y Registro de Ventas
electrónicos, los contribuyentes que cumplan lo siguiente:
a) Se encuentren inscrito en el RUC con estado activo al 01 de enero de 2022.
a) Se encuentren acogidos al Régimen General, Mype o Especial del Impuesto
a la Renta.
a) Hayan obtenido en el año anterior, ingresos iguales o mayores a 75 UIT
(2022: S/ 345,000).
LIBROS CONTABLES: ELECTRÓNICOS
3

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Es el impuesto que grava la venta en el
país de bienes y la prestación o utilización de
servicios que califiquen como rentas de 3era
categoría.
CÁLCULO
IGV: 18% de las ventas o servicios.
❖ Débito Fiscal: 18% de las ventas o
servicios brindados.
❖ Crédito Fiscal: 18% de las compras o
servicios recibidos.
❖ IGV por pagar: IGV - Crédito Fiscal.
S/
IGV Ventas (Débito fiscal) 1,000
IGV Compras(Crédito fiscal) -300
IGV a pagar 700
4

SISTEMA DE DETRACCIONES
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT)
Importe que el cliente descuenta del pago y deposita directamente en
el Banco de la Nación (Cuenta de Detracciones). El proveedor,
utilizará los fondos depositados en su cuenta únicamente para
efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Sólo existe en Perú.
DETRACCIONES
4

❖ No se aplicará cuando el importe de la operación sea igual o menor
a S/ 700.00. Para transporte terrestre de bienes por un importe igual
o menor a S/ 400.
❖ Están afectos algunos bienes y todos los servicios gravados con el
IGV.
❖ No se aplicará cuando el importe de la operación sea igual o menor
a S/ 700.00. Para transporte terrestre de bienes por un importe igual
o menor a S/ 400.
❖ Están afectos algunos bienes y todos los servicios gravados con el
IGV. Tasa de detracción por servicios odontológicos: 12%.
DETRACCIONES
4

❖ Hasta la fecha de pago de la factura.
❖ Hasta el 5to día hábil del mes siguiente de la anotación en el
Registro de Compras.
❖ Si el cliente paga el 100% de la factura al proveedor, el proveedor
está obligado a realizar la auto-detracción (Depositar él mismo a su
cuenta del Banco de la Nación).
DETRACCIONES: OPORTUNIDAD DE PAGO
4

Se pueden pagar por medio de la página web de SUNAT
(Con la clave sol) o presencialmente en las oficinas del
Banco de la Nación, presentando este formulario lleno:
DETRACCIONES
4

El cliente no está obligado a presentar el voucher del pago en el Banco
de la Nación o la constancia por el pago vía página web al proveedor,
éste puede encontrar la Constancia de Detracción en la página web de
SUNAT (Ingresando con la Clave SOL). Ejemplo:
CONSTANCIA DE DETRACCIÓN
4

Si las detracciones no son utilizadas en mínimo 3 meses, se puede solicitar la
liberación de los fondos (Retirar el dinero del Banco de la Nación). El trámite
es por la página web de SUNAT, usando la Clave SOL los primeros 5 días
hábiles de:
- Enero.
- Abril.
- Julio.
- Octubre.
Sanciones por no realizar la detracción en los plazos establecidos:
• 50% de la detracción. Si se paga antes de cualquier notificación de SUNAT, se tiene una rebaja del 100%.
• El crédito fiscal no se puede utilizar en el cálculo del IGV hasta el mes en el que se pague.
DETRACCIONES
4

El 13/12/2016 se publicó en El Peruano la Ley N° 30524 - Ley de Prórroga
del Pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) para la Micro y Pequeña
Empresa – “IGV JUSTO”
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
4
• Permite que el pago del IGV se pueda postergar hasta por 3 meses para
empresas que facturen máximo S/ 7,480,000.
• La postergación no genera intereses moratorios ni multas.
• La opción se ejerce al momento de presentar la declaración jurada mensual
del IGV. La empresa debe marcar la opción que para tal efecto figure en el
formulario. Sólo se puede optar por la prórroga hasta la fecha de vencimiento.
• Exclusiones:
- Empresas con deudas tributarias mayores a 1 UIT.
- Condenados por delito tributario.
- Empresas que hayan incumplido con declarar y pagar dentro de los últimos
12 meses, salvo que regularicen o se acojan a fraccionamiento.

Si bien el Impuesto a la Renta es anual, se realizan pagos anticipados
mensuales a cuenta del monto que resultará por todo el año.
TASAS
• NEGOCIO EN RÉGIMEN MYPE: 1%
• NEGOCIO EN RÉGIMEN GENERAL:
Coeficiente: Impuesto a la renta del año anterior / Ingresos del año anterior.
Mínimo 1.5% mensual.
PAGO A CUENTA DEL IR
4

La renta (utilidad) afecta a Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría se determina en función de los
ingresos y egresos reales de la entidad, no se
aplican deducciones por porcentajes como para
personas naturales.
Recordar: Ingreso y egreso no tienen que ver
con cobros ni pagos sino cuándo se realizó la
venta o el servicio.
La utilidad contable se ajustará según las normas
del Impuesto a la renta para llegar a la utilidad
tributaria y sobre ésta pagar el 29.5%.
IR: TERCERA CATEGORÍA
5

EGRESOS NO ACEPTADOS POR SUNAT
Denominados GASTOS REPARABLES O NO DEDUCIBLES: SUNAT puede
rechazar gastos o aumentar ingresos, recalculando la utilidad, en consecuencia,
aumentando el IR. Ejemplos:
- Gastos personales.
- Gastos de proveedores que figuran como no habidos.
- Gastos sin comprobante de pago.
- Gastos mayores a S/ 3,500 y $ 1,000 pagados sin utilizar el sistema bancario.
- Gastos recreativos: Máximo 0.5% de los ingresos del año.
- Gastos de representación: Máximo 0.5% de los ingresos del año.
- Donaciones a entidades no autorizadas como perceptora de donaciones.
5

S/ S/
Utilidad contable 2,000,000 2,000,000
Gastos reparables 0 100,000
Utilidad tributaria 2,000,000 2,100,000
El Impuesto a la Renta aumenta
5

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS BÁSICOS
5

Régimen General
Ajustes tributarios
Pérdidas de años
anteriores
Pagos a cuenta
mensuales
29.5%
5

Régimen Mype Tributario
Ajustes tributarios
Pérdidas de años
anteriores
Pagos a cuenta
mensuales
Hasta 15 UIT: 10%. Al
exceso de 15 UIT: 29.5%
5
15UIT 2022: 69,000

CASO RÉGIMEN MYPE:
La empresa DESIC S.A, tuvo los siguientes hechos económicos en el 2022,
todos fueron reportados en su Contabilidad:
• Atendió a 100 pacientes por servicios cuyo valor total (sin incluir IGV) fue: S/
100,000. 10 pacientes pagaron en enero 2022 por un valor de S/ 20,000.
• El servicio de agua, luz y teléfono del año, tuvo el valor de S/ 2,000.
• El servicio de secretaría tuvo el valor de S/. 4,000 y fue pagado por recibos
por honorarios.
• El servicio de un asistente administrativo fue pagado en efectivo, no
entregaron comprobante ni fue por planilla, tuvo el valor de S/ 3,000.
• Se realizó una fiesta de fin de año por S/ 25,000.
Parte 1
5

• Se contrató a un profesional de
marketing para realizar una campaña
de publicidad por S/ 4,000 y se pagó en
efectivo.
• Los sueldos del año por personal en
planilla (odontólogos) fueron S/ 30,000.
• Recibió una donación de un amigo por
S/ 56,000.
• Realizó una donación por la Teletón
por S/ 1,000.
Parte 2
CASO PRÁCTICO
5

Hasta 15 UIT: 10%. Al
exceso de 15 UIT: 29.5%
Cálculo del Impuesto a
la Renta del Régimen
Mype Tributario
5
S/
Ingresos 156,000
100 Pacientes 100,000
Donación de un amigo 56,000
Egresos 69,000
Servicios públicos 2,000 Costo
Secretaria 4,000 Gasto
Asistente administrativo 3,000 Gasto
Fiesta de fin de año 25,000 Gasto
Profesional de marketing 4,000 Gasto
Sueldos 30,000 Costo
Donación a Teletón 1,000 Gasto
Utilidad Contable 87,000
Ajustes tributarios:
Asistente administrativo 3,000 (No dio comprobante de pago)
Fiesta de fin de año 24,220 (Exceso al 0.5% de los ingresos: S/ 780)
Profesional de marketing 4,000 (No se utilizó el sistema bancario)
Total ajustes tributarios 31,220
Utilidad Tributaria 118,220
IMPUESTO A LA RENTA DEL RÉGIMEN MYPE
Hasta 15 UIT (S/ 69,000):
10%
6,900
Al exceso de 15 UIT: 29.5% 14,520
IMPUESTO A LA RENTA 21,420

• Actualizar la información reportada en el RUC ni bien se produce un cambio.
• Si no hay operaciones, suspender actividades y reactivar en cuanto retomen el negocio.
• Verificar al menos una vez al mes su Estado y Condición.
• Trabajar con proveedores que tengan Estado y Condición como Activo y Habido.
• Si el RUC del proveedor indica que es emisor electrónico, no aceptar comprobantes físicos.
• Verificar los datos generales de sus proveedores y clientes en consulta RUC antes de iniciar
operaciones con ellos:
https://e-consultaruc.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/FrameCriterioBusquedaMovil.jsp
RUC: RECOMENDACIONES

• Si se opta por emitir comprobantes electrónicos, ya
no emitir comprobantes físicos.
• Conservar ordenadamente tanto comprobantes de
compras como comprobantes de compras.
• Conservar los vouchers o estados de cuenta que
sustenten el cobro y pago junto a sus comprobantes.
• Verificar a fin de mes en la página de SUNAT, si les
han emitido comprobantes electrónicos que no
tenían contemplados.
COMPROBANTES DE PAGO: RECOMENDACIONES

• Hacer un cruce mensual de los cobros y pagos según
los comprobantes emitidos y recibidos versus sus
Estados de Cuenta. Si hay diferencia, guardar el
sustento.
• Tratar de realizar el pago mensual al menos un día
antes de la fecha de vencimiento, la web de SUNAT
suele tener fallas que pueden llevarlo a no poder pagar
el mismo día.
• Realizar revisiones del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias o eficiencia en el pago de sus
impuestos, con un tercero diferente a su contador.
DECLARACIÓN Y PAGO: RECOMENDACIONES

• Revisar diariamente el Buzón SOL.
• Atender cualquier requerimiento con rapidez y verificando el
plazo que les dan así como la forma en la que deben responder
(mail, presencial, mesa de partes, portal SUNAT).
• Asesorarse con un especialista en caso tengan que afrontar una
fiscalización.
• Asistir a las citaciones que les programen, sean muy puntuales.
• Consulten si pueden pedir prórroga.
• Si es una fiscalización electrónica, responder con mucha mayor
rapidez porque solo les dan 10 días hábiles y no se aceptan
prórrogas.
• Si deben entregar información sobre clientes o proveedores,
háganlo con total transparencia.
PERMITIR EL CONTROL DE SUNAT: RECOMENDACIONES

✉️ jorgemanriquechavez@gmail.com
🌐 www.jorgemanriquechavez.com

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