Forma de operar la hoja de trabajo del flujo de efectivo
1. FORMA DE OPERAR LA HOJA DE
TRABAJO DEL FLUJO DE
EFECTIVO:
1. En la primera columna se colocan los saldos del último año, poniendo
entre ( ) las cuentas de activo y gastos con signo positivo (+), y las
cuentas de pasivo y las de ingreso se colocan con signo negativo (-). La
sumatoria de la columna debe ser cero.
2. En las columnas de Reclasificación #2 y #3 se colocan las partidas de
reclasificaciones. La sumatoria de las columnas debe ser sumas iguales.
3. Luego se operan las tres columnas tomando en cuenta los cargos y
abonos con sus respectivos signos, el total se coloca en la columna #4
que es de saldos ajustados del último año. La suma de la columna debe
ser cero.
4. En la columna #5 se sitúan los saldos del año anterior, en la misma
forma que se colocan en primera columna. La suma de la columna debe
ser cero.
5. La columna #6 es de variaciones, donde se colocan los aumentos o
disminuciones, se compara al Balance de Saldos ajustados contra el
Balance de saldos del año anterior y se colocan los aumentos y
disminuciones. La sumatoria de la columna debe ser cero.
6. Columna #7, para esto es necesario que tenga bien claro el efecto que
sobre el flujo de efectivo tienen los aumentos y disminuciones de las
cuentas. Analice la columna de variaciones y dependiendo de la cuenta,
puede aumentar o disminuir el efectivo. No color el efectivo en la
columna #7, la suma le dará el monto del efectivo, es la diferencia.
7. Ahora corresponde trasladar las cantidades a las columnas para
clasificarla en actividades de operaciones, de inversión y de
financiamiento. Para esto debe tenerse bien definido la clasificación de
las cuentas de activo y pasivo circulante sin toman en cuenta las
cuentas financieras, son las que forman las actividades de operación;
están pasan a la columna de clientes, columna #8 son los ingresos que
se han recibido por este concepto; luego a la columna de proveedores
columna #9 las cuentas que reflejan servicios en mercadería o servicios,
pasan con los mismos signos que tienen en la columna #7. Es decir, que
las actividades de operación se originan por el efectivo recibido y
2. pagado de las operaciones del giro normal de la empresa durante el
periodo determinado.
8. Pagos Varios (columna #10) son los cargos y abonos del Estado de
resultados y cuentas que no tuvieron movimiento en efectivo, ejemplo
gastos por pagar, es un gasto pero no se ha pagado, gastos de ventas,
gastos de administración. En las columnas 8, 9 y 10 se realizan sumas
algebraicas, determinándose al final un saldo. El total de la actividad en
operaciones
9. En la columna #11 de actividades de inversión se ponen los Activos
fijos y las inversiones, son las originadas por la compra y venta en
efectivo de: Acciones, bonos, pagarés, propiedad planta y equipo y
otros activos productivos, se realiza la suma algebraica.
10.En la columna #12 de actividades de financiamiento se colocan las
cuentas que representa ayuda financiera que recibe la empresa, ejemplo
capital, préstamos, utilidades etc. Son los ingresos y egresos en efectivo
originados por la emisión de acciones, bonos, hipotecas, documentos,
préstamos a corto y largo plazo, pago de dividendos, se realiza suma
algebraica.
11.La última columna #13 es del total de todas las columnas de las tres
actividades; al realizar la suma el resultado es el flujo de efectivo neto a
una fecha determinada.
12.A este saldo se le suma el saldo inicial, dando como resultado el saldo
final del período de caja y bancos y equivalentes a efectivo.