3. El Balance General
Definición
Estado financiero que muestra el valor de lo
que la empresa tiene (activos) y lo que la
empresa debe (pasivos) en un momento
específico de tiempo (desde el punto de vista
contable).
4. El Balance General
Activo Corriente
Propiedad, Planta y Equipo
Otros Activos No Corrientes
Total Activo
Pasivo Corriente
Deuda Largo Plazo
Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
5. Activo Corriente
Bienes o derechos que pueden convertirse en
dinero en un tiempo inferior a un año a partir
de la fecha del balance.
6. Tipos de Activos Corrientes
• Disponible (caja, cuentas corrientes y de ahorros) - 11
• Inversiones (acciones, bonos, certificados de depósito a
término - CDTs, etc) - 12
• Deudores (clientes, CxC a socios, anticipos y avances a
proveedores, anticipo de impuestos, CxC trabajadores,
deudores varios) - 13
• Inventarios (mercancía, materia prima, producto en
proceso, producto terminado, inventarios en transito) -
14
• Diferidos, Gastos pagados por Anticipado (seguros,
intereses) - 17
7. Propiedad, Planta y Equipo - 15
Bienes construidos, en proceso de
construcción o adquiridos con la intención de
usarlos en la administración de la empresa,
para la producción o para arrendarlos. Su vida
útil debe exceder una año y no estar
destinado para la venta.
8. Tipos de P, P & E
• Vehículos
• Muebles y Enseres
• Maquinaria y Equipo
• Edificios
• Terrenos
• Construcciones en Curso
9. Depreciación
Teniendo en cuenta que algunos de estos
bienes se deterioran, la norma fiscal permite
un “ahorro” durante la vida útil del mismo con
el fin de renovar el bien al fin de su ciclo, la
depreciación. Existen varios métodos de
depreciación tal como línea recta, suma de
números dígitos y doble saldo decreciente.
10. Otros No Corrientes
Los activos que no pueden ser clasificados
como corrientes ni como propiedades, planta
y equipo.
11. Tipos de Otros No Corrientes
• Inversiones permanentes (bonos, acciones,
etc) - 12
• Deudores no corrientes (acreencias largo
plazo) - 13
• Intangibles (patentes) - 16
• Cargos diferidos (costo/gasto prepagado) - 17
• Valorizaciones (mayor valor de activos) - 19
12. Pasivos
Obligaciones presentes que la empresa tiene
con terceras personas derivadas de eventos
pasados por lo cual se reconoce que en el
futuro se deberá transferir recursos o
servicios.
Se clasifican según el grado de exigibilidad.
13. Pasivo Corriente
Exigibles antes de un año:
– Sobregiros bancarios - 21
– Deudas con proveedores - 22
– Cuentas por Pagar – 23 (Socios, dividendos, retenciones)
– Impuestos, gravámenes y tasas - 24
– Obligaciones laborales – 25 (Primas y salarios pendientes por pagar)
– Pasivos estimados y provisiones – 26 (vacaciones, cesantías, etc)
– Diferidos – 27 (impuestos)
– Otros pasivos – 28 (anticipos, ingresos de otros)
– Bonos y papeles comerciales - 29
14. Pasivo a Largo Plazo
Representa las deudas exigibles a largo plazo.
Las porciones de las deudas a largo plazo
exigibles antes de un año deben registrarse en
el Pasivo Corriente.
• Préstamos bancario a largo plazo - 21
• Bonos emitidos - 29
15. Patrimonio
Representa los compromisos que la empresa
tiene con sus dueños respaldado en la
escritura y las ganancias obtenidas. El dinero
realmente invertido por los dueños.
16. Tipos de Patrimonio
• Capital social (aportes de los socios: ordinarias,
preferenciales, privilegiadas) - 31
• Superávit de capital (mayor monto pagado por socios) - 32
• Reservas (legal – 10% y otras) -33
• Divedendos decretados - 35
• Utilidad del ejercicio -36
• Utilidades acumuladas (ejercicios anteriores) - 37
• Superávit por valorización - 38
18. Estado de Resultados
Informe financiero que presenta de manera
analítica los ingresos obtenidos y los egresos
incurridos por la empresa en desarrollo de su
actividad mercantil durante un periodo
contable determinado.
19. Esquema General del P&G
Estado de Resultados
Ingresos $ xxx
Menos: Egresos $ xxx
Utilidad (o pérdida) $ xxx
20. Ingresos
Representan los beneficios operativos y
financieros que percibe la empresa por la
venta de bienes o por la prestación de
servicios o por la ejecución de otras
actividades realizadas durante un periodo
contable.
21. Tipos de Ingresos
• Ingresos por ventas
– Ventas brutas
– Ventas netas (menos rebajas, descuentos,
devoluciones)
• Otros ingresos
– Percibidos por conceptos diferentes a la actividad
principal de la empresa
– Intereses ganados, dividendos, venta de activos,
etc.
22. Egresos
Representa las salidas de dinero de la empresa
en la operación de la misma.
Existen tres tipos principales:
– Costo de ventas
– Gastos
– Otros egresos
23. Costo de Ventas
Representan erogaciones y cargos asociados
clara y directamente con la adquisición o
producción de los bienes o la prestación de
servicios de los cuales la empresa obtuvo sus
ingresos.
– Empresas de servicios
– Empresas comerciales
– Empresas industriales
24. Gastos
Representan los flujos de salida de recursos
efectuados durante el periodo que generan
disminuciones patrimoniales diferentes de retiro de
capital o utilidades.
– Gastos de ventas (sueldos, comisiones, publicidad, fletes)
– Gastos de administración (sueldos administrativos y derivados)
– Gastos de depreciación (no es desembolso real)
– Otros egresos (gastos financieros, pérdidas por venta de
equipos)
– Impuesto sobre la renta
26. Estado de Resultados
DM_FORMATO 31/12/2006
41 Ingresos Operacionales 520,232,887
61 MENOS: Costos de Ventas y de Prestación de
Servicios 438,429,679
UTILIDAD BRUTA 81,803,208
51 MENOS: Gastos Operacionales de Administración 12,039,214
52 MENOS: Gastos Operacionales de Ventas 26,568,148
UTILIDAD OPERACIONAL 43,195,846
42 MAS: Ingresos No Operacionales 45,130,325
53 MENOS: Gastos No Operacionales 42,277,798
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y AJUSTE POR
INFLACION 46,048,373
47 Ajustes Por Inflación 896,063
54 MENOS: Impuestos de Renta y Complementarios 8,747,520
59 GANANCIAS Y PERDIDAS 38,196,916
27. Estado de Flujos de Efectivo
Estado financiero básico que presenta la
información relacionada con los recaudos y
desembolsos en efectivo que se derivan de las
actividades de operación, inversión y
financiación llevadas a cabo por la empresa
durante un periodo contable.
28. Formato General
Actividades de operación
P&G $xx1
Capital de Trabajo $xx2
Actividades de inversión $yyy
Actividades de financiación $zzz
Saldo caja inicial $xxx
Cambio en el período $xxx
Saldo caja final $xxx
