Platt skatt för högre intäkter
Jacob Lundberg
15 juni 2016

Högsta marginalskatten över tid
0%
20%
40%
60%
80%
100%
1970 1980 1990 2000 2010
Högsta marginalskatt

Högsta marginalskatten över tid
0%
20%
40%
60%
80%
100%
1970 1980 1990 2000 2010
Högsta effektiva marginalskatt
(inkl. arbetsgivaravgifter och moms)
Högsta marginalskatt

Högsta marginalskatten över tid
0%
20%
40%
60%
80%
100%
1970 1980 1990 2000 2010
Högsta effektiva marginalskatt
(inkl. arbetsgivaravgifter och moms)
Högsta marginalskatt
Föreslagen
reform

Dagens marginalskatter
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
0 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000 140,000
Marginal-
skatt
Månadslön
Statliginkomstskatt
JSA-utfasning
JSA-infasning
Värnskatt
Kommunalskatt

Beteendeeffekter av skatter
• Skatter påverkar människors beteende: Arbetstid, skatteplanering etc.
• ”New tax responsiveness literature” (1995–): Hur förändras
skattebetalarnas taxerade inkomst vid en skattehöjning/-sänkning?
• skatteintäkt från inkomstskatt = taxerad inkomst × skattesats
• skattebaselasticitet =
%förändringi taxerad inkomst
%förändringav (100%−marginalskatt)

Hur stor är skattebaselasticiteten i Sverige?
Studie Elasticitet
Selén (2005) 0,2–0,4
Ljunge & Ragan (2006) 0,35
Hansson (2007) 0,4–0,5
Gelber (2014) 0,25*
Holmlund & Söderström (2011) 0,1–0,3*
Blomquist & Selin (2010) 0,2–0,25*
• I intervallet 0,1–0,5. Enkelt snitt: 0,3
• Sörensen (2010) och Pirttilä & Selin (2011): 0,2 konservativ uppskattning
• Internationell forskning: 0,1–0,4. Rimlig mittpunkt: 0,25. (Piketty & Saez, 2012)

Är platt skatt självfinansierande?
Elasticitet Intäktsförändring (mdr) Självfinansieringsgrad
0 −33 0 %
0,05 −23 31 %
0,1 −12 63 %
0,15 −1 96 %
0,2 10 130 %
0,25 21 164 %
0,3 33 199 %
0,4 57 272 %
0,5 83 347 %
Alla beteendeförändringar medför inte fullt skattebortfall. Om det t.ex. handlar
om svartjobb måste man fortfarande betala moms. Därför bör elasticiteten
justeras ned något.

Lafferkurvan
-6
-4
-2
0
2
4
6
8
10
12
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
Intäktsförändring
(miljarder)
Skattesats på höga inkomster
Endast kommunalskatt
Dagens skattenivåer
Elasticitet: 0,2

Vem betalar statlig inkomstskatt?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
20 30 40 50 60
Andel av
årskullen
Ålder
Någon gång betalat statlig skatt
Betalar statlig skatt
Hushållet betalar statlig skatt

Sammanfattning
• Föreslår sänkning av högsta marginalskatten från 60 till 32 procent
genom avskaffad statlig inkomstskatt och jobbskatteavdragsutfasning.
• Inkomstskatten på arbete skulle bli platt (om man bortser från
effekterna av jobbskatteavdragets infasning).
• Självfinansierande till 130 procent med rimliga antaganden om hur
skattebetalarna reagerar på skatteförändringar.
• Skulle öka intäkterna med 10 miljarder.