Вихід на ринок ЄС: Кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання

EUROбізнес
Вихід на ринок ЄС:
кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання
Лютий 2015

Зміст
► Способи виходу на ринок ЄС
► Питання трудового та імміграційного законодавства
► Оподаткування доходів фізичних осіб
► Інші податкові питання
► Питання соціального забезпечення
► Питання валютного регулювання та контролю
Вихід на ринок ЄС: кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання

Способи виходу на ринок ЄС

(1)
Платформа для надання аутсорсингових послуг

(2)
Надання послуг шляхом направлення працівників до компаній в ЄС

(3)
Відкриття підрозділу української компанії в ЄС

Вихід на ринок ЄС: питання трудового та імміграційного
законодавства

Опції направлення працівників до компаній в ЄС
(1)
Направлення працівників української компанії у відрядження
за кордон (business trip)1
приблизно 2 місяці

Направлення працівників української
компанії у відрядження за кордон (business trip)
Вимоги трудового законодавства України
► Видання наказу про відрядження за кордон;
► Табелювання робочих днів працівників, проведених у відрядженні за кордоном;
► Компенсація працівнику витрат, пов'язаних з відрядженням за кордон;
► Виплата працівникам добових у розмірах, встановлених законодавством України;
► Збір у працівника необхідних підтверджуючих документів, пов'язаних з
відрядженням за кордон
Вимоги міграційного законодавства ЄС
► Отримання короткострокової візи типу С

(2)
Збереження трудових відносин з українською компанією при
довгостроковій роботі в компанії ЄС (assignment)2
1 – 2 роки

Збереження трудових відносин з українською компанією
при довгостроковій роботі в компанії ЄС (assignment)
► Чинне трудове законодавство України є досить нерозвиненим щодо застосування
даної опції структурування відносин з працівниками, що переводяться на роботу за
кордон
► Необхідно внести відповідні положення в колективний договір та укласти з
працівниками додатки до їх трудових договорів, в яких визначити умови їх роботи
за кордоном
► Існує ризик того, що направлення працівників на роботу за кордон українською
компанією може бути визнано посередництвом у працевлаштуванні. У такому
випадку українській компанії необхідно пройти процедури з набуття статусу
«аутстафінгової» компанії та отримати відповідну ліцензію
► Отримання довгострокової візи, дозволу на працевлаштування та посвідки на
тимчасове проживання

(3)
Припинення трудових відносин з українською компанією та укладення
трудового договору з компанією в ЄС (permanent transfer)3

► Трудовий договір української компанії з працівником припиняється або за
взаємною згодою сторін, або з ініціативи працівника до початку роботи такого
працівника в компанії в ЄС;
► Українська компанія повинна належним чином припинити трудові відносини з
працівником (провести повний розрахунок, видати йому/їй трудову книжку, тощо)
► Отримання довгострокової візи, дозволу на працевлаштування та посвідки на
тимчасове проживання
Припинення трудових відносин з українською компанією та
укладення трудового договору з компанією в ЄС

Приклад: імміграційні процедури в Німеччині
Шенгенська
візаДо 3 місяців в межах
180-денного періоду
Понад 3 місяці
Національна
віза
Дозвіл на проживання з метою
працевлаштування
Право на проживання
в Німеччині
Право на працевлаштування
в Німеччині

«Блакитна карта ЄС»
Статус висококваліфікованого працівника
(наявність диплома німецького вузу або
рівноцінного диплома іншої держави / наявність
високої кваліфікації, підтвердженої 5-річним
стажем)
Трудовий контракт
(пропозиція щодо працевлаштування) з компанією
в ЄС з мінімальним строком 1 рік
Поліс медичного страхування
Річний розмір заробітної плати до
оподаткування не менше, ніж в 1,5 рази
більший за середню заробітну плату до
оподаткування в Європі (в 1,2 рази для певних
професій, наприклад, лікарі, інженери). На даний
момент приблизно 50,000 євро.
+
+
+
=

Вихід на ринок ЄС: оподаткування доходів фізичних осіб

Ставки податку на доходи фізичних осіб в країнах
Європи
45%
52%56
%
45%
48%
20%
47%
32%
41%
19%
48%
10%
16%
16%
23%
50%
15%
24%
21%
50%
61%
53%
56
%
52%
50%
46%
39%
35%
31,8%
12%
18
%
40%
10%
15%
10
%
10%

Визначення статусу податкового резидента в Україні
Податковий
нерезидент
► Якщо не вдалося визначити
резидентський статус за вказаними
критеріями, фізична особа вважається
резидентом України, якщо вона являється
громадянином України
► NB! Наразі податкові органи України
дотримуються фіскального підходу і
вважають всіх громадян України
податковими резидентами України, не
беручи до уваги всі інші критерії,
визначені Податковим Кодексом України
► Резиденти України сплачують податок на
доходи фізичних осіб з усього свого
річного світового доходу
Так Ні
Фізична особа має місце
проживання тільки в Україні
Так Ні
Фізична особа має місце постійного
проживання тільки в Україні
Так Ні
Центр життєвих інтересів фізичної
особи знаходиться тільки в Україні
Так Ні
Фізична особа провела на території
України більше ніж 183 дні
Податковий
резидент

Уникнення подвійного оподаткування
► Ризик подвійного оподаткування виникає, коли дві країни
претендують на оподаткування певного доходу фізичної особи
► У такому випадку слід визначити, яка країна має першочергове
право на оподаткування такого доходу
► У більшості випадків першочергове право на оподаткування
доходу має країна, яка є джерелом походження відповідного
доходу (наприклад, країна за роботу на території котрої
фізична особа отримала дохід; країна, де розташована
нерухомість, дохід від якої підлягає оподаткуванню тощо)
► Уникнути подвійного оподаткування можна за наявності між
країнами, що претендують на оподаткування доходу, Конвенції
про уникнення подвійного оподаткування
► Звільняти від подвійного оподаткування має країна, в якій
фізична особа є резидентом
► Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між
країнами розробляються, у більшості випадків, на основі
Модельної Конвенції OECD

Механізми уникнення подвійного оподаткування
Механізми уникнення
подвійного оподаткування
Податковий кредит
Зменшення суми річного
податкового зобов’язання на суму
податків, сплачених в іншій країні
Дохід, що був оподаткований в
іншій країні виключається з бази
оподаткування в Україні
N.B.! Громадянин України, який, всупереч закону, має також громадянство
іншої країни, не має права на залік податків, сплачених за кордоном
Звільнення від
оподаткування
Дохід, що був оподаткований в іншій країні
виключається з бази оподаткування в Україні,
але впливає на визначення ставки податку
Звичайне З прогресією

Список країн, з якими Україна має договори
про уникнення подвійного оподаткування
► Алжир
► Австрія
► Азербайджан
► Бельгія
► Білорусія
► Болгарія
► Бразилія
► Вірменія
► Великобританія
► В’єтнам
► Данія
► Естонія
► Єгипет
► Греція
► Грузія
► Ізраїль
► Індія
► Індонезія
► Іран
► Ісландія
► Іспанія
► Італія
► Йорданія
► Казахстан
► Канада
► Кіпр
► Киргизстан
► Китай
► Куба
► Кувейт
► Латвія
► Ліван
► Лівія
► Литва
► Македонія
► Малайзія
► Марокко
► Мексика
► Молдова
► Монголія
► Нідерланди
► Німеччина
► Норвегія
► ОАЕ
► Пакистан
► ПАР
► Південна
Корея
► Польща
► Португалія
► Румунія
► Росія
► Саудівська
Аравія
► Сербія
► Сінгапур
► Сирія
► Словаччина
► Словенія
► США
► Таджикистан
► Таїланд
► Туреччина
► Туркменістан
► Узбекистан
► Угорщина
► Фінляндія
► Франція
► Хорватія
► Чехія
► Швейцарія
► Швеція
► Японія

Звільнення від оподаткування за статтею 15
Модельної Конвенції OECD
► Більшість Міжнародних Договорів про уникнення подвійного
оподаткування містять положення про звільнення від оподаткування, що
було розроблено на основі статті 15 Модельної Конвенції OECD
► За статтею 15 Модельної Конвенції, винагорода, одержана
резидентом Договірної Держави у зв'язку з роботою за наймом, що
здійснюється в іншій Договірній Державі, оподатковується лише в
першій зазначеній Договірній Державі, якщо виконуються такі умови:
► одержувач перебуває в іншій Державі протягом періоду або періодів,
які не перевищують у сукупності ста вісімдесяти трьох (183) днів у
межах будь-якого дванадцятимісячного (12) періоду, що починається
або закінчується у відповідному фіскальному році, і
► винагорода сплачується наймачем або від імені наймача, який не є
резидентом іншої Держави, а також
► витрати зі сплати винагороди не несе постійне представництво, яке
наймач має в іншій Державі

Типи корпоративних податкових політик
Існує 3 типи корпоративних податкових політик, що застосовуються
роботодавцями по відношенню до працівників, направлених за кордон
0 + + - 0
Податкове зрівняння
(tax equalization /
“guaranteed net”)
Податковий захист
(tax protection)
Податкова локалізація
(tax localization)
Компанія гарантує
працівникові, що той
отримає заробітної
плати «на руки» за
кордоном не більше і
не менше, ніж отримав
би в Україні, не
дивлячись на те, що
ставки податку на
доходи фізичних осіб
відрізняються від
українських
Якщо ставки ПДФО у
приймаючій країні
вище за українські,
працівник отримає «на
руки» не більше і не
менше, ніж отримав би
в Україні; якщо ставки
ПДФО нижче,
позитивна різниця буде
виплачена працівникові
додатково
Працівник повністю
відповідає за сплату
податків у країні, до
якої його направлено
на роботу

Вихід на ринок ЄС: інші податкові питання

Ризик виникнення постійного представництва
(Permanent Establishment)
Відповідно до OECD Model Convention, постійне представництво – це постійне
місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська
діяльність резидента іншої країни
Поняття «постійне представництво», зокрема, включає в себе:
► Місце управління
► Відокремлений підрозділ
► Офіс
► Фабрика
► Майстерня
► Шахта, нафтова/газова свердловина, кар'єр чи будь-яке інше місце
видобутку природних ресурсів
► Будівельний майданчик, якщо тривалість робіт на ньому перевищує 12
місяців
Постійне представництво виникає у випадку, якщо особи мають повноваження діяти
на території країни від імені резидента іншої країни, що призводить до виникнення у
резидента іншої країни цивільних прав та обов'язків

Ризик виникнення постійного представництва
(Permanent Establishment)
Не вважається постійним представництвом:
► Використання будівель або споруд виключно з метою зберігання,
демонстрації або доставки товарів чи виробів
► Зберігання запасів товарів або виробів виключно з метою зберігання
або демонстрації
► Зберігання запасів товарів або виробів виключно з метою переробки
іншим підприємством
► Утримання постійного місця діяльності виключно з метою закупівлі
товарів чи виробів або для збирання інформації
► Утримання постійного місця діяльності виключно з метою
провадження будь-якої діяльності, що має підготовчий або
допоміжний характер
► Утримання постійного місця діяльності для виконання будь-якої
комбінації з вищеперерахованих функцій, у випадку, коли загальна
мета діяльності має підготовчий або допоміжний характер

Вихід на ринок ЄС: питання соціального забезпечення

Розрив в страховому стажі
Вихід на ринок ЄС: імміграційні, кадрові та податкові питання
стажСтраховий
Робота в Україні Робота в Україні
Робота за кордоном

Збереження страхового стажу
Збереження заробітної плати в Україні під час роботи за кордоном
Застосування міжнародних договорів про соціальне забезпечення
Добровільна участь у системі пенсійного забезпечення України
Можливі варіанти збереження страхового стажу в Україні під час
роботи за кордоном

Міжнародні договори про соціальне забезпечення (1)
Україна уклала договори про співробітництво у сфері соціального
страхування з наступними країнами
► Білорусія
► Болгарія
► Вірменія
► Грузія
► Естонія
► Ізраїль
► Іспанія
► Казахстан
► Киргизстан
► Литва
► Латвія
► Молдова
► Монголія
► Польща
► Португалія
► Росія
► Румунія
► Словаччина
► Таджикистан
► Туркменістан
► Угорщина
► Узбекистан
► Чехія

Міжнародні договори про соціальне забезпечення (2)
Міжнародні договори про соціальне забезпечення дозволяють:
Зарахувати стаж роботи працівника за кордоном при нарахуванні
йому пенсії в Україні
У випадку, коли працівник отримує винагороду як з України, так і з-за
кордону (“split payroll”), існує можливість отримати в Україні так
званий “certificate of coverage”, який дозволить роботодавцю за
кордоном не сплачувати пенсійні внески за працівника
Працівник може претендувати на пенсію за законодавством України
або країни, в яку він направлений на роботу або обох країн

Добровільна участь у системі державного пенсійного
страхування України
Члени фермерського господарства,
приватних сільськогосподарських
підприємств
Іноземці та особи без громадянства, які
постійно проживають чи працюють на
території Україні
Приймати добровільну участь у системі державного
пенсійного страхування можуть особи, що досягли 16 років і
що не підлягають обов'язковому державному пенсійному
страхуванню
Громадяни України, які працюють за
межами України

Умови договору про добровільну участь у системі
державного пенсійного страхування
ДОГОВІР
Про добровільну
учать у системі
державного
пенсійного
страхування
► Укладається між органом ДФС та
фізичною особою
► Мінімальний строк, на який
укладається договір – 1 рік
► Мінімальний місячний внесок –
34,3% х мін. з/п = 417,77 грн.
► Максимальний місячний внесок –
34,3% х 17 ПМ = 7102,16 грн.

Вихід на ринок ЄС: питання валютного регулювання та контролю

Вимоги валютного регулювання та контролю для
громадян України (1)
Обмеження щодо ввезення в Україну / вивезення з України готівки
10, 000 Євро
Письмова митна
декларація
Документи, що
підтверджують зняття
готівки з рахунків у
банках/фінансових
установах на суму, що
перевищує в
еквіваленті 10,000 євро

Вимоги валютного регулювання та контролю для
громадян України (2)
Обмеження на здійснення інвестицій за кордон
Інвестиції в ЄС
Національний Банк
України
Індивідуальна ліцензія
N.B.! Відкриття громадянами України рахунків у іноземній валюті на час їх
перебування за кордоном не потребує отримання індивідуальної ліцензії НБУ

Дякуємо за увагу!
Ваші запитання?

У разі виникнення запитань звертайтесь до нас!
Оксана Лапій
Старший Менеджер
Human Capital
Тел.: +38 044 490 30 00
Факс : +38 044 490 30 30
E-mail: Oksana.Lapii@ua.ey.com
Антон Курач
Консультант
Human Capital
Тел.: +38 044 490 30 00
Факс : +38 044 490 30 30
E-mail: Anton.Kurach@ua.ey.com

EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
Інформація про компанію EY
EY є міжнародним лідером із аудиту, оподаткування, супроводу угод і
консультування. Наші знання та якість послуг, які ми надаємо, сприяють
зміцненню довіри і впевненості на ринках різних країн у всьому світі. Ми
формуємо команду видатних лідерів, під чиїм управлінням наш колектив
виконує взяті на себе зобов'язання. Таким чином, ми робимо суттєвий внесок у
поліпшення ділового середовища в інтересах наших співробітників, клієнтів і
суспільства в цілому.
Ми взаємодіємо з компаніями з країн СНД, допомагаючи їм у досягненні
бізнес-цілей. У 20 офісах нашої фірми (у Москві, Санкт-Петербурзі,
Новосибірську, Єкатеринбурзі, Казані, Краснодарі, Тольятті, Владивостоці,
Южно-Сахалінську, Ростові-на-Дону, Алмати, Астані, Атирау, Бішкеку, Баку,
Києві, Донецьку, Ташкенті, Тбілісі, Єревані та Мінську) працюють 4800
фахівців.
Назва EY відноситься до глобальної організації та може відноситися до однієї
чи декількох компаній, що входять до складу Ernst & Young Global Limited,
кожна з яких є окремою юридичною особою. Ernst & Young Global Limited –
юридична особа, створена відповідно до законодавства Великобританії, - є
компанією, що обмежена відповідальністю її учасників, і не надає послуг
клієнтам. Дізнайтеся більше на сайті: ey.com.
Інформація, що міститься в цій публікації, призначена лише для загального
ознайомлення і не може розглядатися як професійні рекомендації у сфері
бухгалтерської звітності, оподаткування чи інших галузях. Із будь-яких
конкретних питань слід звертатися до фахівця відповідного напрямку.
© 2015 ТОВ «Ернст енд Янг»
Усі права захищені.

Вихід на ринок ЄС: Кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Ähnlich wie Вихід на ринок ЄС: Кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання

Ähnlich wie Вихід на ринок ЄС: Кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання (20)

Mehr von Alexander Ivanov

Mehr von Alexander Ivanov (17)

Вихід на ринок ЄС: Кадрові, імміграційні, податкові та інші юридичні питання