Jak rozliczyć roczny PIT? Jakie formularze? Jakie ulgi, odliczenia? Prezentujemy praktyczne przykłady, zapraszamy! Część 1: https://www.slideshare.net/infakt/rozliczenia-roczne-pit-cz-1.

1. Rozliczenia roczne PIT cz. 2

2. Stan przepisów na dzień 1.03.2018 r.

3. Rozliczenia roczne
1.PIT-36L
2.PIT-38
3.PIT-39
4.Ulgi i odliczenia
5.Praktyczne przykłady

4. PIT-36L
PIT-36L to formularz przeznaczony m. in. dla podatników, którzy w roku podatkowym prowadzili
pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalnej produkcji rolnej opodatkowane wg
podatku liniowego.
Formularz PIT-36L przeznaczony jest wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie.
Termin na złożenie zeznania PIT-36L jest do końca kwietnia.

5. PIT-36L
Załącznikami do zeznania są:
• PIT/B - informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej
osiągniętego (poniesionej) w roku podatkowym,
• PIT/Z - informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej,
prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a
ustawy, osiągniętego (poniesionej) w roku podatkowym
• PIT/ZG - informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku
podatkowym
• PIT/BR - informacja o o odliczeniu od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania
przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową w roku podatkowym
• PIT/DS - informacja o o wysokości dochodu (straty) z działów specjalnych produkcji rolnej w
roku podatkowym

6. PIT-36L
Załącznikami do zeznania są:
• PIT/TP - stanowi uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi
lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z
którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio na rzecz podmiotu mającego
miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą
konkurencję podatkową.
art. 25 ust. 1 ustawy o PIT

7. PIT-36L - ulgi i odliczenia
W zeznaniu PIT-36L można odliczyć/uwzględnić:
• straty z lat ubiegłych,
• składki społeczne (w tym zagraniczne),
• IKZE,
• ulgę B+R,
• składki zdrowotne (w tym zagraniczne),
• 1%.
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/skladki-oplacone-za-granica-a-rozliczenie-w-polsce/

8. Strata podatkowa
1. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
2. Strata poniesiona w danym roku podatkowym może obniżyć dochód uzyskany w najbliższych
kolejnych latach podatkowych (maksymalnie do pięciu lat).
3. Jednocześnie wysokość tego obniżenia w danym roku nie może przekroczyć 50% kwoty
poniesionej straty.
4. Strata powstała z danego źródła przychodów może zostać rozliczona tylko i wyłącznie z dochodami
uzyskanymi z tego samego źródła. W związku z tym jeżeli przedsiębiorca uzyskuje dochody z
tytułu umowy o pracę, nie może ich pomniejszyć o stratę, którą wygenerowała prowadzona przez
niego działalność gospodarcza.
5. Strata, która nie zostanie rozliczona w przeciągu pięciu lat podatkowych ulega przedawnieniu.
Przedsiębiorca nie musi jednak czekać z rozliczeniem straty z działalności gospodarczej za dany
rok podatkowy do momentu złożenia deklaracji podatkowej za rok kolejny. Stratę tą można odliczyć
od uzyskanego dochodu także w trakcie trwania roku podatkowego w momencie ustalania zaliczek
na podatek dochodowy.

9. IKZE
1. Ulga przysługuje w wysokości nie więcej niż 4% kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru
składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, czyli 4% z 127.890 zł = 5.155,60 zł.
2. Ulga podatkowa przysługuje wyłącznie osobie fizycznej, która środki wpłaca na jedno konto IKZE.
3. Nie ma znaczenia, czy podatnik rozlicza się indywidualnie, czy też łącznie z małżonkiem lub jako
osoba samotnie wychowująca dzieci. Ważne jest jednak, że ulga dotyczy wyłącznie jego, tzn. nie może
części kwoty do odliczenia przekazać na rzecz drugiego małżonka.
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/ulga-na-ikze/
https://www.infakt.pl/blog/znasz-ulge-ikze/

10. Ulga B+R
Ulga B+R nazywana inaczej kosztami kwalifikowanymi jest prawem do odliczenia od podstawy
opodatkowania określonej kwoty kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez przedsiębiorcę na
działalność badawczo–rozwojową.
Po raz pierwszy ulga B+R może być odliczona w rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych za
2016 r.
Koszty poniesione przez przedsiębiorcę na działalność badawczo–rozwojową (tzw. koszty kwalifikowane)
wykazywane są w nowym formularzu, oznaczonym symbolem PIT/BR, który jest załącznikiem do zeznań
rocznych: PIT-36 i PIT-36L.
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/ulga-dzialalnosc-badawczo-rozwojowa/

11. Ulga B+R
Koszty kwalifikowane wykazywane w załączniku PIT/BR, które uprawniają do skorzystania z ulgi B+R to:
• wynagrodzenia i inne należności przysługujące pracownikom zatrudnionym w celu realizacji
działalności badawczo-rozwojowej, oraz składki z tytułu tych należności określone w ustawie o
systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek,
• wydatki na nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością
badawczo-rozwojową,
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań
naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową w
rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki na potrzeby prowadzonej działalności
badawczo-rozwojowej,

12. Ulga B+R
Koszty kwalifikowane wykazywane w załączniku PIT/BR, które uprawniają do skorzystania z ulgi B+R to:
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów
osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością
• odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej
działalności badawczo-rozwojowej.

13. 1%
Wykaz Organizacji Pożytku Publicznego uprawnionych do otrzymania 1% podatku dochodowego od osób
fizycznych za rok 2017 w roku 2018.
1% podatku należnego

14. PIT-38
PIT-38 to formularz przeznaczony m. in. dla podatników, którzy w roku podatkowym osiągali
przychody z:
• z odpłatnego zbycia:
• papierów wartościowych,
• pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka),
• pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,
• udziałów w spółkach,
• z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład
niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

15. PIT-38
Formularz PIT-38 przeznaczony jest wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie.
Jedynym załącznikiem, jaki może być dołączony jest PIT/ZG.
Podatnik rozliczający się na PIT-38 może przekazać 1% podatku na rzecz OPP.
Podatnik w PIT-38 może rozliczyć stratę z lat ubiegłych wygenerowaną z tego źródła.
Termin na złożenie zeznania PIT-38 jest do końca kwietnia.

16. PIT-38
W części C należy wykazać kwoty przychodów, koszty uzyskania przychodów, dochody lub straty na
podstawie informacji PIT-8C i innych posiadanych dokumentów dotyczących uzyskanych przychodów
i poniesionych kosztów.

17. PIT-38
Przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (udziałów w spółkach) powstaje w momencie
przeniesienia własności papierów wartościowych (udziałów) na kupującego, zatem przychodem są
kwoty należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane.
Przychód należny z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych oraz przychód z realizacji
praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, powstaje w momencie realizacji tych
praw.
Koszty uzyskania przychodu stanowią wydatki na nabycie odpłatnie zbywanego papieru
wartościowego (cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych) oraz wydatki poniesione przez
podatnika w roku podatkowym związane np. z obsługą rachunku przez biuro maklerskie (prowizje
zapłacone przy kupnie i sprzedaży papierów wartościowych, związane z prowadzeniem lub
założeniem rachunku, transferu, zdeponowania papierów, itp.).

18. PFR
• PFR to wstępnie wypełnione zeznanie roczne, które ma charakter propozycji rozliczenia rocznego.
• PFR w roku 2018 adresowane jest do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, które
zobowiązane są do rozliczenia rocznego za rok 2017 na formularzu PIT-37 oraz uzyskują przychody z
kapitałów pieniężnych i obowiązani są do rozliczenia na formularzu PIT-38.
• Administracja skarbowa udostępnia rozliczenie PIT-37 wyłącznie na podstawie informacji PIT-11, PIT-40A/
11A, PIT-8C i PIT-R za 2017 r., a PIT-38 na podstawie informacji PIT-8C. Jest to usługa dla podatników
rozliczających się indywidualnie (PIT-37, PIT-38) lub wspólnie z małżonkiem (PIT-37).

19. PFR
Do pobrania PFR i wysłania zeznania podatkowego PIT-37 i PIT-38 niezbędne są następujące dane:
• identyfikator podatkowy – PESEL/NIP
• imię i nazwisko
• data urodzenia
• kwota przychodu za 2017 rok – suma przychodów z posiadanych informacji PIT-11, PIT-8C, PIT-R oraz
PIT-40A/11A
• kwota przychodu za 2016 rok, profil zaufany eG0 lub kwalifikowany podpis elektroniczny – niezbędne
do wysyłki zeznania
• adres e-mail (na który dostaniemy “kod autoryzujący” pozwalający na odszukanie zeznania w
systemie i pobranie UPO)

20. PIT-39
PIT-39 to formularz przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z
odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w
art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
PIT-39 dotyczy odpłatnego zbycia i praw majątkowych do:
• nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
• spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do
domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
• prawa wieczystego użytkowania gruntów.
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane
przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
wybudowanie.

21. PIT-39
Formularz PIT-39 przeznaczony jest wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie.
Jedynym załącznikiem, jaki może być dołączony jest PIT/ZG.
Podatnik rozliczający się na PIT-39 może przekazać 1% podatku na rzecz OPP.
Termin na złożenie zeznania PIT-39 jest do końca kwietnia.

22. PIT-39
• Po zakończeniu roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, w terminie do 30 kwietnia
należy złożyć zeznanie roczne PIT-39, w którym wykazuje się kwoty przychodu, kosztów i dochodu z
odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych), zarówno tego, który podlega
opodatkowaniu, jak i tego, który jest zwolniony z opodatkowania.
• W zeznaniu wykazuje się dochody zwolnione z opodatkowania niezależnie od tego, czy wydatki na
cele mieszkaniowe zostały poniesione do dnia złożenia zeznania, czy też będą poniesione dopiero w
okresie 2 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym uzyskany był przychód.
• Podatek dochodowy z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) płatny jest w
terminie złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, tj.
do 30 kwietnia.

23. PIT-39
Powyższe zasady opodatkowania dochodu na z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw nie mają
zastosowania, jeżeli:
• budowa i sprzedaż budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych oraz sprzedaż gruntów i prawa
wieczystego użytkowania gruntów są przedmiotem działalności gospodarczej podatnika,
• lub przychód ze sprzedaży nieruchomości i praw stanowi przychód z działalności gospodarczej lub z
działów specjalnych produkcji rolnej.

24. Przykład 1
Pan Nowak obecnie jest osobą bezrobotną, ale gdy pracował nabył prawo do zakupu akcji
pracowniczych za kwotę 2000 zł. W 2017 roku dokonał ich sprzedaży na giełdzie papierów
wartościowych.
Podatnik koniec roku otrzymał PIT-8C, z którego wynika, że uzyskał w tym roku dochód 198000 zł,
przy czym z tytułu sprzedanych w tym roku akcji przychód wyniósł 200000 zł, a ich wcześniejszy
zakup kosztował go 2000 zł. Pan Karol pozostanie w tym roku opodatkowany podatkiem 19% od
uzyskanego dochodu.
Z zeznania wychodzi do zapłaty podatek w wysokości 37620 zł.

25. Przykład 1

26. Przykład 2
Pan Nowak w 2017 roku uzyskał przychody z gry na giełdzie w wysokości 50000 zł, koszty wyniosły
3000 zł. Poza tym pan Nowak zainwestował 100000 swoich oszczędności w niemiecki fundusz
oszczędnościowy i w tym roku zapłacił z tego tytułu 10000 zł podatku za granicą. Kwotę tę odliczy od
podatku z tytułu zbycia akcji w Polsce.
Z zeznania wychodzi do zapłaty podatek w wysokości 17930 zł.

27. Przykład 2

28. Przykład 3
Pan Nowak w 2014 roku dokonał zakupu mieszkania za kwotę 250000 zł, po czym dokonał jego
sprzedaży w 2017 roku za kwotę 400000 zł.
Podatnik wie już, że nie przeznaczy tych pieniędzy na realizację własnych celów mieszkaniowych,
więc musi zapłacić podatek.

29. Przykład 3
Pan Nowak w 2014 roku dokonał zakupu mieszkania za kwotę 250000 zł, po czym dokonał jego
sprzedaży w 2017 roku za kwotę 400000 zł.
Podatnik wie już, że nie przeznaczy tych pieniędzy na realizację własnych celów mieszkaniowych,
więc musi zapłacić podatek.

30. Przykład 3

31. Przykład 4
Pan Nowak w 2014 roku dokonał zakupu mieszkania za kwotę 250000 zł, po czym dokonał jego
sprzedaży w 2017 roku za kwotę 400000 zł.
A. Podatnik przeznaczy te pieniądze (400000 zł) na realizację własnych celów mieszkaniowych w
określonym terminie tj. począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie 2 lat,
licząc do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
B. Podatnik przeznaczy 50000 zł na realizację własnych celów mieszkaniowych w określonym
terminie tj. począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie 2 lat, licząc do końca
roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

32. Przykład 4
1. Ustalamy dochód z odpłatnego zbycia tj. przychód - koszty uzyskania przychodu = dochód
2. Obliczamy dochód wolny od opodatkowania zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 131 ustawy o PIT:
(dochód*deklarowane wydatki na cele mieszkaniowe)/przychód z odpłatnego zbycia
3. Obliczamy podstawę opodatkowania: dochód - dochód wolny od podatku

33. Przykład 4A
1. Ustalamy dochód z odpłatnego zbycia: 400000 - 250000 = 150000
2. Obliczamy dochód wolny od opodatkowania zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 131 ustawy o PIT:
(150000*400000)/400000 = 150000
3. Obliczamy podstawę opodatkowania: 150000 - 150000 = 0

34. Przykład 4A

35. Przykład 4B
1. Ustalamy dochód z odpłatnego zbycia: 400000 - 50000 = 350000
2. Obliczamy dochód wolny od opodatkowania zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 131 ustawy o PIT:
(150000*50000)/400000 = 18750
3. Obliczamy podstawę opodatkowania: 150000 - 18750 = 131250
4. Podatek do zapłaty w terminie do 30 kwietnia wynosi 131250*19% = 24 938

36. Przykład 4B

37. PIT, a kwoty w walutach obcych
Kwoty wyrażone w walutach obcych, tj.:
• przychody, koszty,
• kwoty uprawniające do odliczenia od dochodu,
• podstawy obliczenia podatku lub obniżenia podatku,
• wydatki oraz
• podatek,
stosownie do art. 11a ustawy o PIT, przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych
ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu,
poniesienia kosztu, wydatku lub zapłaty podatku.

38. Wersje formularzy
W rozliczeniu za 2017 rok obowiązują formularze w następujących wersjach:
• PIT-36L (14)
• PIT-38 (12)
• PIT-39 (8)
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/wersje-zeznan-rocznych-2017/

39. Identyfikator podatkowy
Zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 13.10.1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i
płatników, identyfikatorem podatkowym jest:
• numer PESEL – w przypadku podatników będących osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL
nieprowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami
podatku od towarów i usług,
• NIP – w przypadku pozostałych podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/identyfikator-podatkowy-w-pit/

40. Baza wiedzy
https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/
https://www.infakt.pl/blog/
https://www.umownie.pl/blog/
youtube.com/user/infaktPL
https://www.facebook.com/Ksiegomosc/

41. Dziękuję za uwagę
Aneta Socha