Convergencia de los estándares de auditoría del sector público
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Convergence of Public Sector Audit Standards Jan Van Schalkwyk, Acting Corporate Executive - Auditor-General of South Africa Kelly Anerud , Senior Technical Manager, The International Federation of Accountants (IFAC) Gail Flister Vallieres, Assistant Director, Financial Management and Assurance GAO Jeanette Franzell, Managing Director, Financial Management and Assurance GAO, Moderator
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Convergencia de los estándares de auditoría del sector público
- 1. Convergencia de los Est á ndares de Auditor í a del Sector P ú blico 6 de diciembre de 2010 Jeanette Franzel, Gerente General, GAO Kelly Anerud, Gerente Técnico Superior, IFAC Jan Van Schalkwyk, Ejecutivo Corporativo, Auditor General de Sudáfrica Gail Flister Vallieres, Subdirector, GAO
- 4. DESARROLLO DE LAS DIRECTRICES PARA LAS AUDITOR Í AS FINANCIERAS DE LA INTOSAI Y COLABORACI Ó N CON LA IAASB
- 6. Directrices para las auditorías financieras Estándares Internacionales de Auditoría (ISA) Nota Práctica (NP) + Estándares Internacionales de Instituciones de Auditoría Suprema (ISSAI) =
- 7. Directrices para las auditorías financieras Estructura para su desarrollo *Dirigido por la Oficina de Auditoría de Suecia. Los miembros incluyen SAI de Camerún, Canadá, Corea, Tribunal de Cuentas de la Unión Europea, México, Namibia, Noruega, Sudáfrica, Estados Unidos, Reino Unido Comité de Estándares Profesionales de la INTOSAI INTOSAI Junta Directiva de la INTOSAI Independencia de la SAI Estándares de contabilidad y elaboración de informes Estándares de control interno Auditoría de rendimiento Auditoría de cumplimiento Directrices para las auditorías financieras* Grupo de enfoque Dirección y secretaría del proyecto Panel de referencia Documento temático Primera lectura Borrador de exposición Revisión de comentarios ISA final PSC IAASB ” Nota práctica” de la INTOSAI
- 11. ENFOQUE PARA IMPLEMENTAR LOS ISSAI EN SUDÁFRICA
- 12. Libro amarillo de la GAO en relaci ó n con la INTOSAI y los est á ndares internacionales
- 16. El libro amarillo y los ISSAI Declaraciones de las PA de AIC sobre los estándares de auditoría Estándares de auditoría internacionales de IFAC Principios básicos de contabilidad Específico para el sector privado Estándares de auditoría del gobierno de los EE.UU. Estándares int. de auditoría de INTOSAI para SAI (ISSAI)
- 20. ¿Preguntas?
Hinweis der Redaktion
- La INTOSAI adoptó un “enfoque doble”, es decir, aprovecha los estándares de buena calidad ya existentes cuando es posible y, cuando no hay disponibles o no son apropiados, desarrolla estándares o directrices para cubrir tales necesidades (por ejemplo, notas prácticas o directrices para las auditorías de cumplimiento). En el caso de las auditorías financieras, esto implica cooperar con la IAASB; es decir, una de las 4 juntas encargadas de establecer los estándares debe operar bajo los auspicios de la IFAC. Desde la perspectiva de la IAASB: Creemos que el potencial de lograr un conjunto común de estándares de auditoría para ser utilizado por los auditores supremos y el sector privado es un avance hacia el entendimiento común y la aceptación mutua de los informes de auditoría en un contexto global. La IFAC recurre al grupo de los 20 para mejorar de manera rápida y directa la transparencia y responsabilidad del gobierno con el objetivo de lograr sostenibilidad fiscal a nivel global. “Los gobiernos necesitan que las compañías del sector privado presenten información financiera de buena calidad a los inversores y a las partes interesadas. Es hora de que el sector público ponga en práctica lo que predica”.
- Auditorías financieras: ISA de la IFAC + NP de la INTOSAI = ISSAI de la INTOSAI Los ISSAI para las auditorías financieras también se denominan directrices para las auditorías financieras.
- Estructura de la INTOSAI a la izquierda. Proceso de la IFAC a la derecha. La INTOSAI participa en puntos clave, en especial cuando un experto de la INTOSAI ha sido nombrado para participar como miembro en un grupo de trabajo de la IAASB.
- Miembro nombrado por la INTOSAI, pero en representación propia. Actualmente es Gert Jonsson de la SAI de Suecia. Uno de los tres miembros públicos de la IAASB. Cartas con comentarios de la INTOSAI/FAS, así como de SAI individuales. El CAG representa más a la organización que a la persona individual.
- Terminología : Se intentó neutralizar la terminología. Además, se deberían considerar el ‘equivalente para el sector público’ (por ejemplo, firma, socio, entidad que cotiza en bolsa). Otro ejemplo: ‘riesgo comercial’. El concepto general de riesgo comercial se aplica al momento de identificar y evaluar el riesgo del trabajo de auditoría del sector público. En el sector público, el riesgo comercial hace referencia al hecho de no poder completar o llevar a cabo actividades gubernamentales, lo que incluye importantes programas, estrategias y objetivos. Asimismo, los riesgos relacionados con temas como el clima político, el interés público, la sensibilidad del programa o el posible incumplimiento de la legislación o autoridad competente son importantes en el contexto del sector público. Más obligaciones : pueden ser más que en el sector privado y pueden incluir aspectos relacionados con el cumplimiento, la responsabilidad pública y la sólida gestión financiera del sector público. También pueden incluir elementos de las auditorías de cumplimiento (los fondos se utilizan para fines específicos y con la autorización apropiada) o auditorías de rendimiento (uso económico, eficiente y efectivo de los fondos). Además de la auditoría de los estados financieros, muchos compromisos del sector público incluyen responsabilidades de auditoría adicionales relacionadas con las leyes y regulaciones que no tienen ningún efecto material sobre los estados financieros. Aparte de expresar su opinión sobre los estados financieros, los auditores del sector público se concentran en lo siguiente: Sector público confiable y efectivo Agentes de cambio para mejoras continuas Interés público: aportes al parlamento o a la legislatura Cumplimiento y uso de recursos públicos para fines previstos (por ejemplo, adquisiciones, subsidios) Derechos de los individuos al debido proceso Imposibilidad de retirarse : es posible que el Auditor General tenga un contrato fijo y no pueda retirarse, incluso si se tratara de una solución natural en el sector privado (por ejemplo, negación a presentar un SAAE). Muchas veces, una mayor cantidad de hallazgos da como resultado una mayor cantidad de trabajo (a diferencia del retiro en el sector privado) Compromiso comparado con obligación legal : en el SP, la SAI tiene la obligación legal de realizar su trabajo y las cartas de compromiso son poco común. No obstante, la necesidad de una relación de cooperación con la entidad auditada es común en ambos sectores. La aceptación del compromiso puede brindar información útil para la evaluación de los riesgos y las responsabilidades en torno a la elaboración de informes. Se recomienda el uso de cartas de compromiso. Aseguramiento de la calidad : el sector privado tiene responsabilidades individuales y puede comprometer a la firma. En el SP, todos pueden presentar informes al Auditor General. Así, las Instituciones de Auditoría Suprema pueden establecer políticas y procedimientos para promover el cumplimiento de los requisitos (por ejemplo, rotar personal clave con responsabilidades operativas y comprometerlo con la auditoría, solicitar revisiones de control de calidad del compromiso o controlar regularmente a los pares). Documentación : muchos principios comunes y algunos aspectos únicos del sector público, como las "leyes públicas", FOIA en EE.UU., pueden formar parte de la revista pública. También puede incluir algunos requisitos adicionales relacionados con las retenciones (valor histórico). Asimismo, la autorización de acceso a la información puede ser un problema en algunos sectores (defensa u otras cuestiones de seguridad nacional); por ejemplo, puede crearse un conflicto entre la confidencialidad y el acceso de terceras partes.
- Fraude : las responsabilidades pueden ser mayores que en el sector público. Los auditores del sector público pueden tener la responsabilidad formal de detectar el fraude y, además, el uso del erario público tiende a imponer que se le preste más atención a los temas relacionados con el fraude. Por esta razón, es posible que los auditores necesiten tener capacidad de respuesta para cubrir las expectativas del público respecto de la detección del fraude. Comunicación : identificar a "los encargados del gobierno” puede convertirse en un verdadero desafío... ¿otro órgano del sector público (departamento/ministerio), legisladores, el público? Los requisitos también pueden ser más amplios, por ejemplo, puede existir la necesidad de comunicarse con legisladores, reguladores o agencias de financiamiento. Evaluación de los riesgos : para lograr comprender una entidad, los auditores del sector público se basan en sus obligaciones, así como en cualquier legislación, regulación, directriz o requisito que afecte las operaciones de la entidad. También consideran los objetivos de la gestión, incluidas las preocupaciones relacionadas con la responsabilidad pública. Además, se puede obtener información sobre la evaluación de los riesgos de auditores de rendimiento u otras fuentes relevantes. La revisión de los controles internos puede ser más amplia y los requisitos para la elaboración de informes, más abarcativos. Materialidad : la mayor cantidad de obligaciones en el sector público puede dar como resultado la necesidad de auditorías de ciertos aspectos relacionados con el cumplimiento y el control interno. Aunque el registro incorrecto de pequeñas sumas de dinero puede considerarse trivial, hasta las desviaciones más mínimas relacionadas con el cumplimiento o el control interno se consideran, por su naturaleza, importantes. Aunque una transacción, sin importar su tamaño, se registre en forma correcta en los estados financieros, dicha transacción puede representar un ejemplo de incumplimiento o desviación del control si es ilegal o fraudulenta o si no se hizo un seguimiento del control. Muchos auditores del sector público tienen la responsabilidad de informar todos los registros incorrectos o las desviaciones relacionadas con el cumplimiento y el control de la gerencia o los encargados del gobierno (no sólo los importantes). Los registros incorrectos o las desviaciones también pueden traer consecuencias en un contexto más amplio. En base a sus obligaciones, las Instituciones de Auditoría Suprema pueden ordenar que se corrijan todas las instancias de incumplimiento. Elaboración de informes : generalmente se utiliza la misma estructura que para los informes de auditoría del sector público, aunque tienden a ser más extensos y a incluir una mayor cantidad de cuestiones. Según las leyes del sector público, la obligación o práctica común relacionada con las auditorías puede llevar a los auditores del sector público a presentar informes sobre hallazgos, conclusiones, recomendaciones y respuestas de gestión. Dicho informe es suplementario al informe del auditor sobre los estados financieros conforme al ISSAI 1700.
- Desde 1970, la GAO…