El abogado y director de Ribesalat, Francisco Franconetti, director de Ribesalat, impartió en el Palma TRYP Bosque una interesante ponencia sobre la Reforma Tributaria.

1. IBECONOMÍA
RIBÉ SALAT CONSULTING Y
ASESORÍA
Palma de Mallorca
31 de octubre de 2014

2. El impacto del
Proyecto de Reforma
Tributaria en las
Empresas

3. 2.800,00
10.500,00
2.900,00
11.000,00
11.500,00
3.000,00
12.000,00
3.100,00
12.500,00
3.200,00
13.000,00
13.500,00
3.300,00
14.000,00
3.400,00
14.500,00
1t 2008
2t 2008
3t 2008
4t 2008
1t 2009
2t 2009
3t 2009
4t 2009
1t 2010
2t 2010
3t 2010
4t 2010
1t 2011
2t 2011
3t 2011
4t 2011
1t 2012
2t 2012
3t 2012
4t 2012
1t 2013
2t 2013
3t 2013
4t 2013
1t 2014
2t 2014
España: Asalariados (miles de personas)
Fuente:
INE
Sector Público Sector Privado (escala derecha)

4. 70.000,00
300.000,00
75.000,00
320.000,00
340.000,00
360.000,00
85.000,00
380.000,00
90.000,00
400.000,00
95.000,00
420.000,00
440.000,00
460.000,00
105.000,00
480.000,00
110.000,00
500.000,00
80.000,00
100.000,00
1t 2008
2t 2008
3t 2008
4t 2008
1t 2009
2t 2009
3t 2009
4t 2009
1t 2010
2t 2010
3t 2010
4t 2010
1t 2011
2t 2011
3t 2011
4t 2011
1t 2012
2t 2012
3t 2012
4t 2012
1t 2013
2t 2013
3t 2013
4t 2013
1t 2014
2t 2014
España: Horas Trabajadas (miles)
Sector Público Sector Privado Fuente:
INE

5. Evolución
Asalariados
y
Horas
semanales
trabajadas
Asalariados 2008 2013 Var. Absoluta
Sector Privado 14 millones 11,2 millones -2,8 millones
Sector Público 3 millones 2,9 millones -0,1 millones
Horas
2008 2013
Trabajadas
Sector Privado 1.840 millones 1.420 millones -420 millones
Sector Público 351 millones 364 millones 13 millones
Evolución horas medias semanales por trabajador
2008 2013
Sector Privado 32,86 31,70
Sector Público 29,25 31,38

6. 650.000
600.000
550.000
500.000
450.000
400.000
350.000
240.000
220.000
200.000
180.000
160.000
140.000
120.000
100.000
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
España: Componentes de Demanda Agregada
(millones de euros corrientes)
Gasto en consumo final de las AAPP Gasto en consumo final de los hogares (escala derecha)
Fuente:
INE

7. 400.000
350.000
300.000
250.000
200.000
150.000
España: Balanza Comercial
(millones de euros corrientes)
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Exportaciones de bienes y servicios Importaciones Fuente:
INE
de bienes y servicios

8. 29,05%
28,53%
España: Peso de las exportaciones en el PIB
27,33%
26,32%
25,94% 25,67%
(%)
26,29%
26,90%
26,50%
23,94%
27,36%
30,84%
32,64%
33,98%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

9. 1.200.000
1.100.000
1.000.000
900.000
800.000
700.000
600.000
España : PIB a precios de mercados
(millones de euros corrientes)
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Fuente:
INE

10. 1.053.161
España: PIB a precios de mercado
(millones de euros corriente)
1.087.788
1.046.894 1.045.620 1.046.327
1.029.279
1.023.449
1.100.000
1.080.000
1.060.000
1.040.000
1.020.000
1.000.000
980.000
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Fuente:
INE

11. España:Demanda Agregada
Tasa media anual acumulativa 2000 a 2007 2007 a 2013
Gasto en consumo final 7,40% 0,20%
Gasto en consumo final de los hogares (escala derecha) 7,00% -0,09%
Gasto en consumo final de las ISFLSH 8,43% 1,55%
Gasto en consumo final de las AAPP 8,66% 1,00%
Formación bruta de capital 10,17% -8,62%
- Formación bruta de capital fijo 10,29% -8,94%
- Variación de existencias y adquisiciones menos
cesiones de objetos valiosos 1,02% 11,38%
Exportaciones de bienes y servicios 6,44% 3,47%
Importaciones de bienes y servicios 8,30% -1,70%
Fuente: INE

12. Resumen
• Desde el comienzo de la crisis se han perdido 2,8 millones de puestos de Trabajo
Asalariado en el Sector Privado y apenas 100.000 en el Sector Público.
• En horas de trabajo, el Sector Privado ha visto reducido su nivel de actividad en
420 mill.de horas semanales. Por el contrario, el Sector Público, a pesar de
reducir el número de asalariados ha aumentado su nivel de actividad en 13
mill.de horas semanales. Es decir, el Sector Público ha aumentado su jornada
semanal acercándose a niveles similares del Sector Privado.
• Consecuencia de lo anterior, el Gasto de los Hogares y de las Administraciones
Públicas han sufrido un parón desde el inicio de la Crisis. El primero como
consecuencia de la pérdida de empleos y el segundo por los recortes.
• Por lo tanto, las Exportaciones han aumentado su importancia en el PIB
• A pesar de ello y debido al relativo peso de las Exportaciones en la Riqueza
Nacional, el Gobierno ha entendido, con retraso, la necesaria toma de medidas
tributarias que incentiven el Consumo y de ahí la aprobación, el pasado 1 de
agosto de 2014, de la Reforma Tributaria en la que incluyen un conjunto de
medidas encaminadas a rebajar la carga fiscal, estructurada en tres Proyectos de
Ley:
– Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
– Impuesto sobre Sociedades
– Modificación del IVA

14. IRPF - Novedades
Reforma Fiscal: Mínimo Personal y Familiar
La reforma fiscal, también va a afectar al Mínimo Personal y Familiar que es la renta que
se encuentra exenta de tributar, por considerar, la Agencia Tributaria, que representa aquella
parte de la renta que el contribuyente ha de dedicar a atender a sus necesidades y las de los
sujetos que de él dependen. Tras la reforma fiscal, la estructura del Mínimo Personal y
Familiar quedaría de la siguiente manera:
Fuente: Rankia (http://www.rankia.com/blog/impuestos/2349989-claves-reforma-fiscal-2015)

15. Se establece una reducción de tramos, que pasan de 7 a 5
Fuente: Rankia (http://www.rankia.com/blog/impuestos/2349989-claves-reforma-fiscal-2015)

16. Rentas del Ahorro:
Ganancias Patrimoniales: Planificación tributaria del ejercicio 2014
Tabla vigente
Base Imponible (euros) Tipo de gravamen (%)
Hasta 6.000 21
Entre 6.000 y 24.000 25
A partir de 24.000 27
Nueva Tabla
Base Imponible (euros)
Tipo de gravamen (%)
2015 2016
Hasta 6.000 20 19
Entre 6.000 y 50.000 22 21
A partir de 50.000 24 23
En el caso de la venta de un inmueble, La desaparición de los coeficientes de
abatimiento y corrección monetaria incentivan que se produzca antes de final
2014. Excepto si el inmueble es de reciente adquisición.

17. Otras novedades
Se propone añadir un nuevo artículo 81 bis a la Ley de IRPF: Deducción por
familia numerosa o personas con discapacidad a cargo (de corte muy similar a
la deducción por maternidad –abono anticipado- que se mantiene)
Se pasa de 11.200 a 12.000 euros la obligación de declarar para determinados
supuestos
En el caso de administradores societarios y en aquellos casos cuya cifra neta de
negocios de la sociedad sea inferior a 100.000 euros la retención por su
retribución será del 19% (20% en 2015)
Se establece un tipo de retención reducido del 15% para los rendimientos de
actividades profesionales, cuando su volumen de ingresos en el ejercicio
precedente sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75% de sus ingresos
íntegros
Para los que superen ese volumen, el tipo aplicable baja del 21% al 20% en 2015
y del 19% a partir de 2016

18. Por
otro
lado
• Establecer un límite en relación con la
partida deducible establecida a tanto
alzado en concepto de gastos de dificil
justificación, actualmente cifrada en el 5%
del rendimiento neto , no pudiendo ser
superior a 2.000 euros anuales
• Módulos: Pasar del límite de ingresos para
exclusión de 450.000 euros a 150.000;
reduciendo a 75.000 en referencia a las
operaciones por las que se esté obligado a
expedir factura

19. Impuesto sobre Sociedades (Novedades)
Se establece para todas las empresas, la libertad de amortización para los elementos del
inmovilizado material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 300 euros hasta el límite de 25.000
euros
Se precisa que no son donativos o liberalidades, y por ello gastos deducibles, las retribuciones a los
administradores por el desempeño de funciones de alta dirección u otras funciones derivada de un
contrato laboral con la entidad
Las bases imponibles negativas se podrán compensar en un futuro sin límite temporal. Pero estas
bases prescribirán a los 10 años por lo que para su aplicación futura se tendrá que poder
demostrar documentalmente su existencia
Establecimiento de una reducción de la base imponible del 10% del incremento de los fondos
propios, siempre que dicho importe se mantenga durante un plazo de cinco años y se dote una
reserva por el importe de la reducción . No hace falta materializar esta reserva en inversiones
concretas. En el caso de ser PYME se agrega otro 10% de reducción bajo la denominación de
RESERVA DE NIVELACIÓN DE BASES IMPONIBLES.
Las entidades de nueva creación que desarrollen una actividad económica tributarán en el primer
periodo impositivo en que la base resulte positiva y en el siguiente al tipo del 15% (Ley de
Emprendedores)
El tipo general cae del 30% al 28% en 2015 (25% en 2016)
Para las PYMES queda en el 25% (durante el 2015 el 28% para la base imponible superior a
300.000 euros)

20. Muchas gracias
por su atención