Queste slides rientrano nel ciclo di seminari realizzati dagli studenti del corso "Politica fiscale dell'Unione Europea", condotto dal prof. Carlo Buratti. Facoltà di Scienze politiche, Università degli studi di Padova. Anno accademico 2011-2012.

1. I PARADISI
FISCALI
Politica fiscale dell’Unione Europea - Prof. Carlo Buratti
Ciclo di seminari - Anno accademico 2011/2012
Gianmarco Altieri, Astrid Amodeo, Alessandro Bedin, Marco Giacomazzi, Andrea Tosato
1
mercoledì 16 novembre 11

2. Indice
«Paradisi fiscali ma non solo», di Astrid Amodeo......................................................... 3
«I paradisi fiscali», di Alessandro Bedin...................................................................... 9
«Il contrasto comunitario e internazionale ai paradisi fiscali», di Marco Giacomazzi........ 15
«Svizzera: il paradiso fiscale europeo», di Andrea Tosato............................................. 23
«Fiscal policy nazionali e listing selettivi italiani», di Gianmarco Altieri......................... 30
Bibliografia............................................................................................................. 38
2
mercoledì 16 novembre 11

3. PARADISI
FISCALI MA
NON SOLO
Astrid Amodeo
3
mercoledì 16 novembre 11

4. Offshore: cosa sono?
offshore “oltre riva”
Strutture societarie costituite al
di fuori dei confini del paese di
residenza del soggetto.
4
mercoledì 16 novembre 11

5. Tipologie di paradisi
Societari
Bancari
Penali
Fiscale
5
mercoledì 16 novembre 11

6. Paradisi societari
Paesi che consentono la costituzione di società di capitali:
1.sprovviste di un limite minimo di capitale sociale
2.non tenute a certificare/depositare il proprio bilancio
«Stati i cui ordinamenti non garantiscono la trasparenza
della costituzione, della situazione patrimoniale e
finanziaria della gestione di società».
D. Lgs. 24 febbraio 1998 n.58 - testo unico dell’intermediazione finanziaria
6
mercoledì 16 novembre 11

7. Paradisi bancari
Stati che impongono agli istituti di credito ivi localizzati
la più assoluta confidenzialità nel fornire informazioni
sul profilo finanziario dei propri clienti.
Completo anonimato.
SEGRETO BANCARIO = RICICLAGGIO DEL DENARO
7
mercoledì 16 novembre 11

8. Paradisi penali
Territorio (dotato di propria giurisdizione) che non prevede come reato:
➡ Evasione fiscale
➡ Falso in bilancio
criminalità
➡ Corruzione organizzata
➡ Concussione
➡ Insider trading
8
mercoledì 16 novembre 11

9. I PARADISI
FISCALI
Alessandro Bedin
9
mercoledì 16 novembre 11

10. Le origini
Medioevo
Rivoluzione francese
1920 - 1930
Il secondo dopoguerra
10
mercoledì 16 novembre 11

11. OGGI
159 mld € evasione
+
Economia sommersa, mafia, corruzione
= 500 mld € * * Stime della Guardia di Finanza, report annuale 2010
11
mercoledì 16 novembre 11

12. IL BOTTINO
Uno studio del 2005, condotto dalla ONG Tax Justice
Network, stima che nei Paradisi Fiscali siano nascosto oltre
1/5 della ricchezza mondiale prodotta in un anno
Irlanda: capitali accolti 1.600 mld €
Olanda: 80% delle grandi multinazionali hanno una sede nel
paese
12
mercoledì 16 novembre 11

13. PARADISI FISCALI E
LEGISLAZIONE ITALIANA
Principali evoluzioni della definizione di “paradiso fiscale”
Legge n. 423/1991: i paradisi fiscali sono caratterizzati da
una imposizione fiscale con aliquota inferiore almeno del 50%
rispetto a quella italiana
1998: valutazione discrezionale senza criterio quantitativo
vincolante
Legge n. 342/2000: tassazione minima e assenza di scambio
di informazioni
13
mercoledì 16 novembre 11

14. COME EVADO?
Sottofatturazione delle esportazioni/
sovrafatturazione delle importazioni
Operazioni di conto finanziario
Trasferimento contanti
14
mercoledì 16 novembre 11

15. IL CONTRASTO
COMUNITARIO E
INTERNAZIONALE AI
PARADISI FISCALI
Marco Giacomazzi
15
mercoledì 16 novembre 11

16. Azione dell’OCSE
Harmful tax competition: an emerging global issue
(1998):
1.Tax Haven
2.Harmful Preferential Tax Regimes
16
mercoledì 16 novembre 11

17. Harmful Preferential
Tax Regimes
✓ Bassi livelli impositivi
✓ Ring fencing
✓ Assenza trasparenza
✓ Mancanza scambio informazioni
17
mercoledì 16 novembre 11

18. Toward Global Cooperation, Progressing
In Identifying & Eliminating Harmful
Tax Practice (2000)
Importanza cooperazione internazionale
Lista OCSE: 35 stati, territori “paradisi fiscali”
Progress report 2001-2004
Creazione GLOBAL FORUM ON TAXATION
18
mercoledì 16 novembre 11

19. Progress Report 2009
Lista bianca: 40 territori
Lista grigia: 38 territori
Lista nera: 4 stati (Costa Rica, Malesia, Filippine, Uruguay)
Svolta 2009-2010:
fine lista nera + condizioni per entrata in lista bianca
19
mercoledì 16 novembre 11

20. OCSE: scambio di
informazioni
Convenzione OCSE - Consiglio d’Europa, 1988
✓ Su richiesta
✓ Automatico
✓ Spontaneo
✓ Verifiche fiscali simultanee
✓ Verifiche fiscali all’estero
Protocollo OCSE - Consiglio d’Europa, 2010
20
mercoledì 16 novembre 11

21. Azione dell’UE
➡ Imposizione diretta
Forme di cooperazione
✓ Scambio informazioni su richiesta
✓ Scambio informazioni automatico
✓ Scambio informazioni spontaneo
Eccezioni allo scambio di informazioni
21
mercoledì 16 novembre 11

22. Azione dell’UE
➡ Imposizione indiretta
Forme di cooperazione
✓ Scambio informazioni su richiesta
✓ Scambio informazioni autonomo
• Istituzione dell’EUROFISC (rete centralizzata scambio
informazioni)
➡ Antiriciclaggio
22
mercoledì 16 novembre 11

23. SVIZZERA:
IL PARADISO
FISCALE
EUROPEO
Andrea Tosato
23
mercoledì 16 novembre 11

24. ASSISTENZA FISCALE
1. Riconoscimento reato di entrambi i paesi (evasione e
frode)
2. Fishing expedition (USA, UBS)
3. Scambio automatico di informazioni
Per la richiesta basta numero di c/c o codice fiscale
24
mercoledì 16 novembre 11

25. IL SEGRETO BANCARIO
Relativo:
Know your customer
Come?
C/C cifrati Casi criminalità
25
mercoledì 16 novembre 11

26. SISTEMA FISCALE
IFD (Imposta Federale Diretta). Grava sul Reddito
delle persone fisiche (aliquota max 11,5%) e Utile
delle persone giuridiche (dal 4,25% all’8,5%)
2 imposte
LIP (Imposta Preventiva). Grava sui capitali mobili
(interessi e dividenti). Aliquota del 35%
26
mercoledì 16 novembre 11

27. GESTIONE DEL DENARO DELLE
Resto del Mondo
BANCHE SVIZZERE (In Franchi)
1200 mld (30%)
Svizzera
1800 mld
UE (illegali) UE (legali) (45%)
880 mld (22%) 120 mld (3%) Dati tratti da Eco . Ricerche di
Hevea e KPMG
27
mercoledì 16 novembre 11

28. PROVENIENZA DENARO UE
Altri Paesi UE
SCHWARZGELD (in Franchi)
325 mld (36,93%)
Italia
220 mld
Germania (25%)
Francia 220 mld (25%)
115 mld (13,07%)
Dati tratti da Eco . Ricerche di
Hevea e KPMG
28
mercoledì 16 novembre 11

29. ACCORDI RUBIK
per rientrare nei parametri OCSE (art.26)
redditi da capitali conseguiti in passato:
Recupero d'imposta forfetario ed anonimo
sotto forma di pagamento unico a favore del
fisco dello stato straniero (Aliquota 34%)
Stipulati da Svizzera, Germania, Regno Unito
redditi da capitali conseguiti dopo il 1°
Gennaio 2013( Imposta Liberatoria con
aliquota: Tedeschi 26,375%; Britannici
48%)
29
mercoledì 16 novembre 11

30. FISCAL POLICY
NAZIONALI
E LISTING SELETTIVI
ITALIANI
Gianmarco Altieri
30
mercoledì 16 novembre 11

31. ALCUNI DATI
2001-2002: 54 mld €
gettito 1,4 mld €
2002-2003: 18,5 mld €
gettito 0,74 mld €
Scudi fiscali 2009: 85,6 mld €
gettito 4,28 mld €
2010: 11,4 mld €
gettito 1,32 mld €
31
mercoledì 16 novembre 11

32. FISCAL POLICY NAZIONALI
1.CFC rules
2.black costs
3.presunzione di residenza
Nuove frontiere: combinare deterrenti e vantaggi tributari
32
mercoledì 16 novembre 11

33. IL SISTEMA ITALIANO
1.CFC rules
2.indeducibilità black costs sorgente: LISTING
black/white lists
3.presunzione di residenza
4.tassazione integrale dividendi
33
mercoledì 16 novembre 11

34. APPROCCI A CONFRONTO
JURISDICTIONAL VS TRANSACTIONAL
listing, individuazione focus su natura del reddito
base territoriale del reddito
Germania, USA,
Regno Unito, Svezia, Danimarca, Spagna
Francia, Portogallo, Italia
34
mercoledì 16 novembre 11

35. ESEMPI DI BLACK LISTS
D.M. 21 novembre 2001: CFC rules
Alderney, Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas,
Barbados, Barbuza, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra,
Gibuti, Grenada, Guatemala, Guernsey, Herm, Hong Kong, Isola di
Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos,
Isole vergini britanniche, Isole vergini statunitensi, Jersey, Kiribati,
Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, Montserrat,
Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e
Nevis, Salomone, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine,
Sant’Elena, Sark, Seychelles, Singapore, Tonga, Tuvalu, Vanuatu,
Bahrein, Emirati Arabi Uniti, Monaco, Angola, Antigua, Costarica,
Dominica, Ecuador, Giamaica, Kenia, Lussemburgo, Mauritius, Panama,
Portorico, Svizzera, Uruguay.
35
mercoledì 16 novembre 11

36. ESEMPI DI BLACK LISTS
D.M. 23 gennaio 2002: black costs
Alderney, Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barbados,
Barbuda, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra, Gibuti, Grenada,
Guatemala, Guernsey, Herm, Hong Kong, Isola di Man, Isole Cayman, Isole
Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole vergine britanniche, isole
vergini statunitensi, Jersey, Kiribati, Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao,
Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman,
Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent e
Grenadine, Salomone, Samoa, Sant’Elena, Sark, Seychelles, Tonga, Tuvalu,
Vanuatu, Bahrein, Emirati arabi uniti, Monaco, Singapore, Angola, Antigua,
Svizzera, Uruguay, Portorico, Ecuador, Giamaica.
36
mercoledì 16 novembre 11

37. DIMENSIONI A
CONFRONTO
Svizzera
Listing OCSE
Figura nella white list. ?
Listing italiano
In tutti i listing selettivi, figura nelle black list.
? Quanto funziona la piattaforma
di contrasto prevista dall’OCSE?
37
mercoledì 16 novembre 11

38. Bibliografia/Resources
Black list e paradisi fiscali, di Caramignoli Germano - De Vita Aniello - Giove Giovanni - Lamanuzzi
Cosimo. Maggioli Editore, luglio 2011
Moneyval
Il Sole 24 Ore, La Stampa, Corriere della Sera (estratti 2008-2011)
LUISS E-prints
Banca d’Italia
Agenzia delle Entrate
Guardia di Finanza
Sweiss TV, Infoch News
Dipartimento Federale delle Finanze (Svizzera)
Offshore: paradisi fiscali e sovranità criminale, di Alain Deneault. Ombre Corte, 2011
Globalizzazione e sistemi fiscali, di Vito Tanzi. Banca Etruria, 2002
38
mercoledì 16 novembre 11