1. Creació i gestió d’empresa: Autoocupació
2012

2. Creació i gestió d’una empresa: Autoocupació
2012
FORMES JURÍDIQUES
FISCALITAT
CONTRACTACIÓ

3. Creació i gestió d’una empresa: Autoocupació
2012
Hi ha un marc
legal que ens
envolta...
Article 6 del Codi Civil:
1. La ignorància de les lleis no
eximeix del seu compliment.

4. OBLIGACIONS FISCALS I CENSALS:
•Impost de Renda de les Persones Físiques
•Impost de Societats
•Impost sobre el Valor Afegit
COM ES FA UNA FACTURA?

5. •El test
OBLIGACIONS FISCALS I CENSALS:
•Impost de Renda de les Persones Físiques
•Impost de Societats
•Impost sobre el Valor Afegit

6. FISCALITAT
TRIBUTAR NO ES
SINÒNIM DE PAGAR,
PERÒ PREPARA LES
TEVES OBLIGACIONS
NO FACTURAR O NO BENEFICIS:
•NO ES PAGA IMPOSTOS PERÒ
S’HAN DE LIQUIDAR IGUAL

7. •El test
Com paguen impostos els empresaris:
RETENCIONS
Persones físiques o jurídiques que abonen al subjecte passiu
.....
• rendiments del treball
•activitat professional
- hauran de retenir una quantitat en el moment de satisfer els esmentats
pagaments, i l’ingressaran a l’administració, i haurà de ser suportada pel subjecte
passiu.
PAGAMENTS FRACCIONATS
Els subjectes passius que realitzin activitats empresarials o professionals durant
a
tot l’exercici tenen que realitzar pagaments fraccionats en base als ingressos
obtinguts l’any anterior (en un percentatge).

8. IRPF: IMPOST DE RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES
•Grava la renda obtinguda en un any natural per
les persones físiques.
•És un impost directe, personal, progressiu,
periòdic i analític.
•Activitat empresarial: La que de forma
habitual, personal i directa i per compte pròpia
ordena els mitjans de producció i els recursos
humans afectes a les activitats.

9. Com determina l’AEAT el benefici de
l’activitat?
ESTIMACIÓ OBJECTIVA(“MÒDULS”)
•Empresaris i professionals que realitzin activitats incloses
en aquest règim.
•Volum de benefici anterior inferior als 450.000€ o compres
en béns i serveis inferiors a 300.000€.
•Empresaris individuals i socis de Societats Civils Privades
que no hagin renunciat expressament o tàcitament a aquest
règim ni al règim simplificat de l’IVA.
•Que cap activitat exercida pel contribuient es trobi en
estimació directa, en qualsevol de les seves modalitats.

10. OBLIGACIONS COMPTABLES I
REGISTRALS
• És obligatori conservar les factures
emeses i les rebudes.
•Justificants dels mòduls aplicats.
•Si es practiquen amortitzacions
haurà de portar-se, el llibre registre
de béns d’inversió.
TRANSMISSIÓ D’ELEMENTS PATRIMONIALS AFECTES
Quan pertanyin a l’immobilitzat material o immaterial de la activitat
econòmica, qualsevol que sigui el mètode de determinació del rendiment,
origina guanys o pèrdues patrimonials que no s’inclouen al rendiment net
de l’activitat. La quantificació del seu import i la seva tributació efectiva
es realitzarà d’acord con les regles aplicables per als guanys o pèrdues
patrimonials a la normativa de l’IRPF.

11. ESTIMACIÓ DIRECTA..... ?
EL BENEFICI ES CALCULA PER LA DIFERÈNCIA ENTRE
INGRESSOS I DESPESES DEDUÏBLES SEGONS LA LLEI.
DOS TIPUS:
•ESTIMACIÓ DIRECTA SIMPLIFICADA:
Empresaris i professionals no acollits a l’estimació objectiva i que
l’any anterior no hagin superat els 600.000€ d’ingressos per a totes
les activitats econòmiques.
•ESTIMACIÓ DIRECTA NORMAL:
Empresaris i professionals que no estiguin inclosos a la resta de
règims (Estimació Objectiva o Estimació Directa Simplificada) i que
facturin un total d’ingressos per totes les activitats econòmiques
superiors als 600.000€.
També hi seran els que hagin renunciat a l’Estimació Directa
Simplificada .

12. OBLIGACIONS REGISTRALS
ESTIMACIÓ DIRECTA
ED SIMPLIFICADA EST.DIRECTA NORMAL
Hauran de portar llibres Hauran de portar llibres
fiscals, sense haver de portar comptables segons el PGC i IS.
els de comerç.
EMPRESARIS: •Llibre diari
•Llibre registre de vendes i ingressos
•Llibre Registre de compres i despeses
•Llibre Registre de Béns i d’Inversió •Llibre d’Inventaris i Comptes
Anuals.
PROFESSIONALS
•Llibre Registre d’Ingressos
•Llibre Registre de Despeses
•Llibre Registre de Béns d’inversió
•Llibre Registre de Provisions i suplerts

13. PAGAMENTS A COMPTE DE L’IRPF
4 PAGAMENTS TRIMESTRALS QUE COINCIDEIXEN
AMB EL TRIMESTRE NATURAL
1r trimestre: 2n trimestre:
De l’1 al 20 d’abril De l’1 al 20 de juliol
3r trimestre: 4rt trimestre
De l’1 al 20 De l’1 al 30 de
d’octubre gener

14. ALTRES OBLIGACIONS IRPF
•IRPF PER RENDIMENTS SATISFETS A TREBALLADORS I/O
PROFESSIONALS:
Els empresaris i professionals estan obligats a ingressar a l’AEAT
les retencions a compte de treballadors i/o despeses de
professionals. IMPRÉS 110 TRIMESTRAL. ANUAL 130
•IRPF PER LLOGUERS DE LOCALS DE NEGOCI:
Si un empresari té arrendat un local de negoci ha d’ingressar a
l’AEAT la retenció practicada en el rebut del lloguer. 21%
IMPRÉS 115 per liquidacions trimestrals i 180 per l’anual.

15. ALTRES OBLIGACIONS IRPF
•DECLARACIÓ D’OPERACIONS A TERCERS:
Si els empresaris i professionals realitzen operacions amb
proveïdors i clients que hagin superat la xifra anual de 3.005€.
Model 347 i el termini és fins el 31 de març de cada any.
•DECLARACIÓ ANUAL PER A ENTITATS DE TRIBUTACIÓ DE
RENDA
Les anomenades entitats de tributació de renda (com les Societats
Civils Privades) tenen l’obligació de presentar una declaració
informativa on constin els rendiments anuals obtinguts per la
societat, així com els rendiments corresponents per a cada soci en
funció de la seva participació en la societat. IMPRES 184 i el termini
és el del 31 de març de l’any següent.

16. IMPOST SOBRE EL
VALOR AFEGIT-IVA
Impost de naturalesa indirecta que recau sobre el consum
RECÀRREC RÈGIM RÈGIM
D’EQUIVALÈNCIA SIMPLIFICAT GENERAL
•Comerciants minoristes •Empresaris que tributen •Empresaris que no
el l’Estimació Objectiva tributen al Recàrrec
•Quan es compra el d’Equivalència o al RG.
producte s’ha de pagar •Mitjançant l’aplicació dels
l’IVA a més d’un recàrrec mòduls es determina l’IVA •Cal repercutir als clients
repercutit. l’IVA segons l’import de
•El minorista no està l’operació i el tipus
obligat a realitzar •Es podrà deduir IVA
aplicable, excepte que
declaracions-liquidacions suportat.
l’operació estigui exempta.
•No podrà deduir IVA •Existeix un mínim per a
•L’IVA s’ha de calcular i si
cada activitat.
•Recàrrec 4% pel 18%; cal ingressar la diferència.
1% pel 8% i del 0,5 pel •Obligació de conservar
•Obligació d’emetre i
4%. els justificants.
lliurar factura.

17. IVA Intra i extracomunitari
Quan un empresari
compra algun bé o servei
a un altre país de la UE,
l’impost es repercuteix i
dedueix a Espanya.
Si és una importació de
països de fora de la UE,
el pagament es fa a la
duana. Imprescindible el
document de duana per
deduir l’IVA.

18. Obligacions IVA
Llibres i registres
Llibre Registre de factures expedides
Llibre registre de factures rebudes
Llibre registre de determinades
Llibre registre de béns d’inversió operacions intracomunitàries
•Aquests llibres poden substituir-se per altres sistemes de registre,
sempre que puguin proporcionar les dades requerides i garantir les
obligacions tributàries derivades de l’impost.
•Les empreses acollides als règim simplificat, recàrrec
d’equivalència i Agricultura, ramaderia i pesca estan dispensades
d’aquesta obligació.

19. Llibres registre
Factures expedides Factures rebudes Béns d’inversió
Factures expedides i/o Han d’estar numerades
documents equivalents o correlativament totes les Béns d’inversió adquirits
substitutius. factures i documents de forma individualitzada.
Factures rectificatives. equivalents o substitutius S’ha de portar quan
dels béns adquirits i l’empresa realitzi
Tiquets o rebuts que serveis rebuts, així com els operacions amb dret o
compleixin les funcions de documents d’aduana dels sense dret a devoluació
les factures. béns importats. d’IVA.
S’han de registrar les S’ha de registrar:
factures una per una i amb
les següents dades: •Núm de recepció.
•Num de factura. •Data d’expedició. Operacions
•Data d’expedició. •Data de realització Intracomunitàries
•Data de realització. •Expedidor:nom i cognoms Ja no hi ha l’obligació
o raó social. dapuntar-les en un llibre a
•Destinatari: nom i
cognoms o raó social. •DNI/CIF part, sino en els de
factures expedides o
•DNI/CIF •Base imposable rebudes.
•Base imposable/tipus •Tipus impositiu
impositiu/quota •Quota suportada
repercutida.

20. IMPOST DE SOCIETATS
•Impost de caràcter directe i naturalesa personal que grava la renda de les
societats.
•S’aplica a les SL, SA, SCCL i Societats Laborals.
•A partir de l’any que obtinguin beneficis, les societats mercantils estan
obligades a fer tres pagaments a compte.
•El tipus impositiu serà el 20% per la part de la base imposable fins a
120.202,41€ i del 25% per la resta de la base.
•Els pagaments fraccionats a compte de l’IS a partir del 2011 seran el 20
d’abril, el 20 d’octubre i el 20 de desembre de cada any.
•Termini declaració anual de l’IS: 25 de juliol de l’any següent.

21. •El test
Com fer una factura?….

22. Article 1 Reglament pel qual es regulen
les obligacions de facturació
Els empresaris o professionals estan obligats a
expedir i lliurar factura o altres justificants per a
les operacions que realitzin en el desenvolupament
de la seva activitat empresarial o professional, així
com conservar còpia. Igualment estan obligats a
conservar les factures o altres justificants d’altres
empresaris o professionals per les operacions de
les que siguin destinataris i que s’efectuïn en
desenvolupament de l’esmentada activitat.

23. L’empresari o professional
o subjecte passiu
obligat a l’expedició
de la factura serà
el responsable del
compliment de totes
les obligacions

24. FACTURA
La factura és un document
mercantil que reflecteix toda la
informació d’una operació de
compravenda.
•Tota la gestió comptable i fiscal es produeix al voltant de la factura
que serveix de suport a les anotacions dels fets econòmics i
comptables.
•La factura és l‘únic justificant fiscal, que dóna al receptor el dret
de deducció de l’IVA (transferència) i deduir les despeses dels
ingressos.
•No és vàlid cap altre tipus de document com albarans, rebuts,
tickets, contractes privats o escriptures públiques...

25. Obligació d’expedir
factura i còpia
Operacions en les que el destinatari sigui un
empresari o professional i actuï com a tal, amb
independència del règim de tributació al que es
trobi acollit, així com sempre que el destinatari ho
sol·liciti.
Els lliuraments de béns destinats a un altre estat
membre.
Operacions de les que siguin destinataris
persones jurídiques que no actuïn com a
empresaris o professionals.
Quan l’import sigui superior als 3.000€.

26. EXCEPCIONS
No existirà obligació d’expedir factura:
Operacions exentes de l’IVA.
Les realitzades per empresaris o professionals
en el desenvolupament d’activitats a les que sigui
d’aplicació el recàrrec d’equivalència.
Les realitzades per empresaris o professionals
en el desenvolupament d’activitats que es trobin
acollits al règim simplificat de l’IVA.

27. Documents substitutius
L’obligació d’expedir factura podrà
ser complerta mitjançant l’expedició
de tiquet i còpia, sempre i quan no
excedeixi de 3.000€ en les següents
operacions:
Vendes al por menor, sempre que el destinatari sigui
consumidor final.
Vendes o serveis a domicili del consumidor.
Transport de persones.
Serveis d’hosteleria i restauració.
Sales de ball i discoteques.
Serveis de perruqueria i bellesa.
Instal·lacions esportives.
Altres com ambulàncies, fotografia, lloguer de
pel·licules, aparcament, tintoreria, autopistes de
peatge…

28. REQUISITS DE LES FACTURES
REQUISITS DE LES FACTURES O DOCUMENTS SUBSTITUTIUS
•Nombre i si s’escau, sèrie. Correlatiu.
•Data d’expedició.
•Nom i cognoms, raó o denominació social complerta.
•NIF/CIF
•Domicili: tant de l’obligat a expedir factura com del
destinatari de les operacions.
•Descripció de les operacions.
•Tipus impositiu o tipus impositiu, segons el cas.
•Quota tributària, que haurà de consignar-se per separat.
•Data en que s’hagin efectuat les operacions.

29. REQUISITS DELS TIQUETS
REQUISITS DELS TIQUETS O DOCUMENTS SUBSTITUTIUS
•Nombre i si s’escau, sèrie. Correlatiu.
•NIF/CIF, i nom i cognoms o raó o denominació social
completa de l’obligat a la seva expedició.
•Tipus impositiu aplicat o expressió “IVA inclòs”
•Contraprestació total
NO CAL CONSIGNAR:
•Data d’expedició.
•Nom i cognoms, raó o denominació social complerta.
•Domicili del destinatari de les operacions.
•Descripció de les operacions.
•Quota tributària, que haurà de consignar-se per separat.
•Data en que s’hagin efectuat les operacions.

30. TERMINIS PER FACTURAR
•El test
Hauran de ser expedides en el moment de realitzar-se l’operació.
Quan el destinatari de l’operació sigui un empresari o professional
.....
que actuï como a tal, haurà d’expedir-se dintre del termini d’un mes
comptat a partir del moment de realitzar-se l’operació.
Sempre, les factures o documents substitutius hauran de ser expedits
abans del dia 16 del mes següent al període de liquidació de l’impost.
a

31. Creació i gestió d’empresa: Autoocupació